南通大学《税法》试卷及答案

《税法》试卷一、单项选择题（每题1分，共10分）下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。企业所得税税款诉讼费行政机关罚款赞助支出企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。饲养家禽远洋捕捞海水养殖会益时种植中药材李某2019年1月在一次抽奖活动中获得奖金1万元，李某对获得的奖金所得应缴纳个人所得税（）元。2000B.2800C.3500D.4000下列所得中，不属于“经营所得”的是（）。个体工商户从事股权投资所得个人承包、承租、转包、转粗取得的所得个人依法取得执照，从事办学、医疗、容咨询以及其他有偿眼务活动取得的所得个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得。下列各项中，不符合专项附加扣除标准及规则的是（）纳税人首次享受专项附加扣除或者专项附加扣除信息发生变化的，应当将相关信息提交扣缴义务人或者税务机关纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除个人参加专业技术人员职业资格继续教育可在取得证书当年扣除3600元个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除，本年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除下列项目中，免征土地增值税的是（）个人继承的房产国有土地使用权的出让因国家建设被征用的房地产合作建房建成后转让的房地产土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（）主管税务机关申报纳税。分别向房地产坐落地各方的向事先选择房地产坐落地某一方的向房地产坐落地的上一级先向机构所在地人民政府缴纳，再向房地产坐落地的上一级某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收人1000万元，已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元，该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。180B.240C.300D.360资源税全面改革的核心是（）。全面构建从价计征机制全面构建从量计征机制全面实施清费立税逐步扩大资源税征税范围下列各项中，不符合城市维护建设税有关规定的有（）。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税的税额因减免税面发生增值税、消费税退库的，城市维护建设税也同时退库。城市维护建设税以“两税”为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。纳税人偷漏“两税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据。二、多项选择题（每题2分，共20分）企业发生下列资产处置的情形中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的有（）。将资产用于市场推广将资产用于股息分配将资产用于生产另一产品改变资产用途根据企业所得税法的规定，下列有关收入的表述中正确的有（）。以分期收款方式销售货物的，按合同约定的收款日期确认收入的实现采取产品分成方式取得收入的，其收入按产品的公允价值确定企业将自产的产品用于在建工程的，应视同销售计征企业所得税采取产品分成方式取得收入的，按企业将分得的产品对外销售的日期确认收入的实现下列各项中，适用5%~35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）合伙企业的生产经营所得一人制有限责任公司的生产经营所得个人独资企业的生产经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得下列各项中，说法正确的有（）。在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人非居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税根据个人所得税的相关规定，下列说法正确的有（）。个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整税务机关依照规定做出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息下列行为中，不征收或免征土地增值税的有（）。转让集体土地的行为土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为转让国有土地使用权的行为土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为《土地增值税暂行条例》规定，纳税人在转让房地产时有下列（）情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。提供的扣除项目金额不实的隐瞒、虚报房地产成交价格的转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的出售旧房和建筑物的在全面推开资酬税从价计征改革的同时；对经营分散、多为现金交易且难以取得计税价格的（），按照便利征管原则，仍实行从量定额计征。A.铁矿B.石墨C.粘土D.砂石以应税产品包括原矿、精矿或原矿加工品、金原矿、金精矿、粗金、金绽、氯化钠初级产品等用于（），属于视同销售，依照有关规定计算缴纳资源税。A.投资B.分配C.抵债D.赠与下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（）。海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金不作为城市维护建设税的计税依据三、计算题（每题15分，共30分）某电子产品制造公司，2018年度实现销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已预缴企业所得税42.5万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。（1）“投资收益”账户记载的180万元分别为：1）取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余86万元）；2）取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15%的企业所得税；3）取得国债利息收入15万元。（2）2018年5月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。（3）12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款53.125万元，增值税8.5万元，企业未列人会计核算。（4）“营业外支出”账户中列支的通过非营利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除。要求：按下列顺序回答该公司予以补税所涉及的内容。（1）计算投资收益中属于财产转让的应纳税所得额；（2）计算机械设备应调整的应纳税所得额；计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；计算该公司2018年应补缴的企业所得税。某房地产开发公司与某单位于2016年11月正式签署一份写字楼转让合同，取得转让收人15000万元，公司按税法规定缴纳了与转让房地产有关的税金及附加825万元(不含印花税)，已知房地产开发公司为取得该写字楼的土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用共计3000万元投入房地产开发成本4000万元;房能产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明》，当地省人民政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%。要求：根据上述资料，同答下列问题：该房地产开发公司在计算土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用是多少？该房地产开发公司在计算土地增值税时，可以扣除的其他扣除项目金额是多少？该房地产开发公司应缴纳的土地增值税是多少？四、综合题(每题20分，共40分)某生产化工产品的公司，2015年全年主营业务收人2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收入者282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收人100万元。当年发生的部分业务如下：签订一份委托贷款合同，约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其中40万元利息收入计人其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用资总额为240万元，每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。将10%持股的某于公司度权全部转让取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为50万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收人为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其他相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。（9）计算该公司2015年应纳企业所得税。张某为一企业高管人员，2019年取得以下收入：（1）为改善住房条件，6月1日将自购已居住6年的唯一普通住房对外转让，原价10000元，合同标明转让价120000元。（2）1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元。（3）取得有奖发票2张，中奖金额分别为500元和1000元。（4）11月份有两篇论文在相关专业期刊上发表，分别取得稿酬3200元和4500元。（5）从A国取得股息所得（税前）折合人民币10000元，已在A国缴纳个人所得税500元；从B国取得全年财产租赁所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元（不考虑相关税费）。（6）张某每月在企业取得工资薪金8200元，全年取得工资薪金98400元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算张某住房转让应缴纳的增值税和个人所得税；（2）计算转让债券应缴纳的个人所得税。（3）计算中奖发票应缴纳的个人所得税。（4）计算全年综合所得应缴纳的个人所得税。（5）计算从A国、B国取得的所得分别应当补缴的个人所得税参考答案一、单项选择题12345678910BCAADCABAD二、多项选择题（每题2分，共20分）12345678910CDABACABCABCDABDABCDCDABCDCD三、计算题（每题15分，共30分）（1）投资收益中属于应纳税的财产转让所得=116一86=30（万元）注:投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；分配支付额超过投资成本部分的金额属于会计上的投资收益，其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得（税法规定为所得税的免税项目）；其余部分确认为投资资产转让所得。（2）外购机械设备应调增的应纳税所得额=90-90X（1-5%）*10*12X8=84.3（万元）（3）接受捐赠应调增的应纳税所得额=50+8.5=58.5（万元）（4）向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额：注：本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整（即购买设备、接受捐赠），然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣数限额=会计利润X12%二（170+58.5+84.3）X12%=37.54（万元）实际捐赚额=80（万元）实际捐赠超过税法规定的扣除限额。调增的应纳税所得额一80-37.54=42.46（万元）（5）公司2015年应补做企业所得视二（170-86-49-15+58.5+81.3+42.46）X25%-42.5（已纳）+[49^（1—15%）X（25%-15%）]=14.58（万元）（1）可以扣除的房地产开发费用=（3000+4000）X10%=700（万元）（2）可以扣除的“其他扣除项目”=（3000+4000）X20%=1400（万元）（3）转让写字楼的增值额=15000-（825+3000+4000+700+1400）=5075（万元）增值率=5075/9925X100%=51.13%适用税率40%，速算扣除系数为5%。应纳的土地增值税=5075X40%-9925X5%=1533.75（万元）四、综合题（1）利息收入应调减应纳税所得额40万元对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。、商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。（2）调减的应纳税所得额=100*（5%*365）*365*2-10（万元）（3）非股权支付对应的资产转让所得=（265-180）X（26.5/265）=8.5（万元）应调减应纳税所得额=（265—180）-8.5=76.5（万元）（4）应调减应纳税所得额=15（万元）（5）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800（万元）可以扣除的广告费限额=3800X15%=570（万元）当年发生的480万元产告费可全额加除，并可扣除上年结转的广告费65万元，应调减应纳税所得额65万元。可以扣除的招待费限额=3800X5%1=19（万元）实际可以扣除的招待费=（30-20）X60%=6（万元）应调增应纳税所得额=80-6=24（万元）可以扣除的福利费限额=280X14%=39.2（万元）应调增应纳税所得额=（20+44.7）-39.2=25.5（万元）可以扣除的工会经费限额=280X2%=5.6（万元）会经费可全额扣除。可以扣除的教育经费限额一280X2.5%=7（万元）应调增应纳税所得额=9-7=2（万元）（6）可扣除的借款利息=500X2X5%=50（万元）。应调增应纳税所得额=105一50=55（万元）（7）技术转让所得=1200-300=900（万元）。应调减应纳