有效治理会计律师事务所的内部措施绪论,mba财务管理论文

有效治理会计律师事务所的内部措施绪论,mba财务管理论文本篇论文目录导航：【第1部分】【第2部分】有效治理睬计律师事务所的内部措施绪论【第3部分】【第4部分】【第5部分】【第6部分】第一章绪论、研究背景及意义(一)研究背景21世纪以来,企业财务造假案件屡禁不止。自2001年美国的安然事件导致了世界五大会计师事务所之一安达信会计师事务所的解散,至2006年的广东科龙电器、2018年的绿大地、2018年内蒙古公司瑞金矿业等审计失败案件导致了湖北立华、中天勤、鹏城等会计师事务所的不复存在。而更近的,2020年5月10日,对万福生科(300268.SZ)财务造假事件,中嘉会计师事务被证监会撤销其证券服务业务许可。2020年5月31日,因对广东新大地生物科技股份有限公司所出具的审计报告、专项讲明、核查意见等文件存在虚假记载,中国证监会发布公告拟给予大华会计师事务所相应处理惩罚。会计师事务所审计频频失败,存在很多方面的解析,但事务所内部治理存在缺陷是华而不实重要的原因。随着法律制度的不断完善、会计师事务所整体规模的扩张、公民维权意识的加强、企业管理层的串通舞弊等等,会计师事务所的执业风险正在逐步扩大。从2018年起会计师事务所组织形式由普通合伙制向特殊普通合伙制的转变,使得会计师事务所要想要躲避风险、做大做强就更需关注会计师事务所的内部治理问题,尤其是内部治理中合伙人管理、薪尔I管理等方面存在的缺陷,应该成为会计师事务所内部治理中的重要工作。怎样建立有效的内部治理机制以更好的防备和控制会计师事务所的风险,提高其面对风险的能力,保障事务所的整体利益,进而更好的把握机遇、创造价值,已成为我们国家会计师事务所内#治理中面临的关键性课题。(二)研究的意义会计师事务所作为中介机构,其注册会计师审计后的财务信息,被广大信息使用者作为决策的主要根据,在资本市场中起着重要监督作用。而会计师事务所的整体执业质量在很大程度上又取决于事务所内部治理的完善与否。1、理论意义从理论上,之前学者的研究大都从单一方面或单一角度入手进行,而本文从内部治理各个模块进行深切进入讨论会计师事务内部治理所存在的问题,并进行具体分析,从个体和整个两个方面进行分析的辩证研究,丰富了公司内部治理理论;同时本文在对会计师事务所内部治理研究的时候,注重以维护利益相关者利益为理念,突出了内部治理的制衡特征。2、实践意义(1)对我们国家其他会计师事务所完善内部治理有着实践指导作用本文通过对内部治理理论的归纳总结,并结合我们国家大型事务所TZ会计师事务所的现在状况,详细分析其内部治理存在的问题,并据此提出了解决策略。因而,本文的研究成果有利于指导我们国家其他大中型会计师事务所完善内部治理,具有重要的实践意义。(2)有利于提高财务信息质量当前我们国家信息使用者决策根据的财务信息主要通过监督、内部审计和会计师事务所外部审计来保证其真实性与可靠性。只要会计师事务所不断提高其执业质量,出具真实的审计报告,才能合理保证财务信息的准确性。因而,本文的研究成果有利于加强会计师事务所内部治理,保证其执业质量,进而提高财务信息质量,具有重要的实际意义。(3)为我们国家会计师事务所内部治理研究提供了新的切入点本文以TZ会计师事务所为例,基^^利益相关者的视角,从会计师事务所内部治理的合伙人管理、薪酬鼓励、项目执业质量以及统一的事务所文化建设等方面分析了TZ会计师事务所内部治理存在的问题及相应解决策略。本文的研究为会计师事务所内部治理的研究提供了一个新的视角,具有实际的参考意义。二、国内外研究现在状况(一)国外研究现在状况由于国外对会计师事务所内部治理的研究时间较长,所以他们对此方面的研究相对成熟一些;最早对会计师事务所内部治理进行研究的DavidFlint(1994)[i]教授,他从理论方面提出会计师事务所内部治理中管理与控制的方式方法和流程,对之后会计师事务所内部治理研究起到了引导的作用。到Athomas(2003f]提出了多方面的会计师事务所内部治理研究内容,包括组织形式、事务所规模、人力资源、内部控制以及执业质量控制等,来完善事务所的内部治理体系,由此构成了国外对会计师事务所内部治理的研究内容和方向。RobertW.Hamiltoii(1994)⑶讨论了会计师事务所有限责任合伙制的起源,通过对国际六大会计师事务所的组织形式的分析,指出了有限责任合伙制对会计师事务所控制风险的重要性。而RonaldM.Mano[4]和E.DevonDeppe(1995)[q和RobertJ.Rmasay(1994f]从有限责任合伙制的角度出发,对会计师事务所的审计质量和注册会计师的法律责任,进行讨论和分析。ElspeTZDeards(2000),JohnDvaies(2000)冈,JohnBrids(2000)[9]等,在有限合伙制成为事务所的组织形式上普遍采取的方式后,对该形式下的会计师事务所的审计数据进行分析,并建立了相应模型,用于证明有限责任合伙制的在当期环境下的适应性及必要性。ThomasC.Wooten(2003〕从事务所人力资源匮乏的如今出发,讨论事务所发展的重要因素包括审计经历体验和人力资源,得出改善会计师事务所当前面临的人力资源缺乏的现在状况主要是确保事务所内部鼓励与薪酬制度的公平公正。CarterGBishop(2018)[ii]通过对普通合伙制会计师事务所、有限责任合伙制会计师事务所进行了比拟分析,提出了针对有限责任合伙制的组织形式的改良建议。Dunham(2018)[i2]研究了内部的治理与管理的收益之间的关系,得出高管层和股东在收益不同时对公司的内部治理的体系具有不同影nil,证明了公司关注中存在的道德风险。(二)国内研究动态漆江娜(2003)[13]分析会计事务所内部治理机制存在的问题,并指出了存在的矛盾分配机制,分配机制引发冲突的主要原因归结为分配的难以公正性,由于会计师事务所主要的是人力资本要素介入工作,对于非人力资本其对于收入并不占据主要部分,怎样有效衡量人力资本,进而进行合理的配置是解决这一矛盾的主要途径;提出不仅要有效地控制分配机制,能够正确地分析各因素的奉献,并且尽可能的量化测度,建立合理分配机制。华而不实王棣华(2004)[14]将诚信建设作为优先的会计师事务所合伙文化,以为诚信文化是会计师事务所可持续发展的基础,诚信文化来源于合作伙伴的质量。刘晓光(2005)[5]提出了分散会计师事务所股权的问题,有限责任会计师事务所中的股权设置过于集中,往往第一大股东把握有决策权,难以保障其他中小股东的权利,因而在决策时不能以一股一票和多数通过原则进行,需要进一步的降低第一大股东的绝对控制权,进而提高决策的灵敏性,降低决策风险,同时避免内部制衡机制被一股独大而挫伤;对于会计师事务所施行的合伙制也存在着一样的现象,对于合伙人的家长制做风,都不利于提高审计职业人员的工作积极性,因而对于制衡的问题需要进行反复考量和认证。而蒋尧明、宋瑞晰在(2006)[16]以为会计师事务所能够从将传统文化的和合精神和修己安人融入到会计师事务所文化中,构成互相尊重、精诚合作、和谐相处,相互之间进行及时有效的沟通的合伙文化。王嘉(2007)关注于事务所的特性知识密集型,提出了会计师事务所中的人力资本对于其发展起着至关重要的作用这一观点,而对于人力资本为主的这一会计师事务所特性,其分配就不能以资合为主,要考虑到人合特征,在进行分配时将人力资本划分到重要一环,做到人合、资合并重的分配方式。安广实、杨山鹰(2018)_从我们国家会计师事务所组织形式的当前现在状况出发进行讨论,提出了有限责任公司制的会计师事务所存在的问题及其难以调理性,指出对于有限责任公司制的会计师事务所应予以禁止,设立合伙制,并在普通合伙制的基础上进一步完鲁,能够设立独资会计师事务所和有限责任合伙会计师事务所。肖小凤、王善平和肖雯(2020)[19]指出会计师事务内部治理中最主要的是对于合伙人资格的认证和事务所内部决策权的分配问题,即会计师事务所特殊普通合伙制的主要作用,同时指出这一制度的实现依靠相关的配套制度的建设和完善,并进行了具体的列举:合伙人个人的财产和合伙财产、债权人的利益保卫问题和赔偿机制、注册会计师的执业责任鉴定问题、风险与收益相匹配的问题等等;郭莉莉,徐卫兰(2020)[2。]则以为会计师事务所组织形式与审计质量之间存在的密不可分的关系。郑梅莲等(2020)[21]对高层管理者的薪酬与业绩进行了研究,其结果表示清楚,高管层的薪酬与短期业绩呈正相关关系,与长期发展不具有相关性,这也从侧面表示清楚,对于会计师事务所的合伙人等高管层进行的管理不仅要考虑到短期分所的业绩,还要从长远的、整体的角度出发进行合理规划。(三)国内外研究述评国外对于会计师事务所内部治理的研究着重于组织架构和质量控制方面进行讨论,国内对于会计师事务所内部治理的研究在延续国外研究的基础上,结合我们国家国情,着重分析了特殊普通合伙制的必要性、人和的特殊性及会计师事务所文化的重要性。但是无论国内还是国外,专家学者们对于会计师事务所内部治理的研究,着重从一个方面的去完善,并没有结合会计师事务所的特性,进行全面的讨论内部治理的问题,也未与实际案例相结合,未做到理论联络实际。会计师事务所风险的重要来源是其利益相关者给予的,因而不考虑会计师事务所利益相关者的内部治理,必然无法躲避所有风险,进而其内部治理机制的有效性就值得怀疑。所以,结合利益相关者理论,进行会计师事务所内部治理的研究就具有了必要性。三、研究思路和方式方法(一)研究思路本文的研究主要是在总结各位学者研究成果,结合会计师事务所内部治理现在状况的基础上进行的。首先,阐述内部治理及会计师事务所内部治理的概念及内容;其次,对我们国家会计师事务所内部治理从维护利益相关者利益的角度出发,进行分析,并对存在的问题并提出相应对策;最后,通过案例的方式进行理论联络实际的讨论,建立完善的会计师事务所内部治理体系。(二)研究方式方法本文对该课题的研究,主要为国内外关于事务所内部治理的理论研究和案例研究相结合,运用了下面研究方式方法:收集相关资料,进行归纳,文章首先总结了国内外研究大概情况,归纳针对一方面的研究是现有研究的特点,对于事务所内部治理缺乏全面指导和理论联络实际。然后广泛阅读国内外相关文献,结合TZ会计师事务所内部治理存在的缺陷,有针对性的找出解决的思路与方式方法,有效的指导TZ会计师事务所完善其内部治理机制,期对完善我们国家会计师事务所内部治理机制提供借鉴。四、研究内容及创新点(一)主要内容本文共分为五章。第一章是引言,主要介绍本文的研究的背景、目的和意义、国内外学者关于会计师事务所内部治理的研究现在状况以及本文的研究构造和内容以及公司治理及会计师事务所内部治理的相关理论概述。第二章是对于公,治理及会计师事务所内部治理的相关理论概述。这部分首先对公司内部治理的概念做一个综合性讲解评说,着重阐述了内部治理的相关理论基础利益相关者理论、理性人假讲、博弈论;接着分析会计师事务所内部治理的特征,并指出了会计师事务所的内部治理主要包含事务所组织形式、决策制衡、薪酬鼓励、质量控制、事务所文化等。第三章是对TZ会计师事务所的案例研究。通过访谈等方式了解TZ会计师事务所在内部治理方面存在的问题,结合TZ会计师事务所实际,基于利益相关者理论,对存在的问题进行分析。通过对TZ会计师事务所内部治理机制,从组织架构、决策制衡、高管层薪酬鼓励、项目执业质量、合伙人文化入手进行分析,结合会计师事务所的特点(人和、所有权与经营权的合一、公众利益维护者),具体阐述TZ会计师事务所内部治理存在的问题。第四章是在第三章的基础上,通过对TZ会计师事务所内部治理问题的研究,从弥补TZ会计师事务所组织形式上的缺陷,加强对合伙人的管理,提升TZ会计师事务所内部治理的鼓励约束力度,完善TZ事务所项目执业质量,进而构成认可统一的事务所文化等方面