模块六：(项目2)事业单位活动收入和上缴收入的核算

1知识目标：1、了解事业单位收入的含义、特征和分类；2、了解事业单位财政补助收入核算的主要内容；3、了解事业单位上级补助收入核算的主要内容；4、记忆事业单位收入核算的会计科目。技能目标：1、掌握事业单位财政补助收入核算的会计处理方法。2、掌握事业单位上级补助收入核算的会计处理方法。2任务一事业单位收入概述任务二事业单位收入的来源任务三事业单位收入核算的会计科目任务四事业单位财政补助收入的核算任务五事业单位上级补助收入的核算34第二十二章收入收入是指事业单位为开展业务及其他活动，依法通过各种形式取得的非偿还性资金。事业单位收入的内容：财政补助收入、上级补助收入、财政专户返还收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款收入、其他收入。

5第一节、财政补助收入与上级补助收入的核算

财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系直接或间接从财政部门取得的各类事业经费。不包括国家对事业单位的基本建设投资

上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

科目设置：财政补助收入上级补助收入

6财政补助收入借贷事业经费的减少财政部门或上级拨来的预算内事业经费的增加期末余额：事业经费的累计数年末无余额年终全额转入“事业结余“7上级补助收入借贷上级拨来非财政补助收入的减少从主管部门或上级单位取得非财政补助收入的发生或增加期末余额：上级补助收入的累计数年末无余额年终全额转入“事业结余”8核算：发生或取得各种补助款项时借：银行存款贷：财政补助收入上级补助收入期末转入事业结余借：财政补助收入上级补助收入贷：事业结余9例1，某事业单位收到开户银行转来收款通知，收到拨入留学生经费100000元。借：银行存款100000

贷：财政补助收入—留学生经费100000

例2，某学校退回财政补助收入10000元,根据开户银行返回的“预算拨款凭证”回单联编制记账凭证。

借；财政补助收入—留学生经费10000

贷：银行存款1000010

例3年终结账时，将“财政补助收入”贷方余额120000元全数转入“事业结余”科目。

借：财政补助收入120000

贷：事业结余

12000011例4．某事业单位收到主管部门用自身开展业务活动所取得的收入拨来补助费30000元。

借：银行存款30000

贷；上级补助收入30000例5.年终结账时，将“上级补助收入”贷方余额80000元转入结余。借：上级补助收入30000贷：事业结余30000012第二节、拨入专款的核算1.本科目核算事业单位收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。专项的内容主要有：科技三项费用专款、科研课题经费、大型设备购置费拨款、挖潜改造资金及其他专款。132.相关科目设置：“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”

拨入专款借贷拨入专款的报销或减少财政部门或上级单位拨入专款的发生或增加期末余额：拨入专款的累计数143.核算（1）收到专项拨款借：银行存款贷：拨入专款（2）单位自身使用资金时：借：专款支出贷：银行存款（3)款项拨给下属单位时：借：拨出专款贷：银行存款

15（4）缴回余款借：拨入专款贷：银行存款（5）年终结账时，已完工项目以专款支出冲销拨入专款借：拨入专款贷：专款支出（6）如有下属单位来报销时专项支出时：借：拨入专款贷：拨出专款拨入专款应按资金来源和项目设明细账16例6事业单位收到上级单位拨入课题费用100000元。借：银行存款100000

贷：拔入专款100000例7单位缴回专项拨款15000元。

借：拔入专款15000

贷：银行存款15000

17例8本单位依据专款支出实际数60000元向上级单位办理单独报账。

借：拨入专款60000

贷：专款支出60000例9年终，专款结余25000元，按规定留归本单位使用。

借：拨入专款25000

贷：事业基金—一般基金2500018第三节、事业收入和经营收入的核算事业收入是指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。经营收入是指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。科目设置：“事业收入”，“经营收入”19事业收入借贷事业收入的减少事业收入的发生或增加期末余额：事业收入的累计数期末结转到“事业结余”账户中20经营收入借贷经营收入的减少经营收入的发生或增加期末余额：经营收入的累计数期末结转到“经营结余”账户中21事业单位发生事业收入时记：借：银行存款贷；事业收入属一般纳税人的事业单位取得收入时记：借：银行存款/应收账款贷：事业收入应交税金——应交增值税（销项税额）22事业单位发生经营收入时记：借：银行存款或应收账款应收票据贷：经营收入属一般纳税人的事业单位取得收入时记：借：银行存款/应收账款贷：事业收入应交税金——应交增值税（销项税额）

23发生销货退回借：经营收入应交税金－增值税（销）贷：银行存款发生折扣或折让借：经营收入贷：银行存款期末，将“经营收入”的贷方余额转入结余。借：经营收入贷：经营结余24核算举例例1收到服务收入60000元，款项存入银行。借：银行存款60000贷：事业收入60000例2某单位实行比例上缴财政专户管理办法，收到从财政专户核拔的预算外资金收入10000元，其中应上缴3000元。

借：银行存款

10000

贷：事业收入

7000

应缴财政专户款

300025例3实行预算外资金结余上缴财政专户的某单位，平时取得预算外收入25000元．年终结算预算外资金收支结余8000元上缴财政专户。

借：银行存款25000

贷：事业收入25000

借：事业收入8000贷：应缴财政专户款800026例4年终，将事业收入的贷方余额20000元转入结余。借：事业收入20000贷：事业结余2000027第四节附属单位缴款、其他收入1.附属单位缴款是指事业单位附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。账户设置：“附属单位缴款”2.其他收入核算内容：取得的投资收益、利息收入、捐赠收入、租金收入及其他零星杂项收入。账户设置：“其他收入”28附属单位缴款借贷附属单位缴款的减少附属单位缴款的发生或增加期末余额：附属单位缴款的累计数期末结转到“事业结余”账户中，年末无余额29期末结转到“事业结余”账户中，年末无余额其他收入借贷其他收入的减少其他收入的发生或增加期末余额：其他收入的累计数30事业单位发生附属单位缴款时记：借：银行存款贷；附属单位缴款发生其他收入时：借：银行存款贷：其他收入31例1，学校收到所属独立核算的招待所上缴收入30000元。借：银行存款30000

贷：附属单位缴款30000例2，学校退回所属独立核算单位上缴款项3000元。借：附属单位缴款3000

贷：银行存款3000例3．年终结转“附属单位缴款”余额40000元。借：附属单位缴款40000

贷：事业结余4000032例4，单位以货币资金对外投资,收到投资分红收入70000元。借：银行存款70000

贷；其他收入——投资收益70000

例5，收取固定资产租金收入2000元。借：银行存款2000

贷：其他收入——固定资产出租200033例6，收到外单位捐赠未限定用途的专用设备，价值