第五章会计凭证与账簿

第五章会计凭证与账簿１２

会计凭证

会计账簿１２会计凭证的含义及种类原始凭证3记账凭证第一节会计凭证一、会计凭证的含义及种类

会计凭证就是记录经济业务的发生情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。

填制或取得并审核会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节。（一）会计凭证的含义（二）会计凭证的种类1.2.原始凭证记账凭证二、原始凭证外来原始凭证

经济业务发生时从外单位取得的自制原始凭证

由本单位经办人员在业务发生时自行填制的

又称为单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，用于作为记账依据的最初书面证明文件。原始凭证的填制要求手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时编号连续不得涂改1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白3、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿三、记账凭证（一）记账凭证的含义

是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，按照经济业务的内容加以归类，用来确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的会计凭证。（二）记账凭证的种类1收款凭证2付款凭证3转账凭证

3．转账凭证。转账凭证是用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。

2．付款凭证。付款凭证是用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。付款凭证一般也按现金和银行存款分别编制。

1．收款凭证。收款凭证是用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。收款凭证一般按现金和银行存款分别编制。收款凭证的格式付款凭证的格式VV转账凭证的格式VV记账凭证与原始凭证有什么区别呢？

(1)原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。

(2)原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。

(3)原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。

(4)原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。

对于那些既是货币资金收入业务，又是货币资金支出业务的经济业务，如现金和银行存款之间的划转业务，该填制什么凭证呢？是收款凭证还是付款凭证？还是收、付款凭证同时都填制呢？如从银行取现金。

为了避免记账重复，对于这类业务一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。即：将现金存入银行时，编制现金付款凭证；从银行存款提取现金时，编制银行存款付款凭证。通用记账凭证的格式关于会计凭证的现实案例他们为什么要销毁凭证因为凭证记载着公司经济活动的真相吗？长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；美国安达信会计师事务所销毁凭证及假账丑闻；例题：

某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。借：原材料550,000

贷：银行存款550,000发货票下一页运单

银行结算凭证

记账凭证入库单123会计账簿概述错账的更正对账与结账第二节会计账簿一、账簿概述

（一）会计账簿的含义

会计账簿简称账簿，是根据账户设置，具有一定格式，互有一定联系的若干账页组成，以会计凭证为登记依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。设置和登记账薄是会计核算的主要方法之一。（二）账簿的分类用途分类序时账簿分类账簿备查账簿普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账总分类账簿明细分类账簿

序时账簿又称日记账，是对各项经济业务按照其发生时间的先后顺序登记的账簿。常见的日记账有现金日记账、银行存款日记账。

分类账簿是按照账户开设并对各经济业务进行分类登记的账簿，简称分类账。

也称辅助账簿，它是对序时账簿和分类账簿不能记载或记载不全的事项，补充登记的账簿。外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账固定资产明细账注意：各种账簿的优缺点

也称订本账，是指启用前就已经把按顺序编号的账页装订成册的账簿。其优点是可以防止账页的散失和非法抽换。

简称活页账，是指在启用时账页不固定地装订在一起，可以根据实际需要，随时将空白账页加入或抽出的账簿。在同一时间内，可由多人分工登账。缺点是账页容易散失或被人抽走。明细账大多使用活页账，如材料明细账。

卡片式账簿简称卡片账，它是由许多一定格式的硬卡片组成，存放在卡片箱中，随时可以取放的账簿。账簿封皮户主页(扉页)户口页(账页)“给账上户口”:即在户口簿中立一个户头给账户N张账页账户的名字会计科目（三）记账将记帐凭证上记录的内容按一定方法过到账簿中的记录.2010年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日类别号数121

期初余额

400

3银付1提现以备零用银行存款600

1,000

25现付1支付水电费管理费用

800200

1231

本期发生额及余额

600800200（四）账簿的登记要求(一)内容准确完整(二)登记账簿要及时(三)注明记账符号(四)书写留空(五)正常记账使用蓝、黑墨水(六)特殊记账使用红墨水(七)顺序连续登记(八)结出余额(九)过次承前(十)错账更正二、错账的更正方法改过“字”新——错账更正切记：改错千万不能涂得乱七八糟的！

Thecorrectinformationis…方法1639.00李晓睛登记现金账户1639.00元记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账1、划线更正法法---记账凭证正确但登记账簿发生错误。登账前发现的记账凭证上的错误（重新填写）结账前发现的账簿记录中的文字或数字错误2、红字更正法---记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少例:用银行存款支付银行结算的手续费50元。会计人员编制记账凭证如下，且据之登账。借：管理费用50

贷：银行存款50

更正如下：（1）借：管理费用50

贷：银行存款

50方法红字更正法记账凭证上会计科目用错记账凭证上金额写多红字全额冲销——会计科目用错

（2）借：财务费用50

贷：银行存款50

管理费用银行存款

50

50

50

50

财务费用

50

50红字差额冲销——金额多记账簿记录错误

记账凭证有错误——应借应贷科目没有错误应借应贷方向没有错误

金额错误且所记金额＞应记金额例:企业销售材料价款2000元，现金收讫。编制分录如下：借：库存现金20000

贷：营业收入20000更正：借：库存现金18000

贷：营业收入18000借库存现金贷

20000

18000

借其他业务收入贷

20000

180003、蓝字补充登记---记账凭证上金额写少账簿记录错误

记账凭证有错误——应借应贷科目没有错误应借应贷方向没有错误

金额错误且所记金额＜应记金额举例同上（1）借：库存现金200

贷：其他业务收入200

更正：（2）借：库存现金1800

贷：其他业务收入1800

库存现金其他业务收入（1）200（1）200

（2）1800（2）1800三、对账和结账1、为什么要对账和结账会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。对账是内部会计控制的一个重要环节，通过对账可以在结账和编制财务报告之前找出账簿记录的差错和原因，以便及时更正和调整。把一定时期(月份、季度、年度)内发生的全部经济业务登记入账的基础上，对账簿本期发生额和期末余额所进行的结算工作。结账对账2、定义3、对账的内容与方法4、结账的步骤5、结账的方法①虚账户的结清期末，将本期实现的各收入类账户结转至“本年利润”账户。借：主营业务收入 60,000

其他业务收入 1,000贷：本年利润 61,000②实账户的结转办理月结办理年结6、账簿的更换与保管

（1）账簿更换的程序

（2）旧账簿归档保管的要求

●归类整理，保证齐全；●装订成册，手续完备；●编制清单，归档保管；

●妥善保存，期满销毁。B会计年度

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