第八章会计帐簿-基础会计学分解

第七章会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿第七章会计账簿第1节会计账簿的意义和种类第2节账簿的设置与登记方法第3节账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要）第4节结账与对账4123第5节账簿的更换与保管5第1节会计账簿的意义和种类1.会计账簿的定义◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账簿扉页

填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页

格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容2.会计账簿的意义账簿A系统归纳、积累会计资料的工具经济业务经济业务经济业务B考核经营成果，进行会计监督的重要依据C编制会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度3.会计账簿的种类（1）会计账簿按用途分类1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。

①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。（2）会计账簿按外表形式分类

1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。

2）活页式账簿——活页账。

3）卡片式账簿——卡片账。卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账（2）会计账簿按帐页格式分类

1）三栏式账簿——设置借方、贷方和余额三栏。（不合算数量指标）

2）数量金额式账簿——收入、发出、结存三大栏（原材料、产成品、库存商品）

3）多栏式账簿——生产成本、制造费用、管理费用多栏式账簿

账簿账簿三栏式账簿

数量金额式账簿

总账应收应付明细账日记账

第2节账簿的设置与登记方法

1、账簿设置的原则（1）依法原则（2）全面系统原则（3）组织控制原则（4）科学合理原则2、账簿的基本内容封面扉页账页3.序时账簿的格式与登记方法（1）特种日记账的格式与登记方法

1）现金日记账

①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。2）银行存款日记账

①格式：收、付、余三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。

（2）普通日记账的格式与登记方法

1）两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。

2）分栏式普通日记账

①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。

②登记方法：逐日逐笔登记。

3.分类账簿的格式与登记方法（1）总分类账①格式：借、贷、余三栏式。

②登记方法：◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记（在8章中讲述）。

：原材料（2）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：

1）三栏式①格式：借、贷、余三栏式（总分类账）。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。

：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050002）数量金额式。

①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。

※既提供价值指标，又提供实物指标。

3）多栏式。①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）

适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。

4.总分类账与明细分类账的关系和平行登记

（1）关系：统驭、辅助和补充

（2）平行登记的要点：

1）同期登记

2）方向一致3）金额相等4）依据相同第3节账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要）1.账簿的登记规则

（1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。

（2）内容：基本要求——依据凭证记账。◆1）内容齐全准确

◆2）做好登记标记◆3）书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账

会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方◆4）使用蓝黑墨水◆5）红字限制使用

▲冲销错账▲账页不设借贷栏时登记减少数

▲账页未印余额方向时登记负数▲其他会计记录◆6）账页连续登记◆7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000◆8）账页结转说明2.错账的更正方法（1）错账的基本类型

1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账2）记账凭证错误引发账簿登记错误。

（2）错账的具体更正方法

1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用

3275

贷：银行存款3275

更正方法为：2）红字更正法

①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500

贷：银行存款2500

※借方科目应为“销售费用”。更正方法为：②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用

500

贷：银行存款500※分录中金额写多。更正方法为：3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：

借：银行存款

350

贷：应收账款350※会计分录中金额写少。

更正方法为：第4节结账与对账

1.结账（1）结账的定义

◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。

（2）结账的内容与做法

1）结账的内容◆结账时所要做的具体工作。2）结账的方法

●月结—

每月末时进行的结账。●年结—

年末时进行的结账。