发票开具及管理

二、发票开具与管理【解释】发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。（一）发票的特征1.合法性。发票是由法定的管理机关——税务机关统一监制的，依法印制、使用的。2.真实性。从实际出发，如实客观记录。3.时效性。按规定的时限进行。

4.共享性。填开方和取得发票方、财政、审计、税务、物价、工商等部门都具有共享性。5.传递性。发票从印制、运输、存储、发售、开具到记账有一个复杂的传递过程。

【例题·单选题】（）是指发票从印制、运输、存储、发售、开具到记账有一个复杂的过程。A.合法性B.真实性

C.时效性D.传递性

【答案】D

（二）发票的种类1.增值税专用发票

【解释1】增值税专用发票其样式和印制及管理规定均由国家税务总局订制。

【解释2】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。

（1）防伪特征

由增值税防伪税控系统进行密码区防伪认证。（2）领购使用的规定

一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。出现下列情况之一，不得使用增值税专用发票：①会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。②有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。③有下列行为之一，经责令限期改正而仍未改正的：a.虚开增值税专用发票；b.私自印制专用发票；c.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票d.借用他人专用发票；e.未按本规定开具专用发票；f.未按规定保管专用发票和专用设备；g.未按规定申请办理防伪税控系统；h.未按规定接受税务机关检查。

【注意】出现上述情况接受处理或已经改正的可以使用

【例题·多选题】企业有下列（）情形，不得领购开具增值税专用发票A.借用他人增值税专票

B.私自印制增值税专用发票C.未按规定保管增值税专用发票D.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据资料的。【答案】D

（3）开具范围

一般纳税人一般情况必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：①向消费者销售应税项目；②销售免税项目；③销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；④将货物用于非应税项目；⑤将货物用于集体福利或个人消费；

⑥将货物无偿赠送他人（如果受赠人为一般纳税人，可根据受赠者要求开具专用发票）；⑦提供非应税劳务（应当征收增值税的除外），转让无形资产或销售不动产；⑧商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分），化妆品等消费品，零售单位销售货物给一般纳税人以外的其他单位和个人均不得开专用发票⑨向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票。（4）其他规定①一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票②专用发票实行最高开票限额管理。

【解释1】最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

【解释2】自2007年9月1日起原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关，地市税务机关对此项工作进行监督检查。③一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。2.普通发票（1）普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（2）普通发票由行业发票和专用发票组成。①行业发票适用于某个行业的经营业务（如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等）

②专用发票仅适用于某一经营项目，（如广告费用结算发票、商品房销售发票等）。

【例题1·判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（

）【答案】√

【例题2·判断题】普通发票由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人不得使用普通发票。（）【答案】×

【例题3·多选题】下列属于专业发票的有（）。A.增值税专用发票

B.国有保险企业的保险凭证C.国有广告费用结算发票D.国有电信企业的邮票【答案】BD

（三）发票的领购1.申请领购发票（首次）的单位和个人必须先提出购票申请，提供：①经办人身份证明

②税务登记证件或者其他有关证明③财务印章或者发票专用章的印模2.临时经营的发票领购

（1）临时到外地（本省、自治区、直辖市行政区域以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。【链接】从事生产、经营的纳税人到外县（市）进行生产经营的，凭税务登记证副本和《外管证》到经营地办理税务。（2）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（四）发票的开具要求1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。2.开具发票时应按时限、顺序、逐栏、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。4.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票适用范围。5.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年,保存期满，报经税务机关查验后销毁。6.发票仅限于本省内开具;未经批准，不得跨区携带空白发票；

【例题1·判断题】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）【答案】√

【例题2·判断题】开具发票应当按照规定的时限，逐栏、逐联顺序填开，并加盖单位财务印章或者发票专用章。【答案】×

【例题3·单选题】下列关于发票使用的表述中，不正确的是（）。A.不得转借发票

B.不得转让发票C.不得代开发票

D.不得拆本使用发票

【答案】D

【例题4·单选题】单位和个人开具发票的时间是（）A.发生经营业务、确认营业收入时

B.收到货款时C.产品发出时

D.合同签订时【答案】A（五）违反发票