《高级会计学》总论

《高级会计学》课前测试1一、债权债务1．债务重组的主要方式有哪些？2．以低于债务账面价值的现金清偿债务时，对于差额部分债务人应当如何处理？3．2001.1.1A向B销售产品，含税价105000元。7.1，双方协商，B以产品偿还债务，产品成本70000元，市价80000元，B为该产品计提存货跌价准备500元；A为该债权计提坏账准备500元。清作出帐务处理。二、财务会计报告1．什么是财务会计报告？2．你能否独立完成现金流量表的编,如果不能，为什么？3．三张主要财务报表各揭示什么信息？课前测试2一个问题：一个家族企业的的结构如下父母——三儿一女——三孙子一外孙女资产负债状况（2013.12.31）序号公司名称注册资本总资产对外投资 总负债 净权益1 父母公司 6000 16500 8000 5000 105002 长子公司 5000 10500 6000 3000 85003 次子公司 5000 11000 4000 6000 50004 三子公司 4000 9000 3000 5000 40005 长孙公司 3000 5000 1000 1500 35006 女儿公司 2000 4000 1000 1500 25007 A公司 6000 10000 4000 60008 B公司 5000 8000 4000 40009 C公司 3000 8000 5000 300010 D公司 2000 5000 2000 300011 E公司 1500 2500 800 170012 F公司 1000 1800 700 1100表2家族企业权益性投资情况表单位：万元 父母公司长子公司次子公司三子公司长孙公司女儿公司父母公司 长子公司3000 次子公司2000 2000 三子公司1000 1000 1000 长孙公司500 1000 500 500 女儿公司500 A公司 1000 500 1500 1000 B公司 500 1000 1000C公司 500 500 D公司 500 E公司 500 500 F公司 500 500 合计 80006000 4000 3000 1000 1000注：1.假设注册资本等于实收资本。2.假设资产负债账面价值等于市场价值

问题：1.假如让你计算一下归属该家族的父母公司的净资产，改如何计算？2.根据各方投资关系及规模，应该如何选取权益性投资的会计处理方法？3.整个家族的资产负债情况如何计算？

第一章总论

—有关高级会计学的几个问题

一、为什么开设《高级会计学》课程？1、教学计划要求。过去开设讲座；新的教学计划修订，参考其他高校课程设置情况，将该课程列入。2、考研、考注册会计师的需要。3、会计学本科专业，除培养实际操作外，还应培养一定的理论能力。

二、《高级会计学》的主要内容是什么？

教材的“前言”中阐述了这个问题。高级会计学，之所以称之为“高级”，我们的理解是：它专门研究财务会计中的特殊问题、疑难问题、新问题、仅在个别行业存在的问题以及在会计理论和实务研究中尚不成熟的问题。这些问题的研究范围在某种意义上说已经超越了财务会计四项基本假定所作的限定，比如，分支机构会计和分部报告会计使会计主体的界限变得模糊；破产清算会计不属于持续经营范畴；物价变动会计打破了货币计量的币值稳定假设；等等。

而且，高级会计学中问题的研究和处理，对在财务会计中应遵循及惯常的会计原则、程序和方法等也有不同程度的扩展和延伸，比如，衍生金融工具会计对我们所认识的通常意义上的相关性原则产生了极大的强化作用；企业合并会计、物价变动会计等在很大程度上丰富了可比性原则的内涵；外币业务的汇兑损益、期货交易损益等的提前确认事项则深化了稳健性原则的要求。因而，我们认为高级财务会计是在(中级)财务会计的平台基础上，对会计理论及会计程序与方法在更广的范围和更深的量限上的研究。

高级会计学的概念：

是会计发展到一定历史阶段的产物。它研究的是如何对新的社会经济条件下出现的新的经济现象和经济业务进行核算和监督，以期向外部与企业有经济利害关系者提供更为真实有用和相关的经济信息的专门学科。

其研究内容具有两大特点：其一、继承性。对原财务会计理论与方法进行改进、完善、修正、替代。即研究现有财务会计理论与方法在新的社会经济条件下的可行性和适用性。高级财务会计学是现代财务会计学的一个重要组成部分，其目标仍然是向外部与企业有经济利害关系者提供有用的经济信息。

其研究内容具有两大特点：其一、继承性。中级财务会计是人类长期会计实践的科学结晶，在指导企业的经济管理活动中起着重要的作用。正如人类社会、经济、文化、科学的发展有着一定的继承性一样，高级财务会计学在核算和监督新的社会经济条件下企业出现的各种新的经济业务时，仍可大量沿用原已确立的财务会计理论和方法。如，对期货业务、融资租赁业务、外币业务、集团企业的合并报表等特殊业务的核算与监督和提供相应会计信息所应用的理论和方法，仍在很大程度上继承了传统财务会计的理论和方法。

其二、创新性。即研究为在新的社会经济条件下实现财务会计目标所应创建的指导财务会计工作的新的会计理论与方法。因为，传统财务会计的理论与方法并不能完全适用或有的则完全不能适用新的社会经济条件下出现的新的经济现象和经济业务，因此，必须创立适用于核算和监督新的社会经济条件下新的经济现象和经济业务的新的会计理论与方法。上述两个特点，就是《高级会计学》的研究范畴。

三、教材的选用

我国现有的高级会计学教材很多，它们各具特色，各有所长。能够查到的有：1、立信版的《新编高等会计学》林钟高等著，00/4，92万字。五篇18章；2、厦大版的《高级财务会计》常勋主编，94/1。五篇18章；3、北京工商大学版《高级财务会计》胡燕主编，98/1。9章；4、复旦版《高级财务会计》张文贤主编01/1。13章。5、上财版《高级财务会计》汤云为主编陈信元副主编，98/1。24章。6、人大修订版《高级会计学》闫达五、耿建新、戴德明主编，00/1。16章。7．外经贸大版《高级财务会计》余恕莲主编，02/1，61万字。12章。8．东财版《高级财务会计》王华主编，五篇18章。

四、教学内容安排

会计准则问题研究1、会计准则的含义？2、会计准则的意义（为什么？）3、目前国际会计准则现状？我国会计准则现状？4、会计准则的国际比较？5、对我国会计准则现实问题思考！

一、会计准则的含义（一）关于会计的定义

会计定义林林总总，在美国等西方国家比较具有代表性的观点大致有以下几种：

1．会计“艺术”论

1941年，美国注册会计师协会(AICPA)在其发布的第1号会计名词公报中首次对会计作出正式定义：“会计是一种艺术，旨在将具有或至少部分具有财务特征的交易和事项，以有意义的方式以及货币表达方式予以记录、分类和汇总，并解释由此产生的结果。”显然，在这一定义中，会计只是被单纯地理解为一种“艺术”。

2．会计作为一种“传递信息的过程”

1966年，美国会计学会(AAA)在《基本会计理论说明书》中，对会计作了更为广泛的解释：将会计定义为一种“认定、计量和传递经济信息，从而使信息的使用者作出有根据的判断和决策的过程”。这种观点以后逐渐被西方会计界所认同，并进而将会计作为一种“传递信息的过程”提升为一种“信息系统”。例如，美国著名会计学者史特林就建议将会计模式作为一种“信息计量和传递的系统”。而在西德尼·戴维森主编的《现代会计手册》中，会计“信息系统论”的观点则已十分明确：“会计是一个信息系统。它旨在向利害攸关的各个方面传输一家企业或其他个体的富有意义的经济信息。

2．会计作为一种“传递信息的过程”3．会计“活动”论

1970年，美国AICPA属下的会计原则委员会(APB)在其发布的第4号公告“企业财务报表所依据的基本概念和会计原则”中，结合了数量信息的概念对会计作出了如下的定义：“会计是一种服务性活动。其职能是提供对制定经济决策和选择行动过程有用的关于经济实体的数量信息，尤其是财务性质的信息。在这一定义中，会计虽然是被作为一种活动(Activity)看待的，但只是一种提供信息的活动。因此，此定义实质上与会计“信息系统论”无太大差别。除上述三种较为权威的观点以外，按某种想象或比喻来描述会计的，主要有如下几种观点：

2．会计作为一种“传递信息的过程”3．会计“活动”论4．会计“语言”论

所谓会计“语言”论，是将会计看成一种商业语言，作为传递关于企业的信息的方式。这种观点在西方教科书中相当流行，亦被会计职业界所接受。例如，美国著名的会计学家伊尻雄治就曾经说过：“会计作为一种商业语言，与其他语言在许多地方存在共同点。企业的各种商业活动是使用会计语言在会计报表中予以报告的，就如同新闻事项用英语在报纸上报道一样。”

2．会计作为一种“传递信息的过程”3．会计“活动”论