第二十章财务报表

第二十章

财务报表授课老师：李丹第二十章财务报表【思考】财务报表与财务会计报告的关系？第二十章财务报表第二十章财务报表第二十章财务报表

第一节

财务报表概述

一、财务会计报告的概念

财务会计报告，又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告属于通用的对外会计报告，其使用者主要是企业外部有关方面，如出资人、债权人、监管机构、银行、税务机关等。

财务会计报告是企业财务会计确认、计量结果的最终体现，他把分散在各账簿上的资料进行分类、计算和汇总，形成了一套全面、综合地反映企业财务状况和经营成果的文件，通常包括一套完整的结构化的报表体系，以及相关的文字说明等。

第一节

财务报表概述

二、财务报表（一）财务报表的概念及其目标1.概念：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。2.编制目标向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者做出决策。【提示】财务报表的通常使用者包括：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。

第一节

财务报表概述

二、财务报表（二）财务报表的组成根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益）变动表；（5）附注（对“四表”中列示的文字描述或明细资料，以及对未能在其中列示项目的说明等）。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。

第一节

财务报表概述

二、财务报表（二）财务报表的组成

第一节

财务报表概述

二、财务报表（三）财务报表的分类

第一节

财务报表概述

三、财务会计报告及财务报表的编制要求（一）真实可靠。如果会计报表所提供的资料不真实或者可靠性很差，则会致使报表使用者作出错误的决策。企业会计准则规定，会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（二）全面完整。企业会计报表应当全面地披露企业的财务状况、经营成果和现金流动情况，完整地反映企业财务活动的过程和结果，以满足各有关方面对财务会计信息资料的需要。不得漏编漏报。（三）编报及时。企业会计报表所提供的信息资料，具有很强的时效性。只有及时编制和报送会计报表，才能为使用者提供决策所需的信息资料。（四）便于理解。可理解性是指会计报表提供的信息可以为使用者所理解。因此，编制的会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。

第一节

财务报表概述

【例题1·判断题】财务报告属于通用的对内报告，其使用者主要是单位本身的有关方面。（

）（2013）。【例题2·判断题】中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，所以半年度财务报告也是中期报告。（

）（2013）【例题3·判断题】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。（

）（2013）

第一节

财务报表概述

【例题1·判断题】【答案】×【解析】财务会计报告属于通用的对外会计报告，其使用者主要是企业外部有关方面，如出资人、债权人、监管机构、银行、税务机关等。【例题2·判断题】【答案】√【解析】中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于1个完整的会计年度的报告期间，如半年度、季度、月度。半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。【例题3·判断题【答案】√【解析】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。

第一节

财务报表概述

【例题4·多选题】下列属于会计报表编制要求的是（

）。（2013）A．真实可靠B．全面完整C．编报及时D．合情合理【例题5·单选题】财务会计报告的主体是（

）。A．会计报表B．会计报表附注C．指标体系D．资产负债表

第一节

财务报表概述

【例题4·多选题】【答案】ABC【解析】财务会计报告编制应当做到：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。【例题5·单选题】【答案】A【解析】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料，其主体和核心是会计报表。

第一节

财务报表概述

【例题6·多选题】财务会计报告反映的内容主要包括企业（

）。A．某一特定日期的财务状况B．某一会计期间的经营成果C．某一会计期间的成本费用D．某一会计期间的现金流量【例题7·多选题】财务会计报告使用者包括（

）等。A．银行B．出资人C．税务机关D．债务人

第一节

财务报表概述

【例题6·多选题【答案】ABD【解析】财务会计报告，又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。【例题7·多选题【答案】ABC【解析】财务会计报告属于通用的对外会计报告，其使用者主要是企业外部有关方面，如出资人、债权人、监管机构、银行、税务机关等。

第一节

财务报表概述

【例题8·多选题】财务会计报告包括（

）。A．会计报表B．会计报表附注C．财务情况说明书D．其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料【答案】ABD【解析】财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。第二节

资产负债表一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念资产负债表，又称财务状况表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。它是根据“资产＝负债＋所有者权益”会计恒等式编制的。（二）编制资产负债表的意义通过分析企业的资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。第二节

资产负债表二、资产负债表的格式（一）资产负债表由表头、表身和表尾等部分组成。表身部分是资产负债表的主体和核心。（二）资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。（三）账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益，一般按求偿权先后顺序排列。资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。第二节

资产负债表第二节

资产负债表三、资产负债表编制的基本方法（一）期初余额通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。（二）期末余额1．根据总账科目余额直接填列如“交易性金融资产”“工程物资”“固定资产清理”“递延所得税资产”“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付利息”“应付股利”“其他应付款”“专项应付款”“预计负债”“递延所得税负债”“实收资本（或股本）”“资本公积”“库存股”“盈余公积”等。第二节

资产负债表三、资产负债表编制的基本方法（二）期末余额2．根据总账余额计算填列如“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列；如“未分配利润”应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的期末余额计算填列。3．根据明细账户余额计算填列如“应付账款”，应根据“应付账款”和“预付账款”所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。第二节

资产负债表三、资产负债表编制的基本方法（二）期末余额4．根据总账余额和明细账余额分析计算填列“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列；“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列“固定资产”需用“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列；“无形资产”需用“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列。第二节

资产负债表三、资产负债表编制的基本方法（二）期末余额6．综合运用上述填列方法分析填列“其他应收款”项目，应根据相关科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关坏账准备期末余额后的金额填列；“应收账款”应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“存货”项目，应根据“在途物资”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”等期末余额合计，减去“存货跌价准备”期末余额后的金额填列。7．附注：根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列第二节

资产负债表【例题1·判断题】在编制资产负债表时，“应收账款”项目，应根据“应收账款”“预收账款”两个科目所属的有关明细科目的期末借方余额计算后填列。（

）（2013）【例题2·单选题】资产负债表中“短期借款”项目，是根据（

）填列。（2013）A．总账账户余额直接填列B．总账账户余额计算填列C．明细账余额计算填列D．总账余额和明细账余额计算填列第二节

资产负债表【例题1·判断题】【答案】×【解析】“应收账款”项目，应根据“应收账款”“预收账款”两个科目所属的有关明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。【例题2·单选题】【答案】A【解析】“短期借款”项目应根据总账账户余额直接填列。第二节

资产负债表【例题3·单选题】资产负债表中“长期借款”项目，是根据（

）填列。（2013）A．总账账户的余额直接填列B．总账账户的余额计算填列C．明细账的余额计算填列D．总账余额和明细账余额计算填列【例题4·单选题】编制资产负债表时，根据总账余额和明细账余额计算填列的项目是（

）。（2013）A．应付职工薪酬B．长期借款C．固定资产D．货币资金第二节

资产负债表【例题3·单选题】【答案】D【解析】“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以上（不含1年）的各期借款。本项目应根据“长期借款”账户的期末余额减去一年内到期部分的金额填列。【例题4·单选题】【答案】B【解析】A根据总账余额直接填列；C根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列；D根据总账余额计算填列。第二节

资产负债表【例题5·单选题】对于下列报表项目，应根据总账余额和明细账余额计算填列的是（

）。（2013）A．应交税费B．长期借款C．在途物资D．短期借款【例题6·单选题】某公司“现金”总账余额为1万元，“银行存款”总账余额为100万元，“其他货币资金”总账余额为30万元，“预收账款”总账余额为15万元，编制资产负债表时，“货币资金”项目应填列（

）万元。（2013）A．101B．130C．131D．146第二节

资产负债表【例题5·单选题】【答案】B【解析】AD根据总账余额直接填列；C根本不属于报表项目，而是归入存货项目。【例题6·单选题】【答案】C【解析】“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列，即1+100+30=131（万元）。第二节

资产负债表【例题7·单选题】“预收账款”在资产负债表中，应属于（

）项目。（2013）A．流动资产B．非流动资产C．流动负债D．非流动负债【例题8·多选题】反映非流动资产的科目是（

）。（2013）A．存货B．固定资产C．预付账款D．长期股权投资第二节

资产负债表【例题7·单选题】【答案】C【解析】预收账款属于流动负债。【例题8·多选题】【答案】BD【解析】A属于报表项目，不是科目，属于流动资产，C属于流动资产，既是报表项目又是科目名称。第三节

利润表一、利润表的含义利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表属于动态会计报表。利润表编制的理论依据是“收入-费用=利润”。二、利润表编制的意义（一）通过利润表，可以从总体上了解企业收入、费用和净利润（或亏损）的实现及构成情况；（二）通过利润表提供的不同时期的比较数字（本期金额和上期金额），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展的可持续性和趋势；（三）了解投资者投入资本的保值增值情况，并分析净利润的质量及其风险。第三节

利润表三、利润表的格式（一）利润表由表头、表身和表尾等部分组成；（二）利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表分为三层次，分步计算营业利润、利润总额和净利润，具体如下所示：第三节

利润表三、利润表的格式（一）利润表由表头、表身和表尾等部分组成；（二）利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表分为三层次，分步计算营业利润、利润总额和净利润，具体如下所示：第三节

利润表本表中的栏目分为“本期金额”栏和“上期金额”栏。“本期金额”栏根据各损益类账户的本期发生额计算填列，其中计算的三重利润的公式如下：（1）营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-资产减值损失，其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本（2