服务贸易等项目对外支付税务备案的有关税务处理

服务贸易等项目对外支付税务备案的有关税务处理玉林市国税局国际科

主要内容●40号公告解读●对外支付需注意的涉税问题●特别提醒40号公告解读

目的和调整的管理模式目的：

便利对外支付和加强跨境税源管理管理模式：先完税，再放行调整先放行，再核查末端的顺畅，必定会加强前端管理非居民办税操作流程

签订合同备案

享受协定申请

申报缴纳税金合同变更备案对外支付备案

（源泉扣缴）国税发[2009]3号（承包工程和提供劳务）第19号令（税收协定待遇

）国税发[2009]124号合同清算手续

好消息

方便、快捷《备案表》合同（协议）或交易凭证税务机关备案付汇是否有纳税义务是否已经完税不利因素

对外支付的程序简化后，支付方的风险加大；判定纳税义务的责任完全转移到支付方税务局的事后核查将更加严格和频繁对外支付税务备案情况年度统计表

对外支付风险点

风险点代表处工程劳务股权转让利息股息

扣缴时点租金特许权使用费包税合同合同判定5万美元以下其他影响忽视有关的纳税义务面临税务处罚的风险（滞纳金、罚款）对外支付税务备案情况年度统计表

严格执行行有关法法规《<非居民企企业所得得税源泉泉扣缴管管理暂行行办法>的通知》（国税发发[2009]3号）《非居民承承包工程程作业和和提供劳劳务税收收管理暂暂行办法法》（国家税税务总局局令第19号）《非居民享享受税收收协定待待遇管理理办法》（试行））（国税税发[2009]124号）非居民企企业办税税操作流流程简图图备案与纳纳税义务务说明有些对外外支付是是不需要要办理备备案的，，既包括括5万美元以以下的运运费对外外支付项项目，也也包括不不论金额额大小的的差旅等等对外支支付费用用。不办理备备案，不不意味着着非居民民企业没没有纳税税义务，，支付方方也应按按照税法法的规定定，履行行扣缴义义务。注意履行多多笔纳税义义务一笔对外支支付，可能能涉及多笔笔纳税义务务如：向境外外支付动产产租金，既既要扣缴所所得税，又又要扣缴增增值税；如：向境外外支付利息息，既要扣扣缴所得税税，又要扣扣缴营业税税。对外支付需需注意的涉涉税问题问题一：对对外支付金金额的标准准单笔支付等等值5万美元以上上(不含等值5万美元)“本次支付付金额”。。（备案表））例问题二：受受理部门备案：各县（市、、区）国税税局法规股股税务备案案岗位问题三：提提交资料提交资料：合同（协议议）或相关关交易凭证证复印件（（外文文本本应同时附附送中文译译本）复印件应注注明“与原原件相符””字样并加加盖单位公公章；同一笔合同同多次对外外支付，需需在首次提提交；《备案表》（一式三份份）（在在办税服务务厅窗口领领取或从玉玉林市国税税局网站下下载）。问题四：备备案须知知列举不是穷穷尽的（第第一条）不需税务备备案的已在在第三条列列举问题五：“本次支付付金额”限限额内多次次付汇的，，是否需要要每次进行行税务备案案？只要备案一一次即可问题六：支支付方负有有扣缴义务务？“对非居民民企业取得得本法第三三条第三款款规定的所所得应缴纳纳的所得税税，实行源源泉扣缴，，以支付人人为扣缴义义务人。””（无无机机构构无无场场所所无无联联系系称称““三三无无””））《企业业所所得得税税法法》第三三十十七七条条“对对非非居居民民企企业业在在中中国国境境内内取取得得工工程程作作业业和和劳劳务务所所得得应应缴缴纳纳的的所所得得税税，，税税务务机机关关可可以以指定定工程程价价款款或或者者劳劳务务费费的的支支付付人人为为扣扣缴缴义义务务人人。。””《企业业所所得得税税法法》第三三十十八八条条问题题七七：：境境内内企企业业包包税税的的合合同同，，如如何何计计算算企企业业所所得得税税？？源泉泉扣扣缴缴类类：：扣缴缴企企业业所所得得税税=支付付金金额额÷[1－非非居居民民企企业业所所得得税税实实际际征征收收率率－－营营业业税税税税率率×（1＋各地地方方税税税税率率和和）]××非居居民民企企业业所所得得税税实实际际征征收收率率提供供劳劳务务类类：：扣缴缴企企业业所所得得税税=支付付金金额额÷[1－企企业业所所得得税税核核定定利利润润率率×企业业所所得得税税税税率率－－营营业业税税税税率率×（1＋各地地方方税税税税率率和和）]×企业所得税核核定利润率×企业所得税税税率核定利润率按按国家税务总总局的有关规规定执行问题七：境内内企业包税的的合同，如何何计算企业所所得税？(续)营改增后（需需交增值税部部分）扣缴企业所得得税扣缴企业所得得税=支付金额÷[1－非居民企业业所得税实际际征收率－增增值税税率×各地方税税率率和]×非居民企业所所得税实际征征收率扣缴增值税扣缴增值税=支付金额÷[1－非居民企业业所得税实际际征收率－增增值税税率×各地方税税率率和]×增值税征收率率扣缴非居民所所得税、增值值税计算小软软件特别提醒股息、利息源源泉扣缴企业业所得税时时点股息：“股息、红利利等权益性投投资收益，除除国务院财政政、税务主管管部门另有规规定外，按照照被投资方作出利润分配配决定的日期期确认收入的实实现。”《企业所得税法法实施条例》第十七条例股息、利息源源泉扣缴企业业所得税时时点(续)利息“对非非居民民企业业取得得本法法第三三条第第三款款规定定的所所得应应缴纳纳的所所得税税，实实行源源泉扣扣缴，，以支支付人人为扣扣缴义义务人人。税税款由由扣缴缴义务务人在在每次支支付或或者到到期应应支付付时，，从支支付或或者到到期应应支付付的款款项中扣缴缴。””《企业所所得税税法》第三十十七条条“企业业所得得税法法第三三十七七条所所称到期应应支付付的款款项，是指指支付付人按按照权权责发发生制制原则则应当当计入入相关关成本本、费费用的的应付付款项项。””《企业所所得税税实施施条例例》第一百百零五五条企业如如果在在会计计上作作出处处理，，即使使未实实际支支付，，仍需需进行行扣缴缴企业业所得得税。。申请支支付代代扣代代缴手手续费费法律、、行政政法规规规定定的代代扣代代缴税税款，，税务务机关关按代代扣、、代收收税款款的2％支付付其手手续费费。财行〔2005〕365号谢谢！！Thanks!问题一一同一笔笔合同同，合合同总总金额额超过过5万万美元元，单单笔支支付支支付的的金额额不超超5万万美元元，是是不需需进行行备案案，但但并不不意味味着纳纳税义义务的的免除除，如如果纳纳税人人对支支付款款项是是否要要纳税税不清清楚的的可以以向主主管税税务机机关咨咨询。。股息举举例企业在在3月19日召开开股东东会决决定在在4月20日分配配利润润，““利润润分配配决定定的日日期””是指指3月19日，还还是4月20日？根根据《公司法法》规定：：被投投资方方作出出利润润分配配决定定的日日期可可以按按照被被投资资方股股东大大会审审议批批准公公司的的利润润分配配方案案的时时间确确定。。3月19日召开开股东东会议议决定定在4月20日分配配利润润，3月19日即为“作出出利润润分配配决定定的日日期””。而4月20日则是一一个实际利利润分分配的的日期期，而不不是作作出决决定的的日期期。9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。2023/1/52023/1/5Thursday,January5,202310、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。2023/1/52023/1/52023/1/51/5/20239:03:12PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。2023/1/52023/1/52023/1/5Jan-2305-Jan-2312、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。2023/1/52023/1/52023/1/5Thursday,January5,202313、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。2023/1/52023/1/52023/1/52023/1/51/5/202314、他乡生白白发，旧国国见青山。。。05一月月20232023/1/52023/1/52023/1/515、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。一月月232023/1/52023/1/52023/1/51/5/202316、行动出成果果，工作出财财富。。2023/1/52023/1/505January202317、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。2023/1/52023/1/52023/1/52023/1/59、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。2023/1/52023/1/5Thursday,January5,202310、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。2023/1/52023/1/52023/1/51/5/20239:03:13PM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。2023/1/52023/1/52023/1/5Jan-2305-Jan-2312、世间间成事事，不不求其其绝对对圆满满，留留一份份不足足，可可得无无限完完美。。。2023/1/52023/1/52023/1/5Thursday,January5,202313、不不知知香香积积寺寺，，数数里里入入云云峰峰。。。。2023/1/52023/1/52023/1/52023/1/51/5/202314、意志志坚强强的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥块一一样任任意揉揉捏。。05一一月月20232023/1/52023/1/52023/1/515、楚塞三三湘接，，荆门九九派通。。。。一月232023/1/52023/1/52023/1/51/5/202316、少年十五五二十时，，步行夺得得胡马骑。。。2023/1/52023/1/505January202317、空山新新雨后，，天气晚晚来秋。。。2023/1/52023/1/52023/1/52023/1/59、杨柳散和和风，青山山澹吾虑。。。2023/1/52023/1/5Thursday,January5,202310、阅读一切好好书如同和过过去最杰出的的人谈话。2023/1/52023/1/52023/1/51/5/20239:03:13PM11、越越是是没没有有本本领领的的就就越越加加自自命命不不凡凡。。2023/1/52023/1/52023/1/5Jan-2305-Jan-2312、越是是无能能的人人，越越喜欢欢挑剔剔别人人的错错儿。。2023/1/52023/1/52023/1/5Thursday,January5,202313、知人者者智，自自知者明明。胜人人者有力力，自胜胜者强。。2023/1/52023/1/52023/1/52023/1/51/5/202314、意志志坚强强的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥块一一样任任意揉揉捏。。05一一月月20232023/1/52023/1/52023/1/515、最具挑挑战性的的挑战莫莫过于提提升自我我。。一月232023/1/52023/1/52023/1/51/5/202316、业余余生活活要有有意义义，不不要越越轨。。2023/1/5202