分行业会计报表涉税地税

女士们、先生们：上午好！

2023/1/25

祝在座的各位朋友身体健康、工作如愿、如意－－－家庭幸福、美满－－－直至永远－－－

－－申山宏

2023/1/25自我介绍：曾经是大学教书匠曾经干过十年行政在培训教育行当摸爬滚打已13年几个企业的财务总监一个实际工作者挂职:江西省九江国税局直属局付局长总局所得税司2023/1/25分行业涉税财务指标分析共讲一个问题：

一－行业报表的每一个项目与纳税评估、税务稽查关系分析

2023/1/25

一、什么是行业报表涉税分析－－指以行业财务报表和申报资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价纳税人的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、为纳税评估、税务稽查指明方向。2023/1/25

二、分析常用的方法

会计核算的方法以“凭证—账簿—报表”为一条主线（“如何做会计”）；财务分析是逆向的过程，即“报表—账簿—凭证”（如何用会计）；将报表的财务分析与涉税评估分析方法结合在一起，具体包括：比较分析法、比率分析法、审阅法、复核法、核对法、综合分析法等。2023/1/25报表项目分析的常用方法看报表要——横看竖看，上看下看，左看右看，前看后看，里看外看，看个透、看个遍，看到别人看不到的地方，看出兴趣、看出味道来，要像对待恋人那样对待数字。

2023/1/25项目评估指标评估分析项目评估分析:对某电力冶金机械总厂的纳税评估111

2023/1/25

分行业财务报表涉税分析－－报表项目与税务稽查、纳税评估关系分析对报表项目的分析又可从两个方面展开：多期数据进行比较——趋势分析对项目之间的钩稽关系进行分析。2023/1/252023/1/25会计报表的的结构及钩钩稽关系资产负债表表——财务状况缩缩影资产权权益流动资产负负债长期股权投投资流流动负债固定资产长长期负负债无形及其他他资产所所有有者权益2023/1/6第一一讲讲资资产产类类项项目目分分析析货币币资资金金1。。与““应应交交税税金金””对对比比看看是是否否有有钱钱交交税税？？将““货货币币资资金金””与与各各种种需需上上交交的的、、支支付付的的款款项项对对比比，，分分析析企企业业有有无无支支付付能能力力。。2。。现金金余余额额＝＝0石化化行行业业3。现金余余额借方方是红字字？汽车贸易易行业1234.现金余额额借方是是兰字制造业2023/1/65.农副产产品收收购业业借现现金贷其其他应应付款款－－－小老老板娘娘6.““白条””抵库库？7.房地产产业＝＝大额额现金金收支支doc8.借记卡卡9.货币资资产损损失25号公告2023/1/6交易性金融融资产：股票、债债券和基金金1、投资收收益和公允允价值变动动损益2、公允价价值变动损损益，在资资产持有期期间，其潜潜在收益税税收上不予予确认，在在企业年度度纳税申报报时予以纳纳税调整2023/1/6请关关注注：：关关联联方方借借贷贷业业务务（（关注注与与：：其其他他（（付付））应应收收款款）有有无无确确认认损损益益并并计计征征相相关关税税款款？？（1））利利息息收收入入按按““金金融融保保险险””税税目目征征收收营营业业税税；；（（国国税税函函发发［［1995］156号））doc1（2））向向非非金金融融部部门门支支付付利利息息不不得得超超过过同同期期同同类类贷贷款款利利率率，，否否则则不不得得扣扣除除；；（（38条条doc2）国家税务总局局公告2011年第34号一、惯于金融企业业同期同类贷贷款利率确定定2023/1/6江苏的规定银行加息后取取消了银行贷贷款上浮比例例，企业向非非金融机构贷贷款（含向个个人）利息支支出税前扣除除标准如何掌掌握?：从2008年度起，同期期同类贷款利利率包括金融融企业的基准利率和浮浮动利率(国税函【2003】】1114号)，但在税前扣扣除时，浮动动利率最高不不超过基准利利率的4倍。:国税函[2009]777号doc32023/1/6目前部部分企企业向向银行行贷款款时，，银行行会收收取一一定的的手续续费，，费率率由银银行确确定，，实际际上这这是银银行变变相向向企业业收取取利息息，由由于受受银监监会的的限制制，银银行不不得向向企业业收取取超过过规定定的利利息，，所以以银行行采用用手续续费的的形式式变相相向企企业收收取贷贷款利利息，，对于于非金金融企企业向向金融融企业业的贷贷款利利息可可以全全额扣扣除，，但是是对于于这种种变相相的手手续费费支出出是否否可以以全额额扣除除？：企业业凭金金融企企业出出具的的手续续费票票据，，可以以据实实扣除除。2023/1/6一些企企业特特别是是私营营企业业在向向银行行贷款款时，，根据据银行行的要要求，，以个个人房房产抵抵押贷贷款。。这样样，贷贷款变变成私私人贷贷款，，相应应的贷贷款利利息的的支付付也变变成了了个人人行为为。在在确认认这部部分贷贷款确确实用用于企企业(直划划入企企业银银行账账户)，利利息的的支出出由企企业账账户划划出后后，这这部分分利息息支出出允许许企业业在所所得税税前扣扣除吗吗?：企业与与个人人之间间应签签订借借款合合同，，这部部分利利息可可以税税前扣扣除。。2023/1/6短期投资关联交易不仅仅指购销，还还包括提供劳劳务、租赁、、资金占用等等等。《征管法》第第36条规定定：“企业，，外国企业在在境内设立的的生产经营机机构、场所，，与关联企业业发生的往来来，必须按照照独立企业之之间的业务往往来，收取或或者支付价款款费用，如果果没有按照独独立企业之间间的业务往来来收取或者支支付价款费用用，而减少应应纳税收入或或者应纳税所所得额的，税税务机关有权权合理调整。。（法41条doc4）调整依据：财税［2008］121号doc5国税发［2009］2号doc62023/1/6短期投资3、国债（国库库券）利息息有无按规规定作纳税税调整？（（国税发［［1994］132号）\（（国税函［1999］818号\法26条条doc7）注意：原来：一一定指持有有收益，不不包括转让让收益2023/1/6短期投资与投投资收益总局公告2011年第36号财税[2011]76号关于地方方政府债券利利息所得免征征所得税问题题的通知财税[2011]99号关于铁路建设设债券利息收收入企业所得得税政策的通通知2023/1/6长期股股权投投资与与投资资收益益“长期期股权权投资资”项项目该项目目可以以反映映企业业实施施对外外扩张张的情情况（1））该项项目本本身并并不对对损益益产生生影响响；（2））分析析对外外扩张张的原原因。。请思考考：企业以以非货货币性性资产产对外外投资涉涉及到到哪些些税收收？doc82023/1/6长期期股股权权投投资资与与投投资资收收益益股权权投投资资－－－－股股票票投投资资国家家税税务务总总局局关关于于企企业业股股权权投投资资损损失失所所得得税税处处理理问问题题的的公公告告2010年年第第6号号：2023/1/6三、应收收款项应收账款款、应收收票据、、其他应应收款、、预付账账款主要审核核三类问问题：（一））应收收帐款款贷方方余额额（结合““预收收账款款”一一起分分析））（二））审核““坏账账准备备”科科目，，注意意下列列问题题：财税[2009]57号、国国税发发[2009]88号2023/1/61、企企业发发生的的坏账账必须须经过过税务务机关关批准准，方方可获获得税税前扣扣除；；国税发发[2009]88号(取消)、57号2、2008.1。1。起不不得计计提坏坏帐准准备，，金融企企业贷贷款损损失准准备金金除外外。财税[2009]64号(已到期期)3、电信企企业坏坏账损损失税税前扣扣除问问题的的通知知国税函函[2010]196号(取消)2023/1/6狠狠计提坏坏帐准备：：国家税务总总局关于企企业取得财财产转让等等所得企业业所得税处处理问题的的公告国家税务总总局公告2010年第19号国家税务总总局公告【2011】第025号2023/1/62023/1/62023/1/6（三）审核“其他应应收款”，关关注：财税［［2003］］158号doc11文件规定，股股份制企业的的个人股东向向公司借款，，到年末不归归还，又不用用于经营的，，要视同分配配，计征20%。财税[2008]83号doc12注意：（1）不能理理解为是12月31日，，而应理解为为满12个月月（2）股东不不以个人名义义，而以家人人名义借款，，同样适用于于158号文文件（3）如果满满12个月未未归还，到14个月已归归还，不再征征税2023/1/6案例2011年8月份某投投资公司用5万元买断甲甲企业100万元的债权权(有合同)。11月份份投资公司收收回8万元的的债权，余下下债权正在追追讨，但预计计2011年不会再追回回其余债权。。2011年该投资公司司是以100万元作收入入，还是以8万元作收入入?:投资公司应以以8万元作收收入，成本为为5万元，其其余帐款无法法收回的，也也不能作为坏坏帐损失税前前列支。例中中甲企业的100万债权权如符合坏帐帐损失的列支支条件，则应应经审批后列列支100万万损失，同时时5万元作收收入处理。2023/1/6国家税税务总总局关关于个个人因因购买买和处处置债债权取取得所所得征征收个个人所所得税税问题题的批批复国税函函[2005]655号号:doc132023/1/6四、存货1、是否取取得合法的的凭据。（（接受投资资、接受捐捐赠、抵债债、外购等等）(1)一般企业1）企业发发生的某些些成本、费费用没有取取得合法凭凭证，能否否税前列支支的问题。。：对于主管管税务机关关能确认属属于非主观观原因和非非自身原因因造成的无无法取得合合法凭证，，在不造成成对方偷逃逃税的前提提下确实无无法取得合合法凭证的的，根据《》的规定，可可依据提供供的佐证材材料来确认认其支出。。如对方破破产、注销销、关闭等等，应认可可其税前列列支。但对对于一些不不规范的白白条，如主主管部门收收取的管理理费、服务务费，招待待费等，应应区别对待待，属于不不得税前扣扣除的，不不得列支；；属于应取取得合法凭凭证的，应应要求其取取得合法凭凭证。2023/1/6《营业税实实施细则则》第十九条条合法有效效凭证，是指：（一）支支付给境境内单位位或者个个人的款款项，且且该单位位或者个个人发生生的行为为属于营营业税或或者增值值税征收收范围的的，以该该单位或或者个人人开具的的发票为为合法有有效凭证证；（二）支支付的行行政事业业性收费费或者政政府性基基金，以以开具的的财政票票据为合合法有效效凭证；；（三）支支付给境境外单位位或者个个人的款款项，以以该单位位或者个个人的签签收单据据为合法法有效凭凭证，税税务机关关对签收收单据有有疑义的的，可以以要求其其提供境境外公证证机构的的确认证证明；（四）国国家税务务总局规规定的其其他合法法有效凭凭证。2023/1/62)问：：有些费费用的发发生没有有取得正正式发票票，仅能能提供佐佐证材料料证明，，如征用用土地中中的树苗苗、青苗苗补贴、、收购的的农副产产品等，，这些情情况如何何处理?答：对应取得得合法票票据的费费用支出出(如收收购的农农副产品品等)，，应以合合法票据据做为原原始凭证证；对确确无合法法票据而而又支出出的费用用(如青青苗补偿偿)，应应按“真真实、合合法”的的原则，，依据提提供的佐佐证材料料来确认认其支出出，并允允许计入入相关成成本费用用。doc132023/1/6（2）房地产业业（开发成成本）拆迁补偿费费：（1）出具具政府的拆拆迁补偿费费标准的文文件（2）出具具被拆迁人人的收条和和身份证号号码（3）出具具拆迁补偿偿费协议（4）出具具被拆迁户户的门牌号号2023/1/6案例：发票票的几种特特殊规定？？Doc15发票丢失怎怎么办？?企业支付的的违约金是是提供普通通收据还是是发票？dco16甲供材料:细则第16条：计税营营业额必须须包括材料料。2023/1/6下列列情情形形不不包包括括材材料料：：（1）国国税税发发[2002]117号（（第三三条条取取消消）、、国国税税发发[2006]80号（（已取取消消）：：自自产产并并负负责责安安装装税税法法列列举举的的产产品品，，如如果果符符合合117号规规定定的的条条件件，，安安装装费费征征收收营营业业税税，，其其计计税税营营业业额额不不包包括括材材料料。。（2）财财税税[2006]114号：：装装饰饰业业““清清包包工工””业业务务，，计计税税营营业业额额不不含含甲甲供供材材料料。。(3)财税税[2003]16号：：建建筑筑业业计计税税营营业业额额不不含含设设备备。。实实际际操操作作：：““全全额额开开票票，，差差额额征征税税””。。设设备备与与材材料料的的划划分分标标准准由由各各省省级级地地税税局局列列举举。。2023/1/6车间内部部职工用用工作服服能不能能抵扣进进项税？？劳保用用鞋呢？？：均可抵抵扣。国国税发［［2000］75号、国税税发〔2006〕156号第十条条规定，，各地要要严格控控制专用用发票使使用范围围，对商商业企业业零售的的烟、酒酒、食品品、服装装、鞋帽帽（不包包括劳保保专用部部分）、、化妆品品等消费费品不得得开具专专用发票票；本本通知知自2000年1月1日起执行行。2023/1/6真实性性原则则：合法凭凭证：经济济合同同；法法院判判决书书、裁裁定书书、调调解书书；公公证书书；有有关部部门、、中介介机构构证明明、入入库单单、出出库单单、身身份证证复印印件、、汇款款单据据、收收款收收据、、会议议记要要、股股东会会、董董事会会决议议等等等，其其中按按照发发票管管理办办法应应当取取得发发票的的还必必须取取得发发票。。2023/1/6下列支支出不不得取取得发发票：：工资资薪金金；境境外劳劳务费费（如如境外外广告告费、、佣金金等））、土土地出出让金金、股股权权受让让款（（股东东会决决议、、股权权转让让合同同、汇汇款单单据））、同同一法法人实实体内内部的的营业业税劳劳务、、不构构成价价外费费用的的违约约金、、接受受投资资的不不动产产和无无形资资产（（接受受投资资的存存货、、设备备、汽汽车要要开发发票））、以以合并并分立立方式式取得得的资资产（（财产产清单单、评评估报报告））、捐捐赠支支出、、税款款、行行政规规费、、拆迁迁补偿偿费等等等。。小结：：凡属属于流流转税税征税税范围围的，，无论论是征征免均均必须须取得得发票票，反反之，，不得得开具具发票票。2023/1/6（二）视同同销售视同销售－－－政策依依据：财税税字［1996］79号、国国税发［2000］］118号号《增值税暂行行条例实施施细则》第四条《消费税暂行行条例实施施细则》第六条《营业税暂行行条例实施施细则》第五条doc16《企业所得税税条例》第二十五条条房地产国税税发［2009］31号第七条2023/1/6《营业税暂行条条例实施细则则》第五条纳税税人有下列情情形之一的，，视同发生应税税行为：（一）单位或者个人将不动产或者者土地使用权权无偿赠送其其他单位或者者个人；（二二）单位或者者个人自己新建（以以下简称自建建）建筑物后后销售，其所所发生的自建建行为；（三三）财政部、、国家税务总总局规定的其其他情形。2023/1/6《房地地产产开开发发经经营营业业务务企企业业所所得得税税处处理理办办法法》第七七条条企企业业将将开开发发产产品品用用于于捐捐赠赠、、赞赞助助、、职职工工福福利利、、奖奖励励、、对对外外投投资资、、分分配配给给股股东东或或投投资资人人、、抵抵偿偿债债务务、、换换取取其其他他企企事事业业单单位位和和个个人人的的非非货货币币性性资资产产等等行行为为，，应应视视同同销销售售，，于于开开发发产产品品所所有有权权或或使使用用权权转转移移，，或或于于实实际际取取得得利利益益权权利利时时确确认认收收入入（（或或利利润润））的的实实现现。。2023/1/6商品（不动产产除外）或货货物的“视同同销售”业务务可以总结：：记住“两个凡是””：（1）凡是自产产产品（委托加加工货物），，无论是对内内，还是对外外，一律视同同销售。（2）凡是外购的的商品，对外外视同销售，，对内不视同同。“对内”：用用于在建工程程、固定资产产、职工福利利、管理部门门等等。“对外”：用用于捐赠、抵抵债、分配、、投资、换货货、赞助等等等2023/1/6不动产、无形形资产的“视视同销售”业业务可以总结结为：外购不动产、、无形资产，，“对内”不不“视同销售售”，“对外外”（不含投投资）一律作作“视同销售售”处理。此外，自行开开发的不动产产，对内不征征收营业税、、无形资产对对外投资不征征营业税作特特例处理。案例：：礼品费费属于于业务务招待待费、、宣传传费、、还是是捐赠赠支出出？津国税税外[1998]43号doc172023/1/6国税函函[2008]875号:（1）商品品销售售合同同已经经签订订，企企业已已将商商品所所有权权相关关的主主要风风险和和报酬酬转移移给购购货方方；（2）企业业对已已售出出的商商品既既没有有保留留通常常与所所有权权相联联系的的继续续管理理权，，也没没有实实施有有效控控制；；（3）收入的金金额能够可可靠地计量量；（4）已发生或或将发生的的销售方的的成本能够够可靠地核核算。2023/1/6账务处理：：借：有关科科目贷：存货应交税金－－应交增值值税（销））审核“原材材料”、““产成品””、“主营营业务成本本”等科目目，查找发发生额的差差异，结合合所得税申申报表，看看视同销售售业务有无无作纳税调调整。请思考？““买酒送笔笔”为什么么不作“视视同销售””处理？doc182023/1/6思考：房房地产企企业将开开发的房房屋用于于办公使使用，是是否缴纳纳营业税税和土地地增值税税？是否否缴纳企企业所得得税？答：不必必缴纳营营业税和和土地增增值税。。营业税细细则第4条和国税税函发【1995】156号：营业业税视同同销售行行为只有有抵债和和捐赠两两项。2007年底前：：内资企业业享有缴缴纳所得得税；外外资企业业不需要要缴纳所所得税。。国税发【2006】31号、国税税函【2005】970号.自2008年不需要要缴纳企企业所得得税。国税函【2008】828号规定：企业内部部处置资资产，只只有不发发生所有有权的转转移，一一律不缴缴纳企业业所得税税。2023/1/6思考：买买一送一一,买买一台台电脑赠赠送优盘盘一个。。赠送的优优盘是否否属于增增值税视视同销售售行为？？是否缴缴纳增值值税和所所得税？？答：买一一送一，，所送的的商品不不属于增增值税视视同销售售行为，，不必缴缴纳增值值税和企企业所得得税。财企【2003】095号：：赠送是是指对具具有处分分权的资资产不附附加任何何条件送送与他人人。增值税细细则第4条第8款：自自产、委委托加工工或外购购的货物物用于无偿赠送。2023/1/6但注意：自2006年10月15日日起，商业企企业买一送一一，所送的商商品需要依法法纳税。商务务部、发改委委、税务总局局、工商总局局、公安部第第18号令-------第八条零售商开展促促销活动，其其促销商品（（包括有奖销销售的奖品、、赠品）应当当依法纳税。。国税函[2008]875号：企业以以买一赠一等等方式组合销销售本企业商商品的，不属属于捐赠，应应将总的销售售金额按各项项商品的公允允价值的比例例来分摊确认认各项的销售售收入。2023/1/6新企业业所得得税法法中视视同销销售行行为就就是否否有变变化？？－－－－－在在建工工程、、管理理部门门、非非生产产性机机构doc152023/1/6思考考题题：：视同同销销售售的的所所得得税税如如何何征征收收？？2023/1/6五、固定定资产（（在建工工程）审核在建建工程、、固定资资产的增增减变动动，着重重关注下下列问题题：1。在建建工程、、固定资资产增加加，结合合“管理理费用””、“应应交税金金”等科科目，有有无按规规定缴纳纳房产税税（城市房地地产税）、车船船使用税税（车船使用用牌照税税）、城镇镇土地使使用税？？2．自2009年1月1日起，增增值税一一般纳税税人购进进（包括括接受捐捐赠、实实物投资资）或者者自制（（包括改改扩建、、安装））固定资资产发生生的进项项税额允允许从销销项税额额中抵扣扣。2023/1/6财税〔2009〕113号doc17:《增值税暂暂行条例例实施细细则》第二十三三条doc：建筑物物、构筑筑物、土土地附着着物。doc182023/1/61、房房产税税（1））房产产税的的征税税对象象是房屋。与房屋屋不可可分割割的附附属设设施是是房屋屋原价价的一一部分分，须须按规规定计计征房房产税税。财财税地地字［［1987］28号号：如如果中中央空空调单单独作作为一一项固固定资资产管管理，，可以以不征征房产产税.国税发发[2005]173号:财税[2005]181号:2023/1/6国税发[2005]173号一、为了维维持和增加加房屋的使使用功能或或使房屋满满足设计要要求，凡以以房屋为载载体，不可可随意移动动的附属设设备和配套套设施，如如给排水、采采暖、消防防、中央空空调、电气气及智能化化楼宇设备备等，无论在在会计核算算中是否单单独记账与与核算，都都应计入房房产原值，，计征房产产税。2023/1/6二、、对对于于更换换房房屋屋附附属属设设备备和和配配套套设设施施的，，在在将将其其价价值值计计入入房房产产原原值值时时，，可可扣扣减减原原来来相相应应设设备备和和设设施施的的价价值值；；对对附附属属设设备备和和配配套套设设施施中中易易损损坏坏、、需需要要经经常常更更换换的的零零配配件件，，更更新新后后不不再再计计入入房房产产原原值值。。三、、城城市市房房地地产产税税比比照照上上述述规规定定执执行行。。四、、本本通通知知自自2006年年1月月1日日起起执执行行。。《《财财政政部部税税务务总总局局关关于于对对房房屋屋中中央央空空调调是是否否计计入入房房产产原原值值等等问问题题的的批批复复》》(〔〔87〕〕财财税税地地字字第第028号号)同同时时废废止止。。2023/1/6独立立于于房房屋屋之之外外的的建建筑筑物物，，不不征征房房产产税税。。如如围围墙墙、、烟烟囱囱、、假假山山、、游游泳泳池池、、渔渔池池、、地地窖窖等等不不征征房房产产税税。。房屋：厂房、营业业用房、办公公用房、库房房、住宿用房房、食堂及其其他房屋等；；建筑物:塔、池、槽槽、井、架、、棚（不包括括临时工棚、、车棚等简易易设施）、场场、路、桥、、平台、码头头、船坞、涵涵洞、加油站站以及独立于于房屋和机器器设备之外的的管道、烟囱囱、围墙等。。2023/1/6房屋与房产税税（1987）财税地字第第003号所谓房屋，就就是上面有顶顶，四面有墙墙（或柱），，能够遮风避避雨，可以供供人们生产、、休息、娱乐乐、活动、仓仓储等的场所所。根据这个个定义，我们们可以区别于于其他的独立立于房屋之外外的建筑物，，如围墙、假假山、烟囱、、水塔、变电电塔、油池油油柜、酒窖菜菜窖、酒精池池、糖蜜池、、室外游泳池池、玻璃暖房房、砖瓦厂灰灰窑以及各种种油气罐等，，以上建筑物物均不属于房房产，不征房房产税。2023/1/6房屋与与房产产税与房屋屋不可可分割割的各各种附附属设设备或或一般般不单单独计计算价价值的的配套套设施施，是是指暖暖气、、卫生生、通通风、、照明明、煤煤气等等设备备，各各种管管线，，如蒸蒸气、、压缩缩空气气、石石油、、给水水排水水等管管道及及电力力、电电讯、、电缆缆导线线，电电梯、、升降降机、、过道道、晒晒台等等等。。由于于附属属设备备和配配套设设施往往往不不仅仅仅为房房产服服务，，税法法同时时规定定了具具体界界限：：“附属设备备的水管管、下水水道、暖暖气管、、煤气管管等从最最近的探探视井或或三通管管算起，，电灯网网、照明明线从进进线盒联联接管算算起。”2023/1/6财税[2005]181号（2006年1月1日起）凡在房产产税征收收范围内内的具备备房屋功功能的地地下建筑筑，包括括与地上上房屋相相连的地地下建筑筑以及完完全建在在地面以以下的建建筑、地地下人防防设施等等，均应应当依照照有关规规定征收收房产税税。对于与地地上房屋屋相连的的地下建建筑，如如房屋的的地下室室、地下下停车场场、商场场的地下下部分等等，应将将地下部部分与地地上房屋屋视为一一个整体体按照地地上房屋屋建筑的的有关规规定计算算征收房房产税2023/1/6请思考：：单独核核算的独独立于房房屋之外外的长廊廊是否计计征房产产税？请思考：：简易成成品库，，有顶有有柱，四四面无墙墙，能避避雨但不不能遮风风，请问问：是否否计征房房产税？？请思考：：重庆小小天鹅水水上世界界－中国国私企500强强之一。。在宜昌昌长江边边上停泊泊着一条条巨大““轮船””，主要要经营：：餐饮、、洗浴、、按摩、、茶座等等等。是是否计征征房产税税？2023/1/6请思考：企业无偿使使用免税单单位房产，，是否应缴缴纳房产税税？请思考：加加油站罩棚棚是否征征收房产税税？关注：财税[2008]123号doc\财税［2008］152号doc外资及外外籍个人人：国税函〔2009〕6号，财税[2009]3号。2023/1/63.土地使使用权权的核核算是是否正正确？？《企业业会计计制度度》第第47条及及财会会［2001]43号：：摊销销－－－折旧旧－－－摊销销。。。。。。。。。Doc19\doc20财税[2010]121号关于于安置置残疾疾人就就业单单位城城镇土土地使使用税税等政政策的的通知知2023/1/6无形资资产准则应应用指指南企业取取得的的土地地使用用权通通常应应确认认为无无形资资产，，但改改变土土地使使用权权用途途，用用于赚赚取租租金或或资本本增值值的，，应当当将其其转为为投资资性房房地产产。自行开开发建建造厂厂房等等建筑筑物，，相关关的土土地使使用权权与建建筑物物应当当分别别进行行处理理。外购土土地及及建筑筑物支支付的的价款款应当当在建建筑物物与土土地使使用权权之间间进行行分配配；难难以合合理分分配的的，应应当全全部作作为固固定资资产。。企业业（（房房地地产产开开发发））取取得得土土地地用用于于建建造造对对外外出出售售的的房房屋屋建建筑筑物物，，相相关关的的土土地地使使用用权权账账面面价价值值应应当当计计入入所所建建造造的的房房屋屋建建筑筑物物成成本本。。2023/1/64、国税税发发［［2003］89号：：自自建建自自用用房房屋屋从从交交付付使使用用的的次次月月起起计计征征房房产产税税。。3、城镇镇土土地地使使用用税税(［［1989］］国国税税地地字字140号号)（1））房房地地产产开开发发企企业业征征用用的的土土地地需需计计征征土土地地使使用用税税，，转转让让给给业业主主后后，，不不再再征征收收。。（2））甲甲公公司司将将土土地地（（场场地地））出出租租给给乙乙公公司司，，土土地地使使用用税税的的纳纳税税人人是是甲甲公公司司。。（3））纳纳税税单单位位无无偿偿使使用用免免税税单单位位的的土土地地，，土土地地使使用用税税由由使使用用者者缴缴纳纳。。2023/1/6（4）财税[2006]56号号

实际际使用应税集集体所有建设设用地、但未未办理土地使使用权流转手手续的，由实实际使用集体体土地的单位位和个人按规规定缴纳城镇镇土地使用税税。财税[2010]121号关于安置残疾疾人就业单位位城镇土地使使用税等政策策的通知2023/1/6企业购置并实实际投入适用用、已开始享享受税收优惠惠的专用设备备，如从购置置之日起5个纳税年度内内转让、出租租的，是否要补税?：应在该专用设设备停止使用用当月停止享享受企业所得得税优惠，并并补缴已经抵抵免的企业所所得税税款。。转让的受让让方可以按照照该专用设备备投资额的10％抵免当年企企业所得税应应纳税额；当当年应纳税额额不足抵免的的，可以在以以后5个纳税年度结结转抵免。(财税［2008］48号)2023/1/6外商投资企企业经营期期不足十年年转为内资资企业要不不要全额补补交已享受受的所得税税？:国税函[2010]69号2023/1/6请思思考考：：在会会计计处处理理中中，，固固定定资资产产交交付付使使用用后后，，如如尚尚未未办办理理竣竣工工决决算算的的，，应应按按估估计计价价值值暂暂估估入入账账，，并并计计提提折折旧旧，，待待办办理理了了竣竣工工决决算算手手续续后后，，再再按按照照实实际际成成本本调调整整原原来来的的暂暂估估价价，，同同时时调调整整原原已已计计提提的的折折旧旧额额。。如如果果估估价价入入账账并并计计提提折折旧旧和和竣竣工工决决算算后后的的调调整整在在一一个个纳纳税税年年度度，，预预提提的的、、收收到到发发票票之之前前计计提提的的折折旧旧允允许许在在所所得得税税前前扣扣除除吗吗?若若估估价价入入账账并并计计提提折折旧旧和和竣竣工工决决算算后后的的调调整整不不在在一一个个纳纳税税年年度度呢呢?：在税收上无无特别规定的的，只要会计计处理不会产产生永久性差差异的，在计计算所得税时时应认可其按按照会计处理理来计算。国税函［2010］79号2023/1/6请思考：厂区绿化购置置的树木、草草坪、是否可可在当年—次次性进费用税税前扣除?如如需作为资本本性支出(固固定资产)有有金额上的标标准吗?按什什么期限计提提折旧?：企业的帐务务处理中一般般将这部分支支出作为绿化化费在管理费费用中列支，，税收上无特特别规定，应应同意其作为为当期费用扣扣除。2023/1/6请思考考：企业购购买名名贵花花木（（用于于厂区区绿化化）、、盆景景（用用于厂厂内景景观））、玉玉雕、、石雕雕、木木雕（（厂内内陈设设）等等应如如何进进行相相应的的财务务及税税务处处理？？由于于名贵贵花木木、玉玉雕等等具有有一定定的投资性性，即可可以在在以后后进行作作价处理，，从而而获得得较高高收益益，但但由于于其是否投投资税务机机关无无法把把握，，故在在涉税税处理理时也也无法法确定定？？？2023/1/6：对于用于于厂区绿化化的名贵花花木，由于于其受益期期较长，应应计入“固固定资产””，按照固固定资产规规定进行折折旧；生长长期较短、、价值较低低的绿化支支出，计入入“管理费费用”，直直接在税前前扣除。对于有投资资性质、用用于提升企企业形象的的投资品如如玉雕等，，可作为投投资资产处处理，持有有期间不得得折旧或摊摊销扣除，，转让时可可将转让差差额所得（（或损失））计入应纳纳税所得额额。2023/1/6企业购入入的名贵贵字画、、古董等等，能否否作为固固定资产产计提折折旧？企业购入入的与企企业生产产经营无无关的名名贵字画画、古董董等装饰饰品，不不得作为为生产经经营用固固定资产产计提折折旧，在在税务处处理上，，作为长长期投资资——其其他投资资处理，，在转让让时确认认收益或或损失；；与生产产经营有有关的字字画等装装饰品，，按照固固定资产产标准确确定成本本费用列列支情况况。2023/1/6请思考：关于企业私车车公用、私房房公用等有关关费用的税收收处理意见2023/1/6固定资产减少少5、（1）房产产减少：如果果将房产销售售、抵偿、换换取资产等方方面是否计征征营业税？甲公司于2009年9月11日日将上年外购购的一幢房产产对外出售，，买价1000万元，已已提折旧50万元，转让让价1500万元。应纳纳营业税：（（））A.1000*5%B。1500*5%C.(1500-1000)*5%D.(1500-950)*5%E.销售使用过的的房产免征营营业税F.以上都不对2023/1/6财税税［［2003］］16号号：：从从2003年年1月月1日日起起，，将将外外购购或或者者抵抵债债的的不不动动产产、、无无形形资资产产对对外外转转让让，，按按照照售售价价扣扣除除买买价价或或者者抵抵债债金金额额后后的的差差额额，，作作为为计计税税依依据据，，计计征征营营业业税税。。允允许许扣扣除除的的金金额额必必须须能能够够提提供供合合法法的的凭凭据据。。（（国国税税函函［［2005］］83号号））注意意：：如如果果将将房房产产对对外外投投资资，，不不征征营营业业税税。。审核核时时，，应应结结合合““固固定定资资产产清清理理””、、““营营业业外外收收支支””、、““固固定定资资产产””等等科科目目。。2023/1/6（2））固定定资资产产报报废废损损失失必必须须经经过过税税务务机机关关批批准准方方可可获获得得扣扣除除。。结结合合““待待处处理理财财产产损损失失””、、““营营业业外外支支出出””科科目目进进行行。。－－－依依据据国税税总总局局令令［［2005］］13号号、、国国税税发发［［2009］88号文件件国税税函函[2009]772号请注注意意：：销销售售使使用用过过的的固固定定资资产产发发生生的的损损失失无无需需报报批批。。2023/1/6我单位位是内内资企企业，，2008年收到到一辆辆抵债债轿车车，09年变卖卖损失失很大大，请请问该该损失失能否否在税税前扣扣除？？税务务局需需要何何手续续？需需要评评估机机构评评估吗吗？2023/1/6:无需审审批，，即可可扣除除。销销售固固定资资产与与固定定资产产报废废的会会计处处理一一致，，均通通过“固定资资产清清理”科目核核算，，但二二者有有本质质区别别。固固定资资产报报废是是指该该项固固定资资产不不再具具有使使用价价值，，对外外销售售的仅仅仅是是固定定资产产的净净残值值，而而销售售使用用过的的固定定资产产是指指将仍仍然具具有使使用价价值的的固定定资产产第二二次进进入流流通市市场，，也就就是人人们常常说的的“二手房房”、“二手车车”等等。。财产产损失失的真真实性性审核核权在在税务务机关关，因因此，，税法法要求求固定定资产产报废废发生生的损损失须须经税税务机机关审审核批批准后后方可可税前前扣除除，而而后者者不必必。2023/1/6财税［［2002］29号：销销售使使用过过的““应税税”固固定资资产，，一律律按照照4%并减征征50%(不等于于2%)。财税字字［1994］26号：国税函函［1995］288号：免免税的的固定定资产产必须须同时时具备备三个个条件件：(1)必须是是属于于固定定资产产管理理目录录上所所列明明的货货物；；(2)必须是是确实实使用用过的的货物物；(3)售价低低于原原价。。2023/1/6请关注：：财税[2008]170号关于全全国实施施增值税税转型改改革若干干问题的的通知财财税[2008]170号请关注：：财税[2009]9号国家税务务总局关关于部分分货物适适用增值值税低税税率和简简易办法法征收增增值税政政策的通知2023/1/6拆迁补偿偿费粤粤地税税函［1999］295号：：经请示示国家税税务总局局同意，，为支持持旧城改改造，经经县级以以上人民民政府房房屋管理理部门、、国土部部门对外外公告，，限期拆拆迁的有有关路段段，企业业或个人人取得的的拆迁补补偿费不不征营业业税。1）拆一还一一？国税函［1995］549号“还还一”部分按按成本价计征征营业税。2）青苗补偿偿费国税函［1997］87号－土地复复租（土地附附着物），按按销售不动产产征税。国税函［1998］428号：个人人取得的拆迁迁补偿费属于于补偿性收入入，不征个人人所得税。(财税［2005］45号)2023/1/6财政部于2005年8月月15日发布布的《关于企企业收到政府府拨给的搬迁迁补偿款有关关财务处理问问题的通知》》（

财企[2005]123号）企业收到政府府拨给的搬迁迁补偿款的财财务处理1、企业收到到政府拨给的的搬迁补偿款款，作为专项应付款核算。搬迁补补偿款存款利利息，一并转转增专项应付付款。2、企业在搬迁和和重建过程中中发生的损失失或费用，区分以下情情况进行处理理：

（1））因搬迁出售售、报废或毁毁损的固定资资产，作为固定资产清理理业务核算，其其净损失核销销专项应付款款；（2）机器设设备因拆卸、、运输、重新新安装、调试试等原因发生生的费用，直直接核销专项项应付款2023/1/6（3）企业业因搬迁而而灭失的、、原已作为为资产单独独入账的土地使用权权，直接核销销专项应付付款；（4）用于安置职职工的费用用支出，直接核销销专项应付付款。3、企业业搬迁结束束后，专项应付款款如有余额额，作调增资资本公积金金处理，由由此增加的的资本公积积金由全体体股东共享享；专项应付款款如有不足足，应计入当当期损益。。

4、、企业收到到的政府拨拨给的搬迁迁补偿款的的总额及搬搬迁结束后后计入资本本公积金或或当期损益益的金额应应当单独披露。2023/1/6外商投资企企业的税务务处理－－国税函函［2003］115号：搬迁补补偿收入的的税务处理理：财税[2007]61号:企业政策性性搬迁收入入国税函[2009]118号:国家税务总总局关于企企业政策性性搬迁或处处置收入有有关企业所所得税处理理问题的通知政府补助：：2023/1/6固定定资资产产折折旧旧3、、固固定定资资产产折折旧旧是是否否按按规规定定进进行行纳纳税税调调整整？？会计计处处理理：：（1））标标准准：：单单位位价价值值较较大大，，使使用用期期限限一一年年以以上上的的有有形形资资产产。。（2））折折旧旧年年限限、、预预计计净净残残值值由由企企业业自自行行确确定定。。（3））折折旧旧方方法法由由企企业业合合理理选选择择，，如如果果改改变变折折旧旧方方法法，，按按追追溯溯调调整整法法进进行行，，并并在在会会计计报报表表附附注注中中披披露露变变更更折折旧旧方方法法的的原原因因，，以以及及变变更更折折旧旧方方法法对对相相关关项项目目的的累累计计影影响响数数。。（4）新准准则规规定：：停用用设备备也要要计提提折旧旧。2023/1/61.固定资产的的定义：旧细则第十十九条条条例第十条条所称固定定资产是指指：（一）使用用期限超过过一年的机器、机机械、运输输工具以及及其他与生产产经营有关关的设备、、工具、器器具；（二）单位位价值在2000元以上，并且使用用年限超过过两年的不属于生生产经营主主要设备的的物品。新细则第二二十一条使使用期限限超过12个月的机器、机机械、运输工工具以及其其他与生产产经营有关关的设备、、工具、器具等等。与原会计制制度规定一致与新会计准准则规定一致2023/1/6企业所得税税法第十一一条所称固定资资产，是指指企业为生生产产品、、提供劳务务、出租或或者经营管管理而持有有的、使用用时间超过过12个月的非货币性性资产，包包括房屋、、建筑物、、机器、机机械、运输输工具以及及其他与生生产经营活活动有关的的设备、器器具、工具具等。2023/1/6税务处理理：（1）标标准：““一个一一”或““两个两两”。（2）新条例60条：：固定资资产折旧旧年限不不得低于于下列标标准：（A）房屋、建建筑物，，为20年；（B）飞机、火火车、轮轮船、机机器、机机械和其其他生产产设备，，为10年；（C）与生产经经营活动动有关的的器具、、工具、、家具等等，为5年；（D）飞机、火火车、轮轮船以外外的运输输工具，，为4年年；（E）电子设备备，为3年。2023/1/6（3）59条：企业业应当根据固固定资产的性性质和使用情情况，合理确确定固定资产产的预计净残残值。固定资资产的预计净净残值一经确确定，不得变变更。预计净残值在在3%－5%范围内确定定。国税发［［2003］］70号：在在“两税合并并”之前，新新购置固定资资产预计净残残值按5%。。（预计净残值不不得少于10%。)2023/1/6国家税务务总局于于2005年年9月月14日日发布的的《关于明确确企业调调整固定定资产残残值比例例执行时时间的通通知》（国税函[2005]883号号）规定：：从《关关于做好好已取消消的企业业所得税税审批项项目后续续管理工工作的通通知》（（国税发[2003]70号号文）下发之之日（即即2003年年6月月18日日）起，，企业新新购置的的固定资资产在计计算可扣扣除的固固定资产产折旧额额时，固固定资产产残值比比例统一一确定为为5%。在上述述文件下下发之日日前购置置的固定定资产，，企业已已按不高高于5%的比比例自行行确定的的残值比比例，不不再进行行调整。。2023/1/6（4）折旧旧方法：《条例》第第59条直线法。《条例》98条法法第32条条所称可以以采取缩短短折旧年限限或者采取取加速折旧旧的方法的的固定资产产，包括：：国税发[2009]81号（一）由于于技术进步步，产品更更新换代较较快的固定定资产；（二）常年年处于强震震动、高腐腐蚀状态的的固定资产产。采取缩短折折旧年限方方法的，最最低折旧年年限不得低低于本条例例第六十条条规定折旧旧年限的60%；采采取加速折折旧方法的的，可以采采取双倍余余额递减法法或者年数数总和法。。2023/1/6符合国税发发［2003］113号规定定的加速折折旧范围的的，税收上上可以采取取加速折旧旧，无需报报税务机关关批准，备备案即可。。：电子、医医药、船舶舶、化工、、汽车、““母机”生生产企业的的主要设备备。税务机关应应当加强管管理，设置置“固定资资产折旧税税前扣除纳纳税调整台台账”。一一式两份，，主管税务务机关、纳纳税人各一一份。主管管税务机关关签字。2023/1/6此外，停用设设备的折旧不不得在税前扣扣除，停用的的房屋等建筑物物可以计提折折旧。2023/1/6根据税法规定定，未使用、、不需用的房房屋和建筑物物可以提取折折旧，土地是是房屋的组成成部分，显然然与房屋一起起计价的土地地可以提取折折旧，但是规规定单独估价价的土地不提提折旧，两者者是否矛盾？？：两者并不矛矛盾。企业所所得税法11条“单独估价价作为固定资资产入帐的土土地”，主要要是指国有企企业以划拨方方式取得的，，根据国家统统一清产核资资要求进行估估价后，以固固定资产入帐帐的土地。由由于是因清产产核资而虚增增的资产，企企业并没有现现金的流出，，因此不提折折旧。企业以以货币或非货货币资产购入入的土地使用用权，应作为为土地使用权权在无形资产产中管理，按按照无形资产产摊销的规定定在税前扣除除。2023/1/6国税发［2003］113号《国国家税务总局局关于下放管管理的固定资资产加速折旧旧审批项目后后续管理工作作的通知》中中规定，对促促进科技进步步、环境保护护和国家鼓励励投资项目的的关键设备，，以及常年处处于震动、超超强度使用或或受酸碱等强强烈腐蚀的机机器设备，可可以采用加速速折旧的办法法。有企业提提出超强度使使用或受酸碱碱等强烈腐蚀蚀的房屋、池池能否计提加加速折旧(如污水处理理池)。：根据文件规规定，房屋等等建筑物，不不属于机器设设备，不能实实行加速折旧旧。2023/1/6外资资：：允许许缩缩短短折折旧旧年年限限的的固固定定资资产产，包包括括：：1.受受酸酸、、碱碱等等强强烈烈腐腐蚀蚀的的机机器器设设备备和和常常年年处处于于震震撼撼、、颤颤动动状状态态的的厂厂房房和和建建筑筑物物；；2.由由于于提提高高使使用用率率，，加加强强使使用用强强度度，，而而常常年年处处于于日日夜夜运运转转状状态态的的