外汇汇款票据业务的核算形式

欢迎各位同学学习《商业银行会计》！《商业银行会计学》岳龙2005年9月第十三章非贸易外汇业务核算教学目的：通过学习，懂得非贸易买汇、托收、汇款、业务的核算。——非贸易外汇业务是指不通过对外贸易途径发生的外汇收支。非贸易外汇业务主要包括：非贸易汇款、外币兑换、买入外币票据、非贸易外汇票据托收、信用卡等。第十三章非贸易外汇业务核算第一节外汇汇款业务核算第二节买入外币票据业务核算第三节外汇托收业务核算第四节信用卡业务核算、代兑付信用卡业务第一节外汇汇款业务核算一、外汇汇款概念

——银行受客户委托，通过联行、同业或代理行，办理外汇资金的划拨，以结算异地间债权债务或款项调拨的一种常规业务。

汇款人收款人

汇出行汇入行

广州*客户香港*客户广州中行香港中行解讫通知书电汇、信汇申请通知取款科目使用：1、“汇出汇款”2、“汇入汇款”

均属于负债科目，用于结算在途资金，不支付利息二、汇出汇款业务核算信汇M/T电汇T/T票汇D/D旅行信用证L/L1、汇款方式：2、处理手续

1）客户填制一式二联“汇款申请书”（1#作回单2#作汇款传票附件汇款申请书）2）汇出行按汇款人选择方式填汇款凭证

3、帐务务处理：：汇出时：：借：单位位外汇存存款贷贷：汇汇出汇款款外外币收收取汇汇费、邮邮电费：：借借：：活期存存款或现现金贷贷：：手续费费收入-----汇费费人民民币贷贷：营营业费用用-----邮邮电费汇款解讫讫通知收收到后销销帐收到汇入入行寄来来的借记记报单，，说明头头寸已拨拨交汇入入行，销销记汇出出汇款帐帐：借借：：汇出汇汇款贷贷：：境外联联行往来来或**联行科科目4、汇出出汇款退退汇的处处理1）提交交退汇申申请书交交回汇款款回单2）汇出出行向汇汇入行查查询是否否解付，，确实未未付，才才办理退退汇。3）帐务务处理：：借借：汇出出汇款外外币币贷贷：手续续费收入入---退汇手手续费外外币币贷贷：单位位外汇存存款外外币三、汇入入汇款业业务的核核算1、收到到汇款凭凭证，通通知付款款：收到汇款款凭证，，核对密密押、印印章无误误后，填填汇款通通知书或或以汇款款凭证中中的通知知联交收收款人，，通知取取款。2、收到到汇款头头寸（已已贷记报报单）借：存放放国外同同业或**联行行科目贷贷：：汇入汇汇款3、有时时汇款头头寸未收收妥，可可垫付借借：应应收及暂暂付款项项外外户贷贷：汇汇入汇款款外外户头头寸到达达时：借借：存存放国外外同业或或**联联行科目目贷贷：：应收及及暂付款款项第二节买买入外外币票据据业务核核算1、定义义：——指银银行兑付付非本行行付款的的票据，，在票据据未收妥妥前，我我行先先行垫款款，将票票款扣除除一定贴贴息后的的净额，，兑付给给收款人人，其后后向付款款人收回回票款的的活动。。2、买入入外币票票据的原原则（条条件）：：（1）票票据为与与本行有有联行或或代理行行关系的的国外行行签发，，我方行行与签发发行有往往来关系系。（（2）签签发的外外币票据据是我国国挂牌的的货币票票据（（3）经经办行有有辨别真真伪的能能力和核核对印鉴鉴的条件件。（最最重要））买入的票票据的范范围：政府签发发的邮局签发发的银行签发发的个人签发发的如美国国国库券、、加拿大大发行的的养老金金支票如汇款单单按安全性性大小排排列如银行本本票、旅旅行支票票等如私人支支票3、核算算手续1）买入入外币票票据时，，填“外外币兑换换水单””一式四四联，加加盖“票票据如发发生退票票本行有有追索权权”戳记记。2）第1#交交客户，计算算贴息，根据据外币兑换水水单出帐：借借：：买入外币票票据外外户贷贷：利息收入入-------贴息外外户贷贷：外汇买卖卖------汇买价借借：：外汇买卖人人民币贷贷：现金人人民币3）填制“票票据托收委托托书”连同票票据以快邮寄寄国外行；4）收妥托收收款，即收到到国外行贷记记报单，表明明收妥：借借：存放国外外同业或**联行科目贷贷：买入外币币票据票据正本寄出出，复印件留留底。4、不垫款买买入外币票据据——是指票据据签发行事先先订有委托兑兑付协议，兑兑付后通过借借记委托行按按协议开在经经办行或其总总行的帐户上上收回票据。。帐务处理为：：

借：：存放国外同同业或**联联行科目贷贷：外汇买买卖——汇买买价外外户借借：外外汇买卖人人民民币贷贷：：现金人人民币币第三节外外汇托收业业务核算一、托收条件件1、不能按买买汇处理的非非贸易外币票票据

2、未未挂牌的或虽虽挂牌但无法法辨别真伪或或残损破旧不不能立即收兑兑的外币现钞钞

3、国外外有市价的外外币有价证券券的出售或收收取息金4、代收国外外银行存款本本息等二、核算手续续1、客户提交交票据或现钞钞，填制““托收申请书书”一式二联联（1#交客客户，2#留留底）

2、、根据申请书书，银行填““票据托收委委托书”一式式七联3、将委托书书正本及票据据或现钞寄国国外行产生债债权债务关系系，出帐：借借：应收非贸贸易托收款项项外外币贷贷：代收收非贸易托收收款项外外币4、收妥后后解付5、收到代收收行贷记报单单、抽委托书书核对批注日日期，通知收收款人取款借：存放国外外同业或**联行科目外外户贷：应付及暂暂收款项外外户户销汇：借：代收非贸贸易托收款项项贷：应收非贸贸易托收款项项6、委托人持持回执取款，，计收托收手手续费、邮电电费，付款借借：应付及及暂收款项外外户贷贷：外汇买买卖——汇买买价外外户

借：：外汇买卖人人民币贷贷：手手续费收入---托收手手续费人民民币（（手续续费可收外币币）第四四节节信信用用卡卡业业务务核核算算、、代代兑兑付付信信用用卡卡业业务务代兑兑付付信信用用卡卡种种类类：：发达达卡卡、、运运通通卡卡、、大大来来卡卡、、百百万万卡卡、、万万事事达达卡卡、、维维萨萨卡卡、、JCB卡卡备用用金金帐帐户户：：交通通卡卡（（国国外外同同业业存存款款，，美美元元帐帐户户））发发达达卡卡（（南南洋洋商商行行））境境外外联联行行往往来来，，外外汇汇人人民民币币帐帐户户大大来来卡卡（（花花旗旗银银行行））国国外外同同业业存存款款，，人人民民币币帐帐户户百百万万卡卡（（日日本本东东海海银银行行））国国外外同同业业存存款款万万事事达达卡卡（（汇汇丰丰银银行行））国国外外同同业业存存款款，，人人民民币币帐帐户户维维萨萨卡卡（（汇汇丰丰银银行行））国国外外同同业业存存款款，，人人民民币币帐帐户户JCB卡卡（（日日本本三三和和银银行行））人人民民币币帐帐户户核算算手手续续1、、委委托托行行拨拨付付信信用用卡卡备备用用金金借借：：**联联行行科科目目贷贷：：国国外外同同业业存存款款--信信用用卡卡备备用用金金专专户户该该专专户户不不计计付付利利息息，，透透支支时时三三天天之之内内补补足足，，否否则则计计收收透透支支息息。。注注意意：：南南洋洋银银行行不不需需交交备备用用金金，，直直接接通通过过““境境外外联联行行往往来来””核核算算2、、兑兑付付1））持持卡卡人人支支取取现现金金时时，，交交取取现现单单，，审审卡卡无无误误后后，，办办理理兑兑付付并并计计收收手手续续费费。。借借：：国国外外同同业业存存款款外外币币贷贷：：手手续续费费收收入入外外币币贷贷：：外外汇汇买买卖卖-------汇汇买买价价外外币币借借：：外外汇汇买买卖卖-------汇汇买买价价人人民民币币贷贷：：现现金金人人民民币币2）持持卡人人凭卡卡到特特约单单位购购货销销费，，代办办行对对特约约单位位送来来的送送款单单及总总计单单和签签购单单审核核后入入帐。。借借：国国外同同业存存款外外币币贷贷：：手续续费收收入（（代办办行的的回扣扣）外外币币借借：外外汇买买卖人人民民币贷贷：：活期期存款款-------特特约单单位人人民民币（（货款款一回回扣））9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。00:47:0800:47:0800:471/6/202312:47:08AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。1月-2300:47:0800:47Jan-2306-Jan-2312、故人江海海别，几度度隔山川。。。00:47:0800:47:0800:47Friday,January6,202313、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。1月月-231月月-2300:47:0800:47:08January6,202314、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。06一一月202312:47:08上上午00:47:081月-2315、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。一月月2312:47上上午午1月月-2300:47January6,202316、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2023/1/60:47:0800:47:0806January202317、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。12:47:08上上午12:47上上午00:47:081月-239、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。00:47:0800:47:0800:471/6/202312:47:08AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。1月-2300:47:0800:47Jan-2306-Jan-2312、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一一份份不不足足，，可可得得无无限限完完美美。。。。00:47:0800:47:0800:47Friday,January6,202313、不知香积积寺，数里里入云峰。。。1月-231月-2300:47:0800:47:08January6,202314、意志坚强的的人能把世界界放在手中像像泥块一样任任意揉捏。06一月202312:47:08上午午00:47:081月-2315、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。一月2312:47上午1月-2300:47January6,202316、少年十五二二十时，步行行夺得胡马骑骑。。2023/1/60:47:0800:47:0806January202317、空山新雨后后，天气晚来来秋。。12:47:08上午午12:47上上午00:47:081月-239、杨杨柳柳散散和和风风，，青青山山澹澹吾吾虑虑。。。。1月月-231月月-23Friday,January6,202310、阅阅读读一一切切好好书书如如同同和和过过去去最最杰杰出出的的人人谈谈话话。。00:47:0800:47:0800:471/6/202312:47:08AM11、越是是没有有本领领的就就越加加自命命不凡凡。1月-