企业风险管控之应收账款管理讲座

企业法律风险管控系列讲座员工职务犯罪预防及应收帐款管理主讲人：张国瑞广东天浩律师事务所主任律师广东天浩律师事务所企业职务犯罪主要表现形态

近年来，在深圳，企业中的职务经济犯罪频繁发生，很多企业都因此受害，甚至华为、中兴通讯、富士康、tcl等大型知名企业都没有避免，现主要涉及职务侵占犯罪、挪用公司资金犯罪、盗窃犯罪、企业人员受贿犯罪等传统经济犯罪案件之外，侵犯商业秘密犯罪、虚开增值税专用发票等犯罪也越来越多。讲座目的：提高法律意识，在今后的工作中避免在不经意中出现问题,构成刑事犯罪追求美好轻松的人生！广东天浩律师事务所职务侵占罪

《中华人民共和国刑法》：第二百七十一条公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。

广东天浩律师事务所职务侵占罪的主要表现形态

1、企业内部员工互相勾结、监守自盗

这种情形最容易发生在仓管员、搬运工、修理工等一些具有管理权以及保管、经手本企业财物的人员利用职务上的便利，采用秘密窃取的方式，监守自盗。当然有些企业因设有保安员，出入均要登记，保安员也是比较容易发生此情况。案例：我经办的一个案件，在盐田的一家生产电子元器件的一家公司，几个女孩子（年龄都不大）每天下班时偷一些元件，然后过一段时间后悄悄带出公司进行销赃，给公司造成了70多万元的损失。后公司发现后报案，这几个女孩子最重的被判了七年，另一名也被判了三年。

广东天浩律师事务所职务侵占罪的主要表现形态

2、加价销售产品并占有差额

这种情形主要发生在销售人员身上，有的销售员在公司给出的价格基础上另外加价销售给客户，客户付款时，其扣留差额部分只将剩余部分款项交给公司，私自占有差额，这种行为也属于职务侵占。案例：2007年，北京一家公司的销售经理伪造其总经理的身份证在银行开设账户，然后自己利用担任该公司山东区域经理的职务便利，以高于公司出厂价的价格向客户销售产品，并让客户将款项汇入其伪造的总经理账户上，然后又虚拟一个客户或者代理商签署合同，以公司的出厂价向公司回款，从中侵吞货款共计人民币10万多元。最终，被法院认定为职务侵占，判处有期徒刑四年。广东天浩律师事务所职务侵占罪的主要表现形态

3、将交付管理、经手、使用的财物据为己有。

该类情形为利用职务上的便利，将自己管理、经手、使用的本企业财物直接据为已有。这种方式行为人一般基于一定的合法事由在一定的时间内对本单位的财物具有事实上的控制权、支配权，主要发生在业务主管、经理、厂长。案例：我们一家顾问单位，是一家物业管理公司，前段时间刚发生一件事情，其旗下一个管理处主任私自收取业主缴纳的管理费用，并不交给公司，该行为也已构成职务侵占。目前该案正在侦查过程中。广东天浩律师事务所职务侵占罪的主要表现形态

4、虚构事实，隐瞒真相，骗取本企业财物。

员工利用职务上的便利，采用虚构事实，隐瞒真相的方法，非法占有本企业的财物。例如收发人员利用职务上的便利，与供货单位职员互相勾结，虚记收到货物，使单位的货款虚增；购销人员伪造涂改单据、出差人员虚报差旅费、员工利用假发票虚假报账等行为。广东天浩律师事务所职务侵占罪的主要表现形态

5、员工因为薪酬纠纷等原因而擅自截扣公司款项

此项也是很经常发生的。员工往往会觉得很委屈，是公司先拖欠我的工资、是老板先不兑现我应得的奖金我才这么做的啊！但即使如此，只要员工出于占为己有的目的利用职务之便擅自截扣公司款项，就符合职务侵占罪的法定要件！至于员工与公司的纠纷，只能通过合法的劳动争议仲裁或者诉讼途径去解决。案例：一家企业的销售人员因连续几个月拿不到工资，非常生气，后在客户支付货款时，拿着2万余元货款一走了之，最后被以职务侵占罪判处有期徒刑一年零六个月。

广东天浩律师事务所其他常见企业职务犯罪1、收取回扣归个人所有，构成“公司、企业人员受贿罪”。

这些情形主要发生在公司的采购人员和销售人员，若员工利用为公司采购货物、出售货物等职务便利，违反规定收受回扣归，侵犯公司、企业的管理制度，那么就构成了受贿罪。根据《刑法》第一百六十三条规定“公司、企业的工作人员利用职务上的便利，索取他人财物或者非法收受他人财物，为他人谋取利益，数额较大的”构成公司、企业人员受贿罪，还包括公司、企业的工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的行为。现在商业贿赂越来越多，很多企业销售人品若不给回扣就销售不出去，形成了一种潜规则。但其实这种行为是犯罪的。一家灯饰公司的采购员，除负责采购公司材料之外，还负责售卖公司废油桶，结果，其与废品回收商串通，将公司的废油桶全部出售给这家回收站，回收站按照每个油桶3元给其计提回扣，两年期间共收取回扣人民币一万多元，用于个人挥霍，最终被法院判刑。广东天天浩律律师事事务所所其他常常见企企业职职务犯犯罪2、收款款不入入帐，，私自自将企企业资资金挪挪作他他用““构成成挪用用资金金罪””。根据企企业不不同的的管理理，有有时会会要求求销售售人员员或者者送货货人员员直接接收取取货款款，而而有些些业务务员往往往抱抱着侥侥幸心心理，，在收收取客客户货货款后后，暂暂时不不交回回公司司，私私自拿拿去投投资或或者去去做其其他事事情，，有的的甚至至去赌赌博，，当然然，这这就是是典型型的挪挪用资资金。。根据《刑法》第二百百七十十二条条规定定“公公司、、企业业或者者其他他单位位的工工作人人员，，利用用职务务上的的便利利，挪挪用本本单位位资金金归个个人使使用或或者借借贷给给他人人，数数额较较大、、超过过三个个月未未还的的，或或者虽虽未超超过三三个月月，但但数额额较大大、进进行营营利活活动的的，或或者进进行非非法活活动的的，处处三年年以下下有期期徒刑刑或者者拘役役；挪挪用本本单位位资金金数额额巨大大的，，或者者数额额较大大不退退还的的，处处三年年以上上十年年以下下有期期徒刑刑”（（挪用用本单单位资资金一一万元元至三三万元元以上上的，，为““数额额较大大”，，为进进行非非法活活动，，挪用用本单单位资资金五五千元元至二二万元元以上上的，，追究究刑事事责任任）。。广东天天浩律律师事事务所所其他常常见企企业职职务犯犯罪3、侵犯犯公司司商业业秘密密罪在深圳圳，此此项发发生也也是最最多的的。尤尤其在在企业业工作作的核核心技技术人人员，，在其其准备备跳槽槽到其其他企企业或或者离离职后后自己己独立立设立立公司司做老老板，，往往往就会会带走走现有有公司司的商商业秘秘密。。比如如说大大家都都知道道中兴兴通讯讯的技技术人人员，，在其其离职职时，，将公公司的的商业业秘密密出售售给他他人，，而华华为公公司的的几个个技术术人员员是在在其离离职后后，带带走了了华为为公司司的大大量商商业秘秘密，，在上上海成成立了了新公公司,使用华华为公公司的的该项项技术术开发发了与与华为为公司司相同同的产产品对对外销销售，，造成成华为为公司司重大大经济济损失失。当当然，，这些些人员员最终终还是是承担担了刑刑事责责任。。当然，，还有有一些些，比比如说说盗窃窃、虚虚开增增值税税发票票，由由于时时间关关系，，就不不再一一一介介绍了了。希希望在在座人人员在在工作作中对对此有有相关关的法法律意意识，，避免免给自自己带带来不不必要要的麻麻烦。。广东天天浩律律师事事务所所公司应应收账账款管管理和和催收收一、首先应应在签签署销销售合合同时时要明明确各各项条条款，，避免免处理理应收收账款款时与与客户户产生生分歧歧带来来风险险。明确各各项交交易条条件，，比如如说：：质量量标准准及验验收条条件、、货款款价格格、付付款方方式、、付款款日期期、运运输情情况、、质量量验收收等；；广东天天浩律律师事事务所所公司应应收账账款管管理和和催收收A、质量量标准准条款款：作为销销售方方，在在签署署合同同中一一定要要根据据我方方的产产品质质量情情况明明确约约定质质量标标准，，并约约定质质量异异议提提出的的期限限。同同时应应认真真审查查合同同中约约定的的标准准和客客户的的需求求是否否一致致。一一般付付款方方式是是在验验收合合格几几日内内付款款，如如果上上述条条件约约定不不明确确，那那么可可以以以此拒拒绝付付款，，就会会产生生应收收账款款的催催收甚甚至诉诉讼。。若对对方提提出产产品质质量或或者服服务等等异议议时，，双方方往来来的函函件最最好形形成书书面的的材料料，并并要求求对方方确认认。广东天浩律师师事务所公司应收账款款管理和催收收B、交付方式条条款：我公司一般是是给客户送货货。那么，在在此过程中，，合同中一定定要当明确约约定送货地点点、收货方的的经办人的姓姓名，防止对对方收货经办办人离职后，，对方不承认认收货拒绝付付款，公司交交付时一定要要核实是否是是指定收货方方经办人签署署，若不是，，则应要求公公司加盖公章章和合同专用用章，避免出出现纠纷后公公司又无法举举证对方收取取货物的事实实，导致货款款无法收回。。广东天浩浩律师事事务所公司应收收账款管管理和催催收C、付款条条款：合同中应应明确约约定付款款的时间间。若没没有约定定或者模模棱两可可的约定定都会给给对方找找到拖延延付款的的理由，，出售货货物的合合同应尽尽量避免免签订““货到付付款”条条款。即即使是要要求发货货后再付付款，也也要要求求对方先先支付定定金，然然后约定定收到货货物后几几日内付付款，而而不要只只简单陈陈述货到到付款。。广东天浩浩律师事事务所公司应收收账款管管理和催催收D、定金条条款：一定要注注意定金金与“订订金”的的区别，，定金条条款应写写明“定定金”字字样，而而非“订订金”，，但定金金在合同同中约定定不能超超过主合合同标的的额的百百分之二二十。根根据相关关法律规规定，给给付定金金的一方方不履行行约定的的债务的的，无权权要求返返还定金金；收受受定金的的一方不不履行约约定的债债务的，，应当双双倍返还还定金。。对于超超过百分分之二十十的部分分，可以以作为预预付款，，可以要要求返还还。而不不具备定定金的性性质，因因此，在在签署合合同时一一定要注注意定金金的约定定。广东天浩浩律师事事务所公司应收收账款管管理和催催收E、违约责责任条款款：签订销售售合同中中必须明明确约定定对方延延期付款款的违约约责任，，以便对对方延迟迟付款时时我方可可以以此此条款弥弥补损失失。广东天浩浩律师事事务所公司应收收账款管管理和催催收二、定期财务务对账，，及时调调整与客客户在销销售单据据、金额额的误差差。1、公司财财务一定定要定期期与客户户进行财财务对账账。一一般般来说，，每隔三三个月或或半年就就必须同同客户核核对一次次账目，，及时调调整造成成单据、、金额等等方面的的误差，，尤其是是针对以以下几种种情况，，再核对对账目时时一定要要注意：：A、产品结结构品种种、规格格较多的的；B、产品的的回款期期限不同同，或因因经营条条件的不不同而同同种产品品回款期期限不同同；C、产品出出现平调调、退货货、换货货时；D、客户不不能够按按照每笔笔订单或或（每笔笔销售单单据或每每次提供供的发票票）进行行回款；；另另外，要要主动拒拒绝用货货款垫支支其它款款项（客客户返利利、破损损产品货货款、广广告款、、销售推推广费用用等）；；造成双双方财务务核对时时出现差差距，随随着时间间的增长长，造成成呆、死死账，影影响催收收。广东天浩浩律师事事务所公司应收收账款管管理和催催收三、减减少赊销销、代销销运作方方式企业有时时为了迅迅速占领领市场，，或完成成销售目目标而采采取赊销销、代销销的运作作模式。。但这种种销售模模式导致致客户常常常拖欠欠应收货货款，造造成呆、、死账。。因此，，尽量制制订相应应的销售售奖励政政策，鼓鼓励客户户采取购购销、现现款现货货等方式式合作，，减少赊赊销、代代销的方方式。广东天浩浩律师事事务所公司应收收账款管管理和催催收四、制定定合理的的激励政政策公司在制制定销售售激励制制度时，，一定要要将应收收账款的的管理纳纳入对销销售人员员考核的的项目之之中，即即个人利利益不仅仅要和销销售、回回款业绩绩挂钩，，也要和和应收账账款的管管理联系系在一起起，制订订合理的的应收账账款奖罚罚条例，，提高员员工负责责回款的的意识，，促使员员工主动动催收应应收账款款，提高高回收率率。广东天浩浩律师事事务所公司应收收账款管管理和催催收五、控制制发货以以减少应应收账款款按照客户户实际的的经营情情况，采采用“多多批少量量”的方方法可以以有效地地控制应应收账款款。根据据以往经经验，以以每月发发货1～2次为宜，，即每次次发货量量为经销销商15～30日的销售售量。广东天浩浩律师事事务所公司应收收账款管管理和催催收六、公司司应定期期对客户户信用进进行评价价，按照照评价结结果确认认哪些客客户可以以给予商商业信用用，哪些些不能，，以控制制应收账账款风险险。A、应通过过各种渠渠道详尽尽了解客客户的主主体资质质、企业业发展状状况、对对客户的的商业信信誉、偿偿债能力力、财务务实力和和财务状状况以及及企业负负责人的的社会背背景及相相关等信信息，同同时在合合同的履履行过程程之中，，随时收收集对方方主体资资格变更更、财务务状况变变化等情情况，视视其履约约能力及及时对销销售政策策作出相相应的调调整。B、可以以对客客户信信用实实行量量化，，根据据量化化指标标评价价客户户信用用，预预防风风险。。若我们们处于于合同同相对对方的的强势势地位位，公公司可可以要要求对对方提提供相相应的的财务务指标标，以以核算算其信信用指指标，，但此此项实实际操操作中中还是是有困困难的的，由由于涉涉及商商业秘秘密，，一般般企业业均不不愿意意提供供。C、针对对客户户进行行信用用等级级分类类管理理，并并以此此控制制产品品销售售量及及回收收时间间。广东天天浩律律师事事务所所公司应应收账账款管管理和和催收收七、密密切注注意客客户的的异常常情况况变化化，以以便及及时采采取相相应救救济措措施。。在日常常经营营、管管理中中，客客户若若出现现欠款款的危危险信信号，，公司司就应应当注注意了了：比比如说说办公公地点点由高高档向向低档档搬迁迁；频频繁转转换管管理层层、业业务人人员，，公司司离职职人员员增加加；受受到其其他公公司的的法律律诉讼讼；公公司财财务人人员经经常性性的回回避；；付款款比过过去延延迟；；经常常超出出最后后期限限；多多次破破坏付付款承承诺；；经常常找不不到公公司负负责人人；公公司负负责人人发生生意外外；公公司决决策层层存在在较严严重的的内部部矛盾盾，未未来发发展方方向不不明确确。公公司有有其他他的不不明确确赢利利的投投资（（投机机）如如：股股票、、期货货等；；不正正常的的不回回复电电话；；开出出大量量的期期票；；银行行退票票（理理由：：余款款不足足）；；应收收账款款过多多，资资金回回笼困困难；；转换换银行行过于于频繁繁；以以低价价抛售售商品品（低低于供供货商商底价价）；；突然然下过过大的的定单单（远远远超超出所所在区区域的的销售售能力力）；；发展展过快快（管管理、、经营营不能能同步步发展展）。。广东天浩浩律师事事务所公司应收收账款管管理和催催收八、应收收账款的的催收应应做到以以下几点点：1、提供完完备的资资料及准准时提供供发票（（提供发发票需由由对方人人员签收收），促促使客户户及时付付款。2、完善客客户跟进进制度：：客户接接触率与与成功回回收率是是成正比比的，越越早与客客户接触触，与客客户开诚诚布公的的沟通，，被拖欠欠的机会会越低。。3、建立公公司在客客户中的的形象，，让客户户知悉，，我们对对所有欠欠款都是是非常严严肃的，，是不能能够容忍忍被拖欠欠的。广东天浩浩律师事事务所公司应收收账款管管理和催催收4、采取螺螺旋式催催收方法法，促使使客户愿愿意偿还还货款和和施加适适当压力力。对对尚未未到期的的客户，，比如说说货款回回收期前前一周，，由销售售人员电电话通知知或拜访访负责人人，或者者有销售售部门发发函措辞辞婉转地地写信提提醒催收收；对逾逾期较短短的客户户，可以以以业务务部门发发函或者者财务部部门发函函催收即即可，以以免失去去这一客客户；对对逾期较较长的客客户，应应频繁地地进行催催收；先先由业务务部门发发函、再再由财务务部门甚甚至财务务经理签签名发函函多次催催收，最最后由律律师发送送律师函函催收，，对故意意不还或或上述方方法对其其无效的的客户则则应提请请有关部部门仲裁裁或诉诸诸法律。。经过几几轮的催催收，就就会大大大提高应应收账款款的回收收率。客客户户拖欠款款项，一一般不应应超过回回款期限限的1/3；如超过过，公司司应当马马上采取取行动追追讨，避避免损失失。广东天浩浩律师事事务所公司应收收账款管管理和催催收5、实行资资金融通通，加速速应收账账款的变变现公司为尽尽早回笼笼资金，，可以将将未到期期的应收收账款向向银行或或其他融融资公司司抵借或或出售。。A、应收账款的的抵借。即应应收账款的所所有者以应收收账款作为低低押，在规定定的期限取得得一定额度借借款的资金融融通方式。具具体分为：（（1）一般性低借借：即不指定定具体条件的的抵押贷款，，当旧账结清清后，新账继继续充当抵借借；（2）特定抵借：：即指定某一一项或数项应应收账款作为为抵押，随着着这些账款的的收回，抵押押关系自行消消除。应应收账账款低借的方方式，金融机机构拥有应收收账款的债权权和追索权，，因此，此方方式受到金融融机构的普遍遍认可。广东天浩律师师事务所公司应收账款款管理和催收收B、应收账款让让售。即企业将应收收账款出让给给专门收购应应收账款为业业的金融公司司，从而取得得资金的资金金融通方式。。具体操作为为：企业在发发货前，向金金融公司申请请贷款，金融融公司根据客客户的信用等等级按应收账账款净额的一一定比例收取取手续费，从从预给让售方方的款项中抵抵扣。客户到到期的应收账账款，直接支支付给融通公公司，同时承承担坏账风险险。应收账款款让售方式，，由于融通公公司要对客户户进行资信调调查，无形中中为企业提供供了专业咨询询。且融通公公司信息灵活活、专业化程程度高，有利利于坏账的收收回。另外，，企业不要承承担“或有负负债”的责任任。因此，此此方式对企