企业人工成本的与控制

企业人工成本的分析和控制主讲人：狄煌本人简介企业分析和控制人工成本的必要性市场竞争的需要买方市场形成，产品、资金、劳动力市场竞争日趋激烈，国有企业人工成本压力极大。经济全球化的需要资源贫乏，技术、管理落后，在WTO背景下，必须保持人工成本优势，寻求生存和发展的空间。从传统人事管理向现代企业人力资源管理转变的需要由单纯的管理型转为经营管理型；由被动转为主动分析和控制人工成本的目的强化成本和市场竞争意识确定有利于企业生存发展的相对人工成本水平，探索企业效益与员工工资收入水平的最佳结合点利用薪酬制度的激励和约束作用降低产品成本，提高经济效益在企业经济效益持续增长的基础上不断提高员工的工资收入水平人工成本的概念人工成本是指企业在一定时间内从事生产经营和提供劳务的活动中，因使用劳动力而发生的直接和间接费用总和。它包括从业人员劳动报酬总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育费用、劳动保护费用、职工住房费用和其它人工成本七个构成部分。国际劳工组织对人工成本的解释人工成本是雇主因雇用劳动者所发生的费用。其中包括：工作时间的报酬和非工作时间的报酬，奖金和小费，食品、饮料和其他实物性报酬，雇主负担的工人住房费用、社会保险支出、劳动者技能训练费用、福利设施和服务的费用，各种上下班交通、工作服和招聘人员的费用，以及可作为人工成本的各项税收。人工成本七个构成项目从业人员劳动报酬社会保险费用职工福利费用职工教育费用劳动保护费用职工住房费用其它人工成本从业人员劳动报酬在岗职工工资总额企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬概念在岗职工工资总额是指企业按国家规定统计填报并向内部在岗职工支付的计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴、加班加点工资和其他工资（如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等）。企业在岗职工以外其他从业人员的劳动报酬是指企业内部全部从业人员的劳动报酬减去在岗职工工资总额的部分。社会保险费用养老保险费用医疗保险费用失业保险费用工伤保险费用生育保险费用离退休金和其它费用社会保险险费用概念社会保险险费用是是指企业业按国家家规定参参加养老老保险、、医疗保保险、失失业保险险、工伤伤保险和和生育保保险，以以及企业业自行建建立的各各项补充充性质的的保险和和为企业业内部从从业人员员负担的的商业性性保险。。社会保保险费用用以企业业实际缴缴纳和支支付为原原则，其其中包括括由企业业缴纳给给社会保保险机构构的部分分、企业业自行负负担的部部分和支支付给离离退休人人员的其其它费用用，但不不包括企企业从业业人员个人缴纳纳和负担担的部分。职工福利利费用企业提取取的职工工福利费费公益金等等集体福福利设施施费用其它福利利性支出出概念职工福利利费是按按照企业业工资总总额14%的规规定比例例提取的的，主要要用于职职工医药药费、医医护人员员工资、、医务经经费、职职工因工工负伤赴赴外地就就医路费费、职工工生活困困难补助助、在职职工集体体福利设设施内工工作人员员的工资资以及其其它按国国家规定定的福利利性支出出。公益益金是企企业税后后利润分分配项目目，用于于修建职职工集体体福利设设施。其其它福利利性支出出是企业业通过其其它渠道道列支的的超支医医药费或或其它各各种福利利性支出出。职工教育费费用企业提取的的职工教育育经费其它职工教教育培训费费用支出概念职工教育经经费目前是是按照职工工工资总额额的1.5%计提，，用于职工工学习先进进技术和提提高文化水水平方面的的支出。除除此之外，，还要列入入从其它渠道支支出的有关职工教教育培训方方面的费用用。劳动保护费费用概念劳动保护费费用是指企企业购买或或负担的职职工可实际际享用的劳劳动保护用用品、食品品、饮料、、服装和保保健用品等等方面的开开支，或是是以此名义义支付给职职工的货币币收入，但但不应包括括企业劳动动保护费会会计科目中中支出的劳劳动保护设设备购置、、维修以及及个人只能在工作作现场使用用的特殊用品等等项费用。职工住房费费用由企业负责责缴纳的住住房公积金金由企业建立立并负担的的职工住房房基金职工住房折折旧费用由企业负担担或补贴的的职工住房房维修费用用职工住房补补贴职工住房费费用概念住房公积金金是指由企企业按照国国家政策规规定根据职职工工资比比例承担并并交纳给有有关管理部部门的法定定部分。住住房基金是是指企业根根据自身需需要自主建建立的住房房基金中由由企业负担担的部分。。职工住房房折旧费用用是指企业拥有产产权的职工住宅宅或宿舍根根据其不同同的使用年年限每年提提取的折旧旧费用。职职工住房维维修费用是是指企业对拥有有产权的职工住宅或或宿舍进行行维修过程程中所负担担的费用。。职工住房房补贴是指指企业依据据政府规定定或自身需需要建立的的住房补贴贴项目，以以及为职工工购房或租租房过程中中弥补差价价的费用支支出。其它人工成成本企业不在岗岗职工生活活费职工招聘解解聘费用工会活动费费用企业补助给给子弟学校校和技工学学校的经费费其它用于职职工的支出出其它人工成成本概念企业不在岗岗职工生活活费是指企企业对长期期不在岗却却仍保持着着劳动关系系的职工所所承担和支支付的生活活费用。职职工招聘解解聘费用是是企业在招招聘解聘过过程中实际际发生的各各项费用，，如：广告告费、场租租费、交通通费、手续续费、劳务务费等项目目。工会经经费是企业业按职工工工资总额2%的比例例计提后拨拨缴给工会会使用的经经费。企业业补贴给子子弟学校和和技工学校校经费是指指企业向附附属于企业业的或与企企业有资助助关系的中中、小学和和技工学校校支付的各各项费用。。其它用于于职工的支支出是指无无法归入以以上类别而而应计入企企业人工成成本的各项项费用支出出。如何寻找各各项人工成成本支出的的数据了解企业全全部成本费费用构成制造费用、、管理费用用、销售费费用、财务务费用掌握人工成成本列支的的规律了解人工成成本项目的的列支科目目将有关人工工成本的列列支科目根根据需要在在分类的基基础上进行行适当细化化以费用实际际发生为基基本原则进进行汇总统统计相关指标之之间的关系系销售收入=C1+C2+V+M增加值=C2+V+M成本费用总总额=C1+C2+V物耗成本=C1+C2注：C1是劳动对对象的转移移价值；C2是劳动动手段的折折旧值；V是人工成成本；M是剩余价价值人工成本分分析基础指指标企业从业人人员平均人人数企业销售收收入（营业业收入）企业增加值值（纯收入入）企业成本（（费用）总总额企业人工成成本总额人工成本分分析主要指指标人工成本占占增加值（（纯收入））比重人工成本占占销售收入入（营业收收入）比重重人均人工成成本人工成本相相当总成本本（费用））的比例小时人工成成本单位产品人人工成本含含量人工成本占占增加值（纯收入））比重人工成本总总额人工成本占占增加值（（纯收入））比重=---------------×100%增加值（纯纯收入）注：人工成成本占增加加值（纯收收入）比重重又被称之之为劳动分配率率。增加值（（纯收入））是企业在在一定时间间内从事生生产经营和和提供劳务务过程新创创造出来的的价值，是是企业必须须统计并上上报政府统统计部门用用以汇总计计算国内生生产总值（（GDP））和国民生生产总值（（GNP））的基础数数据。人工工成本属于于企业新创创造价值中中的一个部部分，是企企业为取得得新创造价价值和利润润必须付出出的代价，，同时又是是企业将一一部分新创创造价值以以直接和间间接方式对对职工的全全部支出。建立人工成本本占增加值（（纯收入）比比重指标的意意义（1）说明人人工成本的投投入产出比例例；（2）说明从从业人员报酬酬在企业新创创造价值中的的份额；（3）从业人人员人均报酬酬与劳动生产产率的对比关关系；（4）可以较较方便地用于于国际比较人工成本占销销售收入（营营业收入）比比重人工成本总额额人工成本占销销售收入（营营业收入）比比重=---------------×100%销售收入注：人工成本本占销售收入入（营业收入入）比重又被被称之为人事费用率。从实际情况况看，一些企企业由于习惯惯原因或生产产经营过程的的复杂性，在在一定时间内内难以及时准准确地统计增增加值或纯收收入，不易通通过人工成本本占增加值（（纯收入）指指标反映人工工成本状况，，因此，很有有必要通过人人工成本占销销售收入（营营业收入）指指标，从另一一个角度反映映企业人工成成本状况。建立人工成本本占销售收入入（营业收入入）比重指标标的意义（1）说明人人工成本的投投入产出比例例；（2）说明从从业人员报酬酬在企业总收收入中的份额额；（3）说明从从业人员报酬酬与劳动生产产率的对比关关系；（4）可以较较方便地用于于国际比较人均人工成本本指标及其意意义人工成本总额额人均人工成本本=-----------------------------从业人员平均均人数注：人均人工工成本是企业业一定时间内内全部人工成成本支出平均均分摊到每一一名从业人员员的份额。它它可以表示：：（1）从业业人员以直接接和间接方式式从企业得到到平均报酬水水平；（2））企业聘用一一名从业人员员所需要负担担的平均费用用水平。人工成本相当当总成本（费费用）的比例例及其意义人工成本相当当企企业人人工成本总额额于总成本（费费=----------------------------×100%用）的比例企企业成成本（费用））总额注：人工成本相相当于总成本本（费用）的的比例基本可可以表明人工工成本在总成成本（费用））中的结构状状况以及结构构的变动状况况。因为人工工成本和其它它成本（费用用）都是企业业为获得一定定的经济效益益所付出的代代价，所以这这一指标可以以基本反映企企业部分代价价与总体代价价之间的关系系。人工成本相当当总成本（费费用）的比例例这一指标的的缺陷这一指标不可可能直接得出出企业人工成成本水平高低低程度的正确确结论，也不不应该作为直直接判断企业业人工成本水水平的依据。。企业在维持持人工成本支支出不变的情情况下，即使使努力降低了了其它成本（（费用）支出出水平，使企企业获得了更更多的经济效效益，这一指指标反而会呈呈现上升状态态。同样，如如果企业人工工成本在不断断增加，又伴伴随着浪费更更加严重、其其它成本（费费用）支出失失控的情况，，这一指标反反倒会显示为为下降状态。。因此，使用用这一指标必必须慎重，否否则就会对正正常的分析判判断产生不应应该发生的误误导和干扰作作用。人工成本支出出的最高限度度和适度标准准示意图人工成本支出出最高限度增加支出减少支出亏损增加利润增加---------------------人工成本支出出适度水平企业盈亏平衡衡点分析图固定成本总成本总收益EQ1Q2Q3生产销售数量量利润和成本亏损区域利润区域人工成本支出出最高限度的的测算人工成本占人人工成本×（1-变动费用率））销售收入的=---------------------------------×100%最高限度人人工成本+固固定费用人工成本占增增加值最高限限度=人工成成本占销售收收入的最高限限度÷增加值率增加值增加值率=-------------------------×100%销售收入（营营业收入）注：公式中的的固定费用是是指除人工成成本以外的其其他固定费用用人工成本支出出适度水平测测算人工成本占人人工工成本×（1-变动费用率））销售收入的=------------------------------×100%适度水平人人工工成本+固定定费用+目标标利润人工成本占增增加值适度水水平=人工成成本占销售收收入的适度水水平÷增加值率如何确定适度度的人工成本本控制标准经验法对企业历史状状况进行纵向向分析比较比较法对同行业企业业状况进行横横向分析比较较比较的原则是是：劳动分配率或或人事费用率率<竞争对手手（优先考虑虑）人均人工成本本>竞争对手手目标利润法根据企业发展展战略需要进进行具体测算算人工成本测算算（举例）[例]某公司人工成成本总额120万元，工工资总额96万元，变动动费用率60%，固定费费用80万元元，增加值率率40%，目目标利润60万元。计算结果：1、公司最高高人事费用率率24%2、公司适度度人事费用率率18.5%3、公司最高高劳动分配率率60%4、公司适度度劳动分配率率46.2%注：变动费用用率=变动费费用÷销售收收入×100%工资成本测算算（举例）[例]某公司人工成成本总额120万元，工工资总额96万元，变动动费用率60%，固定费费用80万元元，增加值率率40%，目目标利润60万元。计算结果：1、公司最高高人事费用率率19.2%2、公司适度度人事费用率率14.7%3、公司最高高劳动分配率率48%4、公司适度度劳动分配率率36.7%企业人工成本本控制的前提提条件企业领导层重重视全体员工的理理解和支持人力资源管理理部门有人负负责企业财务等部部门配合企业人工成本本动态控制（（一）建立人工成本本统计分析制制度按照规范要求求和本企业需需要对人工成成本的历史数数据和现状进进行统计分析析根据目前企业业经营状况的的基础数据对对人工成本支支出的最高限限度和适度水水平进行测算算在综合分析基基础上确定企企业人工成本本支出适度水水平目标定期分析企业业人工成本支支出情况，分分析偏离目标标的原因，研研究控制措施施（可以半年年一次）企业人工成本本动态控制（（二）建立企业各岗岗位的成本责责任制度模拟市场核算算企业的成本本--效益确定企业必须须控制的成本本费用总额将成本费用总总额自上而下下层层分解各各项具体指标标将各项成本费费用的具体指指标落实给各各个分厂、车车间、班组和和岗位将各个岗位应应负责的成本本费用的具体体指标写入职职位说明书确定并定期调调整职位说明明书中的成本本费用标准让员工了解并并力争达到由由该岗位负责责的成本费用用标准可以将各岗位位负责的成本本费用标准和和质量标准一一同写入职位位说明书，并并作为考核标标准企业人工成本本动态控制（（三）建立适合控制制人工成本的的薪酬制度将工资作为控控制重点，加加强工资支付付能力的测算算，将测算结结果作为控制制企业和下属属经营单位工工资总额的依依据建立具有活性性的岗位工资资制度岗位浮动工资资、岗位绩效效工资、岗位位薪点工资工资和奖金的的支付必须与与该岗位负责责的成本费用用标准的控制制结果挂钩根据企业成本本、效益状况况和市场工资资价位制定合合理的工资标标准定位策略略建立和有利于于降低成本和和技术、产品品创新的激励励机制，提高高附加值（如如：节约成本本奖、新产品品提成、股权权激励等）企业人工成本本动态控制（（四）改进人工成本本投入方式关键岗位和重重要岗位是重重点投入方向向，解决高岗岗低薪和低岗岗高薪问题合理把握工资资的投入结构构，归并津贴贴补贴，确定定死工资和活活工资的比例例搞好住房改革革强化员工培训训调整用工结构构企业人工成本本动态控制（（五）建立人工成本本统计、审批批、监控和预预警制度合理设置人工工成本列支科科目，利用手手工或网络及及时统计人工工成本支出情情况设置人工成本本各个支出项项目的审批权权限，由专人人负责由人力资源部部门对各项人人工成本支出出额以及人事事费用率和劳劳动分配指标标进行动态监监控对出现超过人人事费用率和和劳动分配率率标准的情况况要及时预警警企业人工成本本动态控制（（六）人工成本过高高时的调整办办法加快主辅分离离，解决企业业办社会问题题，减少企业业负担的社会会成本调整资产结构构和产品结构构，利用优良良资产和盈利利产品增加效效益按照岗位职责责要求竞争择择优配备适岗岗人员，形成成精干高效的的人员结构合理利用设备备与人工的替替代关系在迫不得已的的情况下制定定减发固定工工资的策略9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。1月-231月-23Saturday,January7,202310、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。06:24:2706:24:2706:241/7/20236:24:27AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。1月-2306:24:2706:24Jan-2307-Jan-2312、故人江海别别，几度隔山山川。。06:24:2706:24:2706:24Saturday,January7,202313、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。1月-231月-2306:24:2706:24:27January7,202314、他乡生白白发，旧国国见青山。。。07一月月20236:24:27上上午06:24:271月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月236:24上上午1月-2306:24January7,202316、行动出成果果，工作出财财富。。2023/1/76:24:2706:24:2707January202317、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。6:24:28上午午6:24上午午06:24:281月-239、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。1月-231月-23Saturday,January7,202310、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。06:24:2806:24:2806:241/7/20236:24:28AM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。1月-2306:24:2806:24Jan-2307-Jan-2312、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。06:24:2806:24:2806:24Saturday,January7,202313、不知香积寺寺，数里入云云峰。。1月-231月-2306:24:2806:24:28January7,202314、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。07一一月20236:24:28上午午06:24:281月-2315、楚塞塞三湘湘接，，荆门门九派派通。。。。。一月236:24上上午午1月-