全面预算管理介绍与流程概述

全面预算管理

——以中国太平洋人寿保险股份有限公司为例Part1：概念介绍

一、预算的涵义安越咨询公司：企业在战略目标的指导下,对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划,并通过对执行过程的监控,将实际完成情况与预算目标不断对照和分析,从而及时指导经营活动的改善和调整,以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。安达信：预算是一种系统的方法,用来分配企业的财务、实物及人力等资源,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的现金流量与利润。财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》：利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。1/24/2023预算是什么？是企业战略的落实工具是数据化、货币化的计划各部门落实任务和协调的工具1/24/2023二、预算的历史演进1/24/2023三、预算的内容（分类）经营预算指企业日常发生的各项活动的预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、

制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算等。投资决策预算涉及长期建设项目的投资投放与筹资等,一般都超过一年期间,也称为资本支出预算。财务预算反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。1/24/2023四、预算的编制程序自上而下的编制程序自下而上的编制程序上下结合的编制程序五、预算的编制方法传统编制方法固定预算法定期预算法增(减)量调整预算法现代编制方法弹性预算法零基预算法滚动预算法1/24/2023Part2：预算的编制流程

——以中国太平洋人寿保险股份有限公司为例1/24/2023公司概况：中国太平洋人寿保险股份有限公司（以下简称：太平洋寿险公司）成立于2001年11月,目前该公司是我国第三大寿险公司,并且建立了覆盖全国的营销网络和多元化服务平台。至2010年底,公司在全国共设有37家分公司、280家中心支公司及地市级营销服务部、1869家支公司及县级营销服务部(营业部)、1450家乡镇营销服务部。至2011年年末,公司拥有4.1万名员工和28万名营销员,在全国拥有4069万个个人客户和47万个机构客户。2011年实现净利润46.11亿元,公司内含价值706亿元,保费收入879亿元,资产总额3786亿元。主要业务：该公司主要经营人寿保险、健康保险以及意外伤害保险等人身保险业务及再保险业务。1/24/2023太平洋寿险险公司的预算发展展：第一阶段2001年年下半年开开始把推行行全面预算算管理确定定为一项重大改革举举措;在没有足足够经验数数据积累、、基本没有有预算管理理经验、没没有专业人人才的基础础上摸索着着编制、审批2002年年的业务收收入预算和和费用预算算。首先釆用的的是以费用率管理理为基础的预算管理理。第二阶段2002年年对费用预预算采取“按劳分配配”的预算算管理,使使用预算系系统进行经经验数据的的积累。预算逐步细化到到对六大类类费用(人人力资源、、日常办公公、业务取取得、租赁赁物业、折折旧摊销、、其他)进进行监控,并将项目目管理概念念引入预算算管理,并并进一步重重视经验数数据的积累累。第三阶段逐步摆脱费费用率管理理为基础的的预算管理理模式,资资源分配的的方式逐渐渐接近“按按需分配””。2006年,公公司初步建建立起了一一套完整的的全面预算算管理体系系。1/7/2023一、太平洋寿寿险公司司预算管理理组织1/7/2023（一）编制制主体预算管理委委员会为预算编制制中心,各各部门为预预算编制主主体,根据据分渠道核核算的要求求,以销售售渠道为主主线,划分分为营销、、直销、银银保、续期期、营运、、后援六个个成本中心心进行预算算编制。（二）职责责分工预算管理委委员会分管总经理理公司财务部部分公司财务务部各级业务管管理部门后援及营运运管理部门门1/7/2023（三）编制制原则坚持以效益为中中心、分渠道核算算原则。该公司实行行分渠道编制制预算、分分渠道审核核的原则,各各支公司的渠道道预算经上上级公司的的管理部门门审批通过过后才能作作为支公司司的预算导导入系统。“自上而下下、自下而而上”相结结合的原则则自上而下：：保费收入入按分公司司下发文件件为准,各各渠道应分分解相应的的收入预算算指标至支支公司。分分公司各部部门涉及所所辖的项目目预算需提提前下发支支公司进行行参考,以以利于支公公司根据分分公司的项项目来安排排各自的工工作项目,做好相应应的预算。。自下而上：：各支公司司预算编制制完毕后由由分公司各各销售渠道道审核通过过后进行支支公司的汇汇总,各支支公司预算算最终上报报汇总成分分公司整体体预算。1/7/2023二、编制内内容经营预算投资决策预预算财务预算资产负债表表预算利润表预算算现金流量表表预算1/7/2023全面预算是是关于企业业在一定时时期内经营、资本本、财务等各方面的的总体计划划，以销售预算为起点，其最终反映是一整整套预计的的财务报表和和其他附表表。1/7/2023一、经营预预算编制销售预算表表——全面预预算的起点点主要内容：：销量（年年度、季度度、月度））、单价和和销售收入入、预计现现金收入作用：是编编制其他预预算的基础础，很大程程度上决定定了预算的的可用性方法：根据据上年的实实际销售乘乘上一定的的百分比作作为来年的的目标销售售额，然后后与下面分分公司讨价价还价，确确定来年各各分公司应应该完成的的销售额。。生产预算主要内容：：按产品品品种分别编编制；根据据分季度的的预计销售售量，平衡衡生产能力力安排生产产进度日程程表。直接材料采采购预算、、直接人工工预算、制制造费用预预算1/7/2023太平洋寿寿险公司司主营业务有保保险业务务和再保保险业务务,表现现为保费费收入。。从获得得渠道上上,保费费收入可可以分为为营销新新保、续续期业务务、直销销业务和和银邮业业务四个个方面。。因此,可以从从这四个方面面编制保保费收入入预算。。例：营销销新保———弹性性预算法法1、业务务收入预预算：主要依据据人力及及KPI指标进进行预算算编制,在上一一年的历历史数据据基础上上设定人人均产能能及活动动率。保费收入入=人力力*举绩绩率*人人均产能能*险种种结构2、月度度间收入入预算的的分解：编制每每月的预预算进度度禁止简简单平均均；综合合考虑每每月的考考核、竞竞赛安排排、淡季季及春节节前后等等因素对对业绩的的影响；；人均产产能原则则上应呈呈递增趋趋势,递递增幅度度结合历历史及营营销人员员的实际际情况等等综合考考虑。1/7/2023营销新保保费支持持表：1/7/2023营销新保费收入入预算表表：1/7/2023二、长期期投资预预算编制制主要内容容：资本支出出预算表表——在在建工程程、资本本支出预预算表———办公公与作业业设备、、固定资资产投资资预算表表、长期期投资预预算表、、开发支支出预算算表、固固定资产产减值预预算表。。例：太平洋寿寿险公司司：长期股股权投资资,即对子子公司、、合营企企业和联联营企业业的权益益性投资资,以及及对被投投资单位位不具有有控制、、共同控控制或重重大影响响,且在在活跃市市场中没没有报价价、公允允价值不不能可靠靠计量的的权益性性投资。。1、编制方法：：基于成本本的增(减减)量调整整预算法———按照初始投投资成本计计价,根据据被投资单单位划分的的现金股或或利润,确确定当期投投资收益,将股利或或利润分发发给投资单单位。同时时,根据长长期股权投投资的账面面价值是否否大于享有有被投资单单位净资产产账面价值值的份额等等,判断该该类长期股股权投资是是否存在增增减迹象,调整公司司长期股权权投资的预预算1/7/2023投资收入预预算表单位:万元元1/7/2023三、财务预预算的编制制太平洋寿险险公司编制的主要要报表有资资产负债表表、利润表表、现金流流量表、所所有者权益益变动表四四种报表。。（一）资产产负债表的的预算编制制资产根据近些年年保费、利利息、可交交易和出售售的金融资资产、责任任准备金、、长期健康康险责任准准备金、固固定资产、、在建工程程、无形资资产、递延延所得税资资产等的平均增长率率,结合我国国保险业的的发展环境境和太平洋寿险险公司自身的发展展特点,使使用定期预预算法(一一年)和增(减)量量预算方法法预算太平洋寿险险公司的资产拥有有量。负债、所有有者权益根据手续费费、职工薪薪酬、税费费、赔付款款保单红利利等的比例和变化化率预算太平洋寿险险公司的负债量,从股本、、资本公积积、盈余公公积、一般般风险准备备等变动情情况预算股股东的权益益1/7/2023预计资产负债债表：1/7/2023（二)利润表的预预算编制营业收入收入来源：：保费收入、、投资收益益、公共价价值变动损损益、汇兑兑损益和其其他业务收收入。再保费收入入可以使用固固定预算法法,新增保费结合保险业业的发展环环境和本公公司营销能能力使用零零基预算编编制。投资收益、、公共价值值变动损益益和汇兑损损益以固定预算算为主、增增(减)量量预算为辅辅的预算方方法体系更更为合理。。营业支出主要支出：：退保金、赔赔付支出、、保单红利利外出、营营业税金及及附加、手手续费及佣佣金支出、、业务及管管理费、利利息支出等等方面。在在预算管理理时,退保金和赔赔付支出都具有很大大程度的不不确定性,客户的差差异性、天天气、交通通等偶发因因素对此影影响较大，可以使用概概率预算法法。对于保单红利外外出、营业业税金、手手续费、业业务管理费费、利息支支出等费用均是是按照已确确定的比率率进行支出出,宜使用用固定成本本方法预算算。1/7/2023（三））现金金流量量表的的预算算编制制经营活活动现金流流入：：客户户的保保费金金、税税收返返还现现金现金流流出：：根据据保险险合同同支付付的赔赔付款款、手手续费费、保保单红红利、、职工工薪酬酬和各各项税税费投资活活动现金流流入：：收回回投资资；处处置子子公司司；处处置固固定资资产、、无形形资产产等现金流流出：：投资资子公公司的的发展展,构构建固固定资资产、、无形形资产产等活活动筹资活活动现金流流入：：吸收收的投投资、、发行行的债债券、、偿还还债务务等现金流流出：：1/7/2023现金收收入季季度预预算表表1/7/2023现金支支出季季度预预算表表1/7/20231/7/2023Part3:执行总公司统一领领导和组织实实施,实行分分级授权管理理。开发出了预算算管理信息系系统专用信息息平台,上下下级之间利用用信息平台交交流预算的执执行和效果,评价预算的的科学性和合合理性。年度预算是各各单位执行的的最高标准,下属部门单单位无权随意意调整本部门门预算。对于超预算或或者预算外支支出,费用发发生部门必须须事先办理超超预算或者预预算外追加手手续,根据预预算审批流程程履行相应审审批手续。预算综合归口口管理部门应应按季度监控控预算执行过过程中的主要要预算指标,对于执行差差异较大的预预算指标进行行重点分析。。预算工作小组组成员部门应应在本部门工工作职责内每每季规定时间间内将预算执执行分析报告告送至本级财财务部门汇总总,由财务部部门全面分析析每季度预算算执行情况,提交预算管管理委员会审审议。1/7/2023Part4:预算调整预算分析预算考核1.概念2.内容3.案例4.发展与完善2023/1/7一、概念预算调整预算分析text1预算考核指经过批准的的各级预算，，在执行中因因特殊情况需需要增加支出出或者减少收收入，使原批批准的收支平平衡的预算的的总支出超过过总收入，或或者使原批准准的预算中举举借债务的数数额增加的部部分变更。预算考核是对对企业内部各各级责任部门门或责任中心心预算执行结结果进行的考考核和评价，，是管理者对对执行者实行行的一种有效效的激励和约约束形式。预算分析是针针对需要进行行预算调整的的部分，对于于预算的目标标与实际执行行之间的差额额进行分析并并找到其原因因。预算调整1、预算约束束力预算方案一经经集团公司批批准下达，即即具有刚性和针对性性，各单位必须须认真组织实实施和严格执执行。除发生生影响预算执执行的重大事事项外，一般般不作调整。。2、预算调整整事项在预算执行过过程中，如果果发生以下特殊殊事项，，对企业业经营活活动和财财务收支支产生重重大影响响，使下达达的预算算指标发发生较大大变化的的，允许许对预算算进行调调整。第一，产产业政策策发生重重大变化化第二，国国家相关关政策发发生重大大变化第三，公公司组织织、战略略的调整整第四，集集团公司司认定的的其他需需调整因因素二、内容容3、预算算调整分分类预算调整整分类分分为预算算内项目目调整、、预算外外项目调调整和预预算整体体目标调调整。预算内项项目调整整是指预算算中已涉及，实际执执行中与与预算偏偏差较大大需要调调整的事事项。预算外项项目调整是指指预算中中未涉及的的，但因内内部或外外部因素素导致的的、必须须执行的的事项。。预算整体体目标调调整是指因市场发生重大大变化等等因素，，各预算算责任单单位对其其预算整整体目标标进行的的调整，，预算整整体目标标调整需需逐级上上报集团团审批。。4、预算算调整程程序预算责任任单位集团预算算管理办办公室预算管理理领导小小组总经理办办公室董事会申请意见审议审议审批、下下达预算分析析1、基本本要求预算分析析报告的的目的在在于分析预算算执行结结果与预预算指标标之间的的差异，提出相相应的改改进措施，指导企业未来来的生产产经营活活动。各各预算责责任单位位应建立立预算执执行分析析报告制制度，定定期对预预算执行行情况进进行分析析。2、分析析程序预算分析析一般包包括以下下基本步步骤和内内容：收集资料料、掌握握情况。。对比分分析、确确定差异异。分析析原因、、落实责责任。提提出措施施、改进进工作。。归纳总总结、反反馈报告告。3、分析析方法预算分析析方法包包括定量分析析与定性性分析，各预算算责任单单位根据据实际情情况结合合使用。。4、分析析报告预算分析析报告可可分为定定期报告告和不定定期报告告。定期报告告主要指预预算执行行情况分分析报告告，一般般分为月度预算执行行情况分分析报告告、季度预算执行行情况分分析报告告、年度预算执行行情况分分析报告告三类。。不定期报报告是指当主主要生产产经营指指标或部部分预算算责任单单位经营营状况与与预算产产生较大差异异时，需要要编制重重要事项项差异综综合分析析报告和和专题分分析报告告，重要要事项差差异综合合分析报报告及专专题分析析报告由由集团业业务职能能部门和和各预算算责任单单位负责责编制。。5、预算算分析内内容预算分析析内容主主要包括括：预算的执执行情况况及存在在的主要要问题；；经营要素素影响预预算完成成情况分分析，应应按照可可比口径径与上年年同期比比较，与与预算年度度、进度度比较进进行分析析，经营要要素至少少按照集集团确定定的预算算指标进进行分类类；经营方针针、经营营战略、、增收节节支措施施对损益性性预算的的影响；；投融资方方案对资本性性收支预预算的影影响；现金流情况以及及其他影影响预算算的重大大事项；；当期预算措施施执行情况；下期预算完成成情况预预计及拟拟采取的的措施等等。预算考核核1、考核核内容预算指标标考核主要通过过预算执执行结果果与预算算考核指指标进行行对比，，确定差异及分析差异形成成的原因因，为评价价各预算算责任单单位的工工作业绩绩和奖惩惩兑现提提供依据据。主要要预算指指标考核核纳入集集团公司司考核体体系。预算工作作质量考考核是在预算算指标考考核、财财务动态态监测和和年度财财务决算算的基础础上，对对预算责任任单位的的预算编编制水平平、执行行效果、、预算管管理进行综合合评估，，2023/1/72.考核核原则分级考评原则可比性原原则时效性原原则例外原则则3、考核核部门预算考核核由集团预算算管理办办公室负负责，预算指标标考核由集团综合合计划部部牵头，预算工作作质量考考核由集团财务务与产权权管理部部牵头。4、考核核程序集团全面面预算管管理办公公室根据据各预算算责任单单位预算算指标考考核和预预算质量量考核结结果，提提出对责责任单位位的预算算综合考考核建议议报告，，报预算算管理领领导小组组，并负负责与被被考核单单位充分分沟通考考核结果果，解答答疑惑和和问题。。预算考考核建议议报告经经预算管管理领导导小组批批准后提提交业绩绩考核管管理部门门，按既既定的考考核办法法。5、考核核指标年度经营营管理目目标考核核指标分分为：基基本指标标、分类类指标。。基本指标标为年度利润总总额、净净资产收收益率、、所有者者权益增增加值；年度利润润总额为经核定定后的企企业合并并报表利利润总额额；净资产收收益率指企业考考核当期期净利润润同平均均净资产产的比率率。分类指标标根据不不同行业业和企业业情况确确定，包包括财务指标标、经营营计划指指标、工工程建设设指标、、安全生生产指标标、党风风廉洁自自律指标标等。案例一、预算算调整对于XX中资寿寿险公司司来讲，，当发生生下列情情形之一一并将严严重影响响预算执执行时，，可按规规定程序序申请预预算调整整：客观环境境发生重大大变化；发生不可抗力力的事件件；公司需要要进行体制改革革、重组组、合并并、购并并等；董事会考考虑多方方面因素素后，调调整公司发展展战略，重新制制订公司司经营计计划，出出台新的的保险产产品或停停止出售售部分产产品，调调整业务务经营范范围；公司内部条件件(股权持持有者、、机构、、部门、、人员)发生重重大变化化；预算管理理委员会会认为必须调整整的其他他事项。XX中资资寿险公公司采取取了两种种预算调调整方式式。一是“自上而下下”的预算算调整。。当外部部环境与与内部条条件等客客观因素素导致公公司发生生全局性重重大变化化，由预算管理理委员会会提出修改改意见，，指导各各条线及及中支公公司进行行修改。。二是“自下而上上”的预算算调整。。当外部部环境与与内部条条件等客客观因素素导致公公司局部发生生重大变变化且符合预预算调整整条件的的，可由由预算执行行部门向预算管管理委员员会提出出预算调调整申请请。2023/1/7二、预算算分析与与考核预算差异分析预算精度考评其他预算考核分析考核核为避免预预算流于于形式，，抑或出出现预算算松弛等现象，，XX中中资寿险险公司在在预算年年度结束束后依据据预算执执行情况况逐级进行预算算差异分分析与考考核。1、预算差异异分析操作起来来，首先先是制定定考核指指标(如如产品销销售量、、新增保保费收入入增长率率等)，，其次是是各级合合规与风风险管理理部门负负责对相相应预算算执行部部门的预预算执行行与风险险控制情情况进行行跟踪，，分析实实施结果果与预算算的差异异，总结结产生差差异的原原因，最最终要提提出具体体改善措措施。如**分分公司业业务部门门的简化化责任报报告差异异分析综上所述述，XX中资寿寿险公司司初步明明确了：：一是是要大力力拓展团团险业务务，另外外要增加加个险业业务中万万能险的的市场推推广力度度，但要要注意承承包费的的控制。。还有普普通寿险险业务需需要立即即转型，，或减少少销售、、或开发发信险种种。2、预算算精度考考评从全面预预算编制制内容看看，每项项预算项项目是否否正确直直接决定定了最终终的全面面预算管管理效果果，其中中利润预算算是XX中中资寿险险公司最最关注也也是经营营业绩的的最直接接体现，，所以利润润预算精精确性是是各项预预算项目目的综合合体现，为了确确保利润润预算准准确性，，XX中中资寿险险公司对利润预预算精度度考评，如：公公司对各各分公司司提出09年各各分公司司利润指指标数，，各分公公司报预预算利润润税数，，公司指指标和分分公司自自报预算算利润数数的平均均值为合合同基数数，实际完成成超出部部分的10%进进行奖励励，实际际完成与与合同基基数的差差距的8%进行行扣罚，下面是是09年年其中四四个分公公司的奖奖罚情况况(表4-3)。09年度度无预算算调整，，总公司司执行小小组综合合分析