内部控制缺陷认定标准

XXX股份有限公司内部控制缺陷认定标准疔•号业务活动或事项重大缺陷重要缺陷一般缺陷有效⑴组织架构计未按照《公司法》要求设置股东会、董事会、监事会会、经理层；内部机构设置权职交叉重叠，权利义务不对称。未明确股东会、董事会、监事会、经理层职责权限、任职条件、议事规则和工作程序；内部机构设置僵化，不能满足生产经营需要；授权审批结构不明晰。未规定董事会、监事会、经理层任职人员的产生程序；机构设置未及时与业务发展相适应；部分不相容岗位未分离，未制定相应的补偿控制措施。按照《公司法》设置股东会、董事会、监事会、经理层；董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序均明确；董事会、监事会和经理层的产生有规范的程序；公司内部机构的设置与公司经营业务相适应；有明确业务授权审批权限指引；内部机构的设置遵循了不相容岗位分离、职责权限清晰的原则。运行股东会、董事会、监事会形同虚设，未起到相互制衡的作用；内部机构的实际运行与15计不符，导致业务风险未得到有效控制。股东会、董事会、监事会未按议事规则、工作程序开展工作；董事会、监事会、经理层成员不具备履行职务所需的知识结构、能力素质；不相容岗位未进行相互分离，且未分离的岗位没有补偿控制措施。董事会、监事会、经理层成员产生程序不符合公司制度的规定；内部机构运行不顺畅。股东会、董事会、监事会、经理层各司其职，相互制衡；董事会、监事会、经理层产生程序遵守公司法的规定和公司制度规定；董事会、监事会、经理层成员的知识结构、能力素质均能胜任该岗位工作；公司内部机构的设置根据公司经营业务的变动及时调整；不相容岗位均相互分离，未分离的岗位均有补偿控制措施；各岗位均制定了岗位职责，岗位人员对工作权限、工作程序均了解，并按岗位职责开展工作。关键岗位实施了定期轮岗；授权审批权限指引均得到严格执行。

⑵发展战略计未设置战略委员会或战略规划机构对战略进行管理；从事战略管理的人员不具备丰富的专业知识和行业经验。战略委员会或战略规划机构议事规则不明确；战略管理人员缺乏保密意识。发展战略目标分解不合理；未根据环境的变化对战略目标进行修正；对战略目标的实施未制定跟踪管理制度。设置战略委员会或专门的战略规划机构负责战略管理工作；战略委员会或战略管理机构有明确的议事规则或职责；战略委员会或战略管理机构对会议召开、表决方式、提案审论、会议记录、保密要求均有明确的规定。对从事战略管理的人员均具有丰富的专业知识和行业经验；战略管理方案经董事会、股东会的批准后，将目标分解到各执行部门实施；战略委员会或战略规划机构在战略目标实现进程中，跟踪战略目标的实现进度、及效果，并根据环运行一没有明确战略目标；在制定战略时未对企业面临的内外部环境进行客观的分析和科学预测，进行盲目决策。战略目标在实现过程中出现重大偏离；战略目标实现过程未能控制好重大风险；严重影响战略目标的效果。战略目标的分解部分不合理，影响战略目标进度和总体效果；未将分解的发展战略目标传递到内部管理各层级和全体员工未对战略目标实现过程进行有效跟踪监控。境战略进行修正制定战略目标时进行了充分的调研、论证、科学分析，对战略实现进程中可能遇到的各种风险进行了充分预估，并提供了风险应对措施。制定的战略目标符合公司现阶段发展需要；战略目标己恰当的分解；战略管理委员会或战略管理机构对战略目标实现进程全程监控，对内外部环境的变化及时作出响应;战略管理委员会或战略管理机构定期召开会议对战略实现进程进行了评估，对战略目标实现过程中出现的偏差提出了解决方案。⑶人力资源计L未制定人力资源总体规划或与公司发展不适应；2.缺乏核心人员的管理政策。没有明确的人力资源招聘流程；关键管理人员管理政策不具有可行性。绩效考核体系不具有可操作性；未制定培训制度。制定人力资源总体规划，且与公司业务发展相适应；有明确的人力资源招聘制度、培训规划；制定具有可操作性的绩效考核体系和薪酬体系；针对核心人员制定相应的管理政策；有明确的人力资源退出机制；运行车间布置不合理，存在安全隐患；生产现场管理混舌L,效率低1、_,严重影响生产效率；生产计划变更未进行审批；生产数据统计分析系统失效。生产能力估算偏差较大，造成产能浪费或产能利用不平衡；生产统计数据不准确，分析偏差较大；生产计划频繁变动；外包业务管理失控，导致公司损失。生产设备保养不及时，设备利用效率低；生产数据传递梁道不畅。车间布置位置合理，满足工艺生产和设备维修及生产安全的要求；定期对生产能力进行了综合评估，准确掌握生产能力；设备管理制度严格执行，设备调试、维修及时，设备利用率尚；对生产车间各工序人员变动及时统计分析，人力调度满足生产需求；根据市场变化对生产进行了长、中、短期预测，并谢亍了规划；对生产进行调节，最大限度地利用产能；生产现场管理规范、秩序竟然，作业顺畅，安全、高效生产；对生产计划的变更己严格审批；持续开展生产效率评估、改善工作；外包业务供应商选择、外包合同签订、外包业务管理、劳务费结算均有专人负贵，外包业务符合公司利益；生产数据统计分析及时，信息传递渠道畅通可控，能为生产经营提供有效信息支撑。⑼销售业务计未建立客户开发制度。未建立客户信用评级管理制度。销售报价制度不完善；提供的产品价格失真；客户开发与信用评价职责未分离；销售结算与现金货款收取未进行职责分离。建立客户档案管理制度；建立客户开发制度；建立客户信用评级制度；建立销售报价管理制度；建立客户订单评估制度；建立发货跟踪制度；建立货款回收管理制度；建立销售退回管理制度；建立售后服务制度。

运行米制定年度销售方案；客户开发与信用评级职责未分离；销售人员向客户收取现金货款；销售折扣与折让审批不适当。对客户订单未进行会商，导致交货期经常变动；售后服务不能满足客户需要，影响公司形象；销售合同权责不清。客户档案管理混乱，未能准确反映客户真实信息；未及时与客户进行应收货款核对，影响收款周期。客户档案规范，档案记载信息准确、完整；制定年度销售方案，与公司的发展、市场的变化相适应；及时对销售情况进行分析，适当调整销售计划，与公司生产能力、市场变化相适应；新客户开发与对客户信用评级职责相分离；向客户报送的产品单价为最近更新的单价；在与客户签订合同时，对合同条款均准确理解；对各自的权利义务均充分理解；接到客户订单后，与生产咨B门或仓库对该订单进行了会商，确定向客F货曰期；销售人员及时跟踪订单执行情况；销售人员及时与客户核对货物销售发货数量并协助财务人员向客户开具销售发票；销售人员按照合同规定及时向客户催收货款；销售折扣与折让经过适当审批；销售人员不得，与收受货物现金；售后服务能满足客户的需求，能提升公司形象。(10)资产管理设计1.未制定仓库管理制度、固定资产管理制度、无形资产管理制度。1.仓库管理制度、固定资产管理制度、无形资产管理制度设计存在重大缺陷；未能有效防止舞弊，保护资产安全。1.物料控制制度存在缺陷，不能保证正常生产需要或形成呆滞料。健立了仓库管理制度；建立存货验收制度；建立物料控制制度；建立委外生产材料管控制度；建立低值易耗品领用核销制度；健立固定资产管理制度；立无形资产管理制度；货、固定资产报废清理制度。

运行仓库管理混乱，账实不符；物料大量积压，形成呆滞料，造成损失；固定资产请购前未进行评估，导致闲置严重；无形资产管理不善，导致技术秘密泄露；专利技术权属不清。固定资产更新改造不够，导致生产效率低下；存货出入库管理不善，形成存货减值；专利权未续期。存货盘点不及时；仓库出入库未及时登记入账；物料计划没有与生产形成良好匹配，导致物料积压，占用大量资金；固定资产维护不及时，影响固定资产使用效率；低值易耗品管理粗放；未及时对仓库防火、防潮、防盗设施进行检查、维护。存货验收制度执行严格，所有存货进库前均经过品质检验；仓库定期对存货进行盘点，对账实差异及时清查；仓库防火、防潮、防盗、防虫害、防质变设施运转正常；定期与委外供应商对账，保证发出的委外生产物料真实存在；制定的物料计划与生产相匹配，在满足生产的前提下，尽量减少物料的库存。固定资产的请购均进行了评估，不苻在闲置固定资产；对固定资产进行了定期盘点制度，对盘点差异进行了及时清直；设备管理部门定期对固定资产进行维护，提升固定资产使用的效率；低值易耗品预算管理执行预算管理；对掌握核心技术的专业技术人员均签订了竞业协议，防止无形资产流失；及时对无形资产申请了专利；土地使用权均获取国土资源管理部门颁发的土地使用权证书；存货、固定资产、无形资产报废均经过严格审批。(11)资金活动计未建立投融资评审制度；未建立投融资监督制度；未建立资金盘点制度；未建立授权审批制度；未建立印鉴分离管理制度。未建立对账制度；未建立票据领用审批制度；未建立投资方案执行报告制度。建立投融资评审制度；建立投融资监督制度；投资方案执行报告制度；建立资金盘点制度；建立职责分离和授权审批制度；建立对账制度；建立印鉴分离管理制度；建立票据领用审批制度。

运行投融资方案审批人与执行人未分离；出纳与会计工作职责分离；投融资方案的审批权限分配不合理；未对投融资方案所面临的风险进行有效控制；印鉴未进行分离管理；未及时向适当的层级汇报投融资方案的执行情况。投融资方案执行情况的监督不到位；资金的收付审批制度未严格执行；票据管理混乱，领用未审批、注销未进行登记。1.未及时对收付款业务进行复核。融资方案对融资规模、融资时间、融资成本等进行了详尽分析，符合公司发展需要；融资方案经股东会、董事会审批；投资方案对投资标的、投资时间、所面临的风险进行了研宄分析，己拟定风险应对措施；投资方案经股东会、董事会审批；投资方案执行人与投融资方案审批人相分离；投融资方案的执行情况及时向适当的对象进行了汇报；监督部门对方案的执行情况进行有效监督；9.资金的收付均进行统筹计划，提高资金使用的效宇；不定期对资金进行盘点，定期获取银行对账单，定期向资产托管单位函证；资金的收付均经过适当的审批；资金支付业务需复核后才能支付；出纳与会计工作职责分离；印鉴进行分离管理；票据的领用、注销进行登记管理。(12)财务报告没计会计核算系统不能准确、完整记录生产经营信息；岗位职责未分离；会计政策、会计估计未完全遵守相关法规、会计准则的规定。会计核算系统不能及时提供公司生产经营信息；对财务信息的传递未设计制度进行控制；未设计会计档案的移交、借阅管理制度。1.财务分析制度不完善，对生产经营的决策支持程度削弱。结合公司实际情况制定的会计政策、会计估计符合相关法规、会计准则的要求；建立岗位职责说明书；建立不相容职责分离制度和轮岗制度；建立完善的会计核算系统，能准确、完整、及时记录并传导公司生产经营信息；建立合理的复核制度；建立财务分析制度，为生产经营提供决策支持；建立资产定期盘点制度；建立财务信息的传递控制制度；建立与供应商、客户货款定期核对制度；建立会计档案保管、借阅、复印管理制度。

运行执行的会计政策、会计估计与相关法规、会计准则相冲突；财务报告提供的信息不真实、不完整；财务信息的传递未得到有效控制。会计信息的加工深度不能满足生产经营的需要；会计政策的变更未经审批，未进行追溯调整；会计估计的变更未经审批。出具财务报告前，未对货币资金、存货、固定资产进行了盘点、对往来账进行了函证；对收入、支出进行了确认；会计核算系统未有效配合，高效运作，提供的信息不及时；财务报表附注内容不允整；会计档案借阅、归还未登记。公司执行的会计政策、会计估计遵守相关法规和会计准则的规定；公司执行的会计政策遵守一贯性原则，会计政策的变更经过适当的变更；对财务各岗位遵循不相容职务相分离的原则；会计核算系统各岗位统一协调配合，有效运行，能真实、完整、及时提供生产经营信息；会计记录均经复核；会计报表对外提供前进行详细复核；核算系统提供的信息，能满足生产经营的需要；出具财务报告前，对货币资金、存货、固定资产进行了盘点、对往来账进行了函证；对收入、支出进行了确认；财务信息的传递能得到有效控制；会计档案保存规范，销毁经过适当的审批；U.会计档案的借阅、归还均进行r登记。(13)全面预算计1.未实施全面预算管理。预算管理机构设置不合理，没有较强的推动力；预算审批不清晰：预算指标体系不适应公司发展的需要。预算分析指标不健全；未建立预算监督制度。设置预算管理机构；建立预算编制制度；建立预算审批制度；建立预算执行制度；建立预算执行内部信息反馈控制制度；建立预算执行监督制度；建立预算分析制度；建立预算考核制度。

运行1.全面预算形同虚实，未严格按照预算管理制度的要求开展工作，未达到控制的目标。预算编制不全面；预算控制指标体系不科学、不合理、执行难；预算未经审批或审批权限分配不合理；未对预算执行进行跟踪分析。预算编制不及时；预算调整不及时；预算分析信息未及时反馈。预算管理机构设置合理，具有较强的推动力，各部门职、权、利相匹配；预算编制全面，产、供、销、平台体系各环节内容均纳入预算；预算编制依据合理、方法适当、程序规范、信息沟通畅通、所编制的预算目标明确、合理、可行；预算控制指标体系科学、合理，易于执行、考核、能有效协调各部门间工作；预算编制及时，满足生产经营的需要；预算经审批，分解下达给各执行部门；资金收付业务参照预算执行；资金支付业务与预算进行比对核销，对不属于预算范围内资金支付业务进行严格控制；监督部门对预算执行过程中的偏差进行检查、跟踪；预算执行信息及时吱馈，对预算执行信息进行了有效沟通；预算分析科学、准确、及时；预算分析信息及时反馈，形成有效;勾通；预算调整依据充分、合理，调整程序规范；预算考核评价公平、公正。(14)合同管理设计1.未建立合同分级管理制度。未建立合同评审制度；未建立合同专用章保管制度；未建立合同履行跟踪制度；未建立合同保密制度；未建立合同纠纷处理制度。未建立合同统一归口管理制度；未建立合同管理考核和责任追宄制度。建立合同分级授权管理制度；建立合同统一归口管理制度；建立合同评审制度；建立合同专用章保管制度；建立合同履行跟踪制度；建立合同保密制度；建立合同纠纷处理制度；建立合同管理考核和责任追宄制度。

运行合同签订前未对合同各方履行能力进行评估、合同条款理解出现偏差，造成合同履行的重大风险；合同履行过程中缺乏有效跟进。未对重大合同内容信息传递进行控制；对合同履行过程中出现的纠纷未及时处理。合同档案管理混乱；合同管理考核和责任追宄未执行。公司严格按照分级管理制度要求管理合同；合同签订前己对合同进行了评审，对合同各方主体资格进了确认，对合同条款有准确的理解，对合同规定各方权利义务理解不存在重大误解，对合同各方合同履约能力进行了评估；签订的合同己进行登记管理，整理归档，保存完整；在合同执行过程中，有对应部门对合同履行进行跟踪，对合同履行过程中合同内容的变更，均进行了充分评估；对合同履行过程中出现纠纷，及时向相当的管理层级报告，并与各方沟通，拟定了合理的解决方案，有效防止公司损失；对合同履行进行评估，对合同履行中存在的不足，及时改进；己按照合同管理考核和责任追宄制度对合同履行过程中出现的违规行为进行「追究；(15)内部信息传递计信息传递网络不畅通；未建立重要信息保密制度。未建立信息保密制度；未建立有效反舞弊机制。1.未建立挡案借阅审批制度。重大畅通在定立和履行络体行了信息传递管控。建立信息分类管理制度；建立信息报告时效控制制度；建立信息保密制度；建立档案保管制度；建立档案借阅登记审批制度；建立有效反舞弊机制。

运行信息保密措施执行不力，导致机密信息泄露；信息传递不及时或信息接受对嗲与所授信息不匹配。反舞弊机构运转失效；未与关键信息知情人签订保密协议。档案管理制度未认真执行，重要档案借阅未进行审批；档案管理不规范、档案混乱。信息传递渠道通畅；根据信息内容的重要性对信息进行分级管理；对绝密、机密、秘密信息采取不同的管理措施，保证重大信息不泄露；确保信息只在适当的管理层级之间传递；信息能及时传递给适当的人员；与关键信息知情人员签订保密协议；档案分类管理、整理规范、安保设备运转良好；重要档案借阅、复印均进行审批、登记管理；设置反舞弊机构，反舞弊机构运转高效；公布举报信箱、举报电话等防舞弊措施。(16)信息系统计未编制信息系统建设总体规划；未建立信息系统安全定期评估制度。未建立信息系统操