第十二章进口业务流程和核算

第二篇进口业务操作实训第十二章进口业务流程和核算第十三章签订进口合同和内销合同第十四章申请开证第十五章进口投保报检第十六章进口审单付汇第十七章进口报关第十八章进口付汇核销1第十二章进口业务流程和核算第一节进口业务流程第二节进口税费第三节国内销售价格核算2第一节进口业务流程获得国内客户订单寻找货源买方申请开证交易磋商签订进口合同、内销合同如果采用信用证支付方式，进口业务的一般流程是：

3第一节进口业务流程租船订舱投保付款/承兑赎单报检通关4第一节进口业务流程核销、台帐拨交国内客户完成5第一节进口业务流程这些环节要涉及到进出口企业、船公司、船代、货代、保险公司、海关、银行、商检机构以及最终用货部门，面广环节多，要做到环环相扣，才能保证一票货物顺利完成。6第二节进口税费一、关税（一）从价税：以货物、货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分数为税率，价格和税额成正比关系的关税。

进口关税=进口商品完税价格×进口关税税率

7第二节进口税费例：国内某公司向日本进口轿车10辆，成交价格为FOBYokohamaUSD12500.00/pc,运费USD5，000,保险费USD900，已知根据税则归类，税费采用从价税计征，适用中国银行的外汇折算为USD1=RMB6.8218，原产国日本适用最惠国税率25%。计算应征进口关税。分析：进口关税=进口商品完税价格×进口关税税率=（12,500.00×10+5,000+900）×6.8218×25%=223，243.41（元）8第二节进口税费（二）从量税：以货物和物品的计量单位（如重量、数量、容量等）作为计税标志，按每一计量单位的应征税额征收的关税。我国目前对冻鸡、石油、啤酒、胶卷等进口商品采用从量税计征。其计算公式为：

进口关税=进口货物数量×单位税额9第二节进口税费（三）复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税、计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。（四）滑准税：预先按产品的价格高低分档指定若干不同的税率，根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时采用较高税率，其目的是使该商品的国内市场价格保持稳定。10第二节进进口口税费二、消费费税在我国，，消费税税主要是是针对进进口烟、、酒、鞭鞭炮、焰焰火、化化妆品、、珠宝首首饰、小小轿车、、汽油、、柴油等等商品征征收的，，其目的的是调节节我国的的消费结结构、引引导消费费方向，，确保国国家财政政收入。。计税价格=关税完税价格+关税1—消费税率11第二节进进口口税费应纳税额额=计税税价格××消费税税率消费税=关税完税价格+关税×消费税率1—消费税率12第二节进进口口税费接上例：：该进口汽汽车的消消费税为为5%，，计算该该汽车的的消费税税。消费税=完税价格+关税×消费税率1—消费税率=（125,000.00+5,000+900）×6.8218+223，243.41×5%1—5%=58748.26（（元）13第二节进进口口税费三、进口口增值税税增值税是以商品品的生产产、流通通和劳务务服务各各个环节节所创造造的新增增价值为为课税对对象的一一种流转转税。进口增值值税是指进口口环节征征缴的增增值税，，属于流流转税的的一种。。14第二节进进口口税费其计算公公式为：：计税价格格=关税税完税价价格+关关税+消消费税应纳税额额=计税税价格××增值税税率即：增值税=（关税税完税价价格+关关税+消消费税））×增值值税率15第二节进进口口税费接上例：：该进口汽汽车的增增值税率率为17%，计计算该汽汽车的增增值税.增值税=（关税税完税价价格+关关税+消消费税））×增值值税率=[（12500.00+5000+900）×6.8218+223243.41+58748.26]×17%=199744.08（元））16第二节进进口口税费从计算三三个税费费中，我我们可以以知道该该批小汽汽车应缴缴纳的税税费为：：223，，243.41+58748.26+199744.08=481735.75（（元）一辆进口口小汽车车应缴纳纳的48173.58（元））17第二节进进口口税费二、国内内销售环环节的应应交增值值税和其其他税费费进口商在在进口商商品后销销售给国国内客户户，应开开具增值值税发票票给国内内客户，，并缴纳纳销售环环节的增增值税和和其他税税费。18第二节节进进口口税费费例：我我某进进口企企业进进口一一批塑塑料原原料20吨吨，已已知在在进口口环节节海关关代征征增值值税额额共46321.11元元，国国内销销售收收入总总额共共340000.00元元（含含增值值税）），该该塑料料原料料的增增值税税率为为17%，，那么么计算算销售售环节节应缴缴纳的的增值值税为为多少少？分析析P19519第二二节节进进口口税税费费因为为在在进进口口环环节节，，海海关关已已代代征征增增值值税税额额，，在在税税务务业业务务中中通通常常称称为为进进项项税税额额；；销销售售环环节节增增值值税税，，称称为为销销项项税税额额，，所所以以在在销销售售环环节节需需再再缴缴纳纳的的增增值值税税为为：：销销售售增增值值税税额额——海海关关已已代代征征增增值值税税额额，，即即：：应交交增增值值税税=销销项项税税额额——进进项项税税额额=49401.71——46321.11=3080.60（（元元））20第二二节节进进口口税税费费其他他税税费费，，在我国目目前一般般有：城建税=应交增增值税××7%=3080.60×7%=215.64（（元）教育附加加费=应应交增值值税×4%=3080.60×4%=123.22（元元）印花税=销售收收入（不不含税））×0.03%=340000.00/(1+17%)×0.03%=87.18（元））防洪费=销售收收入（不不含税））×0.09%=340000.00/(1+17%)×0.09%=261.54（元元）所以应交交税费合合计为3768.19元.21第三节国国内内销售价价格核算算一、国内内销售价价格构成成进口环节节：1、采购购成本（（进口完完税价格格即CIF价））2、进口口税费（（包括关关税、消消费税、、进口增增值税、、其他税税费）3、进口口费用（（码头费费，仓储储运输费费、商检检费、报报关费、、银行费费用等））22第三节国国内销售售价格核算算销售环节：：1、应交税税费（应交交增值税、、其他税费费）2、销售费费用（财务务费用、仓仓储运输费费、广告费费、包装费费、货损等等）3、公司费费用（即经经营管理费费用）4、销售利利润（一般般以国内销销售价格为为基数。随随市场行情情掌握，包包括国际市市场，国内内销售市场场供需情况况，价格水水平等情况况。）23第三节国国内销售售价格核算算二、国内销销售价格计计算公式国内销售价价格=（CIF价+进口关税税+进口消消费税+其他税费+费用+利利润）×（（1+增值值税率）24第三节国国内销售售价格核算算三、核算实实例（一）以CIF贸易易术语进口口，核算国国内销售价价格例：我某外外贸公司，，从德国进进口一批特特种钢，共共计100公吨，每每吨钢材的的进口价格格是USD850/MTCIFXIAMEN，银行行的贷款年年利率为9%，贷款款时间为60天，银银行费用为为成交金额额的0.2%,进口口关税税率率为5%，，增值税率率为17%,其他税税费合计6800元元.其他国国内费用有有进口商检检费500元，报关关费300元,国内内运费2000元，，港杂费和和仓储费800元，，公司费用用4000元，公司司预期利润润10%（（按国内销销售价格计计），中行行外汇牌价价USD1=RMB6.8500/6.8800.分析析：：P19825第三三节节国国内内销销售售价价格格核核算算1、、国国内内报报价价试计计算算我我外外贸贸公公司司在在国国内内销销售售每每吨吨钢钢材材的的人人民民币币价价格格，，以以及及每每吨吨销销售售增增值值税税和和应应交交增增值值税税.分析析P1982、、还还价价核核算算一一：：如我我外外贸贸公公司司报报价价后后，，国国内内用用户户只只愿愿意意接接受受7700元元/公公吨吨（（含含增增值值税税））购购买买，，如如果果按按此此价价格格成成交交，，我我外外贸贸公公司司是是否否还还有有利利润润，，利利润润率率是是多多少少？？分析析P19926第三三节节国国内内销销售售价价格格核核算算3、、还还价价核核算算二二：：如果果按按照照国国内内客客户户7700元元/公公吨吨价价格格，，我我公公司司要要维维持持5%以以上上的的利利润润，，那那么么最最高高可可以以接接受受的的国国外外出出口口商商的的CIF报报价价是是多多少少？？分析析：：由国国内内销销售售价价格格和和费费用用倒倒算算可可接接受受的的国国外外CIF价价格格，，计计算算过过程程CIF价价格格以以人人民民币币计计算算，，最最后后再再折折合合成成美美元元。。27（二）以以FOB贸易术术语进口口，核算算国内销销售价格格例：我外外贸公司司从德国国进口轿轿车10辆，成成交价格格为每辆辆11500.00美美元FOBHamburg,总总运费8000美元,投保一一切险，，投保加加成为10%，，保险率率0.8%，银银行贷款款年利率率8%，，预计垫垫款时间间为60天，银银行费用用为进口口成交金金额的0.3%，已知知根据税税则归类类，税费费采用从从价税计计征，适适用中国国银行的的外汇折折算为USD1=RMB6.8500/6.8800，，原产国国德国适适用最惠惠国税率率25%.，消消费税5%，增增值税率率17%，进口口报关费费500元、报报检费300元元，港杂杂费和仓仓储费800元元，国内内短途运运输1200元元，公司司费用5000元，公公司的预预期利润润15%（按进进口价格格计）。。分析P20028第三节国国内内销售价价格核算算1、试计计算外贸贸公司对对国内客客户的报报价分析P2002、与国国内客户户销售还还价核算算如果国内内客户只只愿意接接受136500元人人民币，，那么在在进口成成交价格格不变的的情况下下，我外外贸公司司是否还还有利润润，利润润额和利利润率分分别是多多少？分析P20129第三节国国内内销售价价格