第章 审计目标和审计计划

第五章审计目标和审计计划云南财经大学会计学院1/19/20231本章主要内容

第一节审计目标第二节审计计划1/19/20232第一节审计目标

一、审计目标的概念二、审计总体目标的演进三、独立审计的总体目标四、管理当局对会计报表的认定五、审计的一般目标和具体目标1/19/20233一、审计目标的概念审计目标是对审计行为结果的一种期望。它是审计工作的指南。审计目标可分为总目标一般目标三个层次具体目标总目标规范一般目标和具体目标的内容，一般目标和具体目标则是总目标的具体化。1/19/20234二、审计总体目标的演进（一）详细审计阶段（20世纪30年代之前）（二）资产负债表审计阶段（20世纪30年代中期至80年代中期）（三）财务报表审计阶段（20世纪80年代中期至今）1/19/20235三、独立审计的总体目标总目标——对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。合法性是指被审计单位会计报表的编制符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况。1/19/20236四、管理当局对会计报表的认定—1管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所做的各种明示性或暗示性的表示。例如某公司的资产负债表上列示“存货”项目金额100万元，则意味着管理当局做出了两项明示性的认定：（1）存货是存在的；（2）存货在报告时点的正确余额为100万元。同时，管理当局也做出三项暗示性认定：（1）所有应报告的存货均已包含在内；（2）所报告的存货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。1/19/20237（一）存在或发生认定该认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，有无高估；利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生，有无虚构。1/19/20238（二）完整性认定该认定是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，有无低估或遗漏。对列示在会计报表上的每个项目，管理当局都暗示性地认定：所有有关的交易和事项都已包括在内。1/19/20239（三）权力和义务认定该认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。这项认定通常涉及所有权权利和法律义务问题。1/19/202310（四）估价或或分摊认定该认定是指：：各项资产、、负债、所有有者权益、收收入和费用等等有关要素是是否按适当的的金额列入会会计报表中。。有关金额在会会计报表中列列示是否适当当，不仅取决决于这一金额额的确定是否否遵守了会计计准则，而且且还取决于在在数学上或文文书处理上有有无错误。1/1/202311（五）反映与与披露认定该认定是指：：会计报表上上的特定组成成要素是否被被适当地加以以分类、说明明和披露。在会计报表上上，管理当局局暗示性地认认定所有内容容都反映适当当且披露充分分。1/1/202312五、审计的一一般目标与具具体目标根据审计的总总目标，再考考虑被审计单单位管理当局局的上述五项项认定，审计计人员就可引引导出审计的的一般目标和和具体目标。。审计目标还可可划分为与交易相关的审计目标与账户余额相关关的审计目标1/1/202313（一）与交易相关的的一般审计计目标和和具体审计计目标1、与交易易相关的一一般审计目目标—1(1)总体体合理性——记录的交易易业务总体体合理，不不存在重大大错报的迹迹象。(2)真实实性——记录的交易易业务存在在。这项目目标是指已已记录的业业务是否确确已发生。。(3)完整整性——现有的业务务均已记录录。这项目目标是指应应包含在账账户中的业业务是否确确已包含。。(4)准确确性——记录的交易易业务是以以正确的数数额入账的的。1/1/2023141、与交易易相关的一一般审计目目标—2(5)分类类——包含在被审审计单位账账册中的交交易业务是是恰当分类类的。(6)及时时性——交易业业务及时记记录在正确确的日期。。(7)过账账与汇总———记录的交易易业务恰当当地记入相相关明细账账与总账并并正确汇总总。(8)反映映——某些交易业业务已在会会计报表中中恰当反映映。(9)披露露——某些交易业业务已在会会计报表附附注中充分分披露。1/1/2023152、与特定交交易相关的具具体审计目标标与交易相关的的一般审计目目标应用于各各特定类型的的交易中就形形成了与特定定交易相关的的具体审计目目标。例：与与销售交易相相关的具体审审计目标。与销售业务相相关的具体审审计目标.doc1/1/202316（二）与账户户余额相关的的一般审计目目标和具体审审计目标与账户余额相相关的审计目目标和与交易易相关的审计计目标相似。。也包括与账账户余额相关关的一般审计计目标和与特特定账户余额额相关的具体体审计目标。。1/1/2023171、与账户余余额相关的一一般审计目标标—1(1)总体合合理性——账户余额总体体合理，不存存在重大错报报的迹象。(2)真实性性——包涵的数额确确实存在。这这项目标是指指财务报表反反映的数额实实际上都存在在。(3)完整性性——现有的数额均均已包含。这这项目标是指指应包含数额额均已包含。。(4)准确性性——包涵的数数额均以正确确的数额记录录。(5)分类———会计报表上包包含的数额是是恰当分类的的。1/1/2023181、与与账户户余额额相关关的一一般审审计目目标——2(6)截止止——业业务已已及时时记入入恰当当的会会计期期间。。(7)估价价———资产是是根据据可实实现净净额列列示的的。(8)所有有权或或义务务———除融资资租入入资产产之外外，被被审计计单位位必须须对列列入资资产负负债表表的其其他资资产拥拥有所所有权权。同同时，，负债债也必必须属属于被被审计计单位位的现现时义义务。。(9)反映映———账户余余额已已在资资产负负债表表中恰恰当反反映。。(10)披披露———账户余余额的的主要要情况况已在在会计计报表表附注注中充充分披披露。。1/1/2023192、与特特定账户户余额相相关的具具体审计计目标了解与账账户余额额相关的的一般审审计目标标后，就就可建立立与各特特定账户户余额相相关的具具体审计计目标。。与应收账账款余额额相关的的具体审审计目标标1/1/202320第二节审审计计计划审计计划划的概念念与作用用审计计划划的内容容及编制制审计计划划的审核核编制审计计计划前前的准备备工作1/1/202321一、审计计计划的概念念和作用1、审计计计划的概念念审计计划是是指审计人人员为了完完成审计业业务，达到到预期审计计目标，在在具体执行行审计程序序之前编制制的工作计计划。2、审计计计划的作用用（1）指导导审计人员员根据具体体情况收集集充分、适适当的证据据。（2）保持持合理的收收集成本，，提高审计计工作效率率和质量。。（3）避免免与被审计计单位之间间发生误解解。1/1/202322二、审计计计划的内容容及编制1、审计计计划的内容容审计计划分分为总体审计计计划——是是对审计的的预期范围围和实施方方式所作的规规划，是一一项综合计计划。具体审计计计划——依依据总体审审计计划制制定的，对对实施总体计计划所需的的审计程序序的性质、、时间和范围围所作的详详细规划与与说明。是是总体审计计计划的具体体化。1/1/2023232、、审审计计计计划划的的编编制制编制制人人：：项目目负负责责人人形式式：：表格格式式、、问问卷卷式式、、文文字字叙叙述述式式重点点：：在编编制制总总体体审审计计计计划划时时，，要要注注意意时时间间预预算算的的编编制制，，时时间间预预算算是是衡衡量量审审计计工工作作进进度度、、判判断断审审计计人人员员工工作作效效率率的的依依据据，，也也是是合合理理确确定定审审计计收收费费的的依依据据。。注意意事事项项：：审计计计计划划的的补补充充、、修修订订贯贯穿穿整整个个审审计计过过程程。。1/1/202324三、审计计计划的的审核审核和批批准人：：业务负负责人总体计划划的审核核要点具体计划划的审核核要点对审核中中发现的的问题，，应及时时进行相相应的修修改、补补充和完完善，并并在审计计工作底底稿中加加以记载载和说明明。审计计工作结结束后还还应对差差异原因因进行分分析以总总结经验验。1/1/202325四、编制制审计计计划前的的准备工工作（一）了了解被审审计单位位经营情情况及所所属行业业的基本本情况1、了解解的目的的：确定定影响审审计计划划的重要要事项。。2、了解解的方法法：（1）查查阅上一一年度的的审计工工作底稿稿（2）查查阅行业业及业务务经营资资料1/1/202326（二）初初步运用用分析性性复核——1分析性复复核是指通过过对被审审计单位位财务数数据各要要素之间间、财务务数据与与非财务务数据之之间可能能存在的的关系进进行研究究和比较较，来评评价会计计报表项项目的一一种方法法。分析性复复核的作作用：（1）在在计划阶阶段，可帮助审审计人员员计划其其他审计计程序的的的性质质、时间间及范围围。（2）在在实施阶阶段，可作为一一种实质质性测试试方法，，用来收收集与账账户余额额和各类类交易相相关的特特殊认定定的证据据事项。。（3）在在报告阶阶段，可用以对对被审计计单位会会计报表表的整体体合理性性作最后后复核。。1/1/202327（二）初初步运用用分析性性复核——2注意事项项：计划划阶段和报告阶段都必必须使用用分析性性复核程程序，实施阶段是可可选择使使用。分析性复复核的方方法：（1）绝绝对额比比较（2）共共同比财财务报表表（3）比比率分析析（4）趋趋势分析析1/1/202328问题、讨讨论和解解答问题？讨论！解答：1/1/202329复习习思思考考题题————1审计计总总目目标标由由哪哪些些因因素素决决定定？？其其发发