XXXX税收新政及年终决算风险防范

2012年税收新政解析部分税收新政及年终决算税收风险防范营改增专题应税服务范围：是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。1．原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

2.原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。

原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。（2）接受的旅客运输服务。（3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务（4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。营改增未来展望分税制的未来税控设备与维护费增值税与会计处理

一般纳税人会计处理财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会〔2012〕13号）企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。小规模纳税人会计处理企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

卖矿要交营业税问题财税〔2012〕6号财政部、国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知在《国家税务总局关于印发<营业税税目注释>（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）第八条“转让无形资产”税目注释中增加“转让自然资源使用权”子目。转让自然资源使用权，是指权利人转让勘探、开采、使用自然资源权利的行为。自然资源使用权，是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权（不含土地使用权）。县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税。搬迁补偿款企税专题 A公司2012年因市政府整体搬迁计划由市内迁至城郊，2012年取得搬迁补偿款3000万元，拆迁的固定资产原值600万元，已提折旧560万元，拆迁的土地使用权账面余值360万元，2012年10月A公司在城效租赁厂房经营并重置机器设备支出1200万元，2013年末搬迁改造项目完毕。（假设A公司执行新会计准则，机器设备按10年计提折旧，不考虑残值）核定与查帐可否兼容？

总局2012年27号公告依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。

冀地地税税发发（（2009））48号号对核核定定征征收收企企业业取取得得的的偶偶然然性性收收入入所所得得税税处处理理问问题题对实实行行核核定定应应税税所所得得率率方方式式征征收收企企业业所所得得税税的的纳纳税税人人所所取取得得的的正正常常生生产产经经营营之之外外的的偶偶然然收收入入，，如如土土地地转转让让收收入入、、股股权权转转让让收收入入、、资资产产转转让让收收入入、、应应税税的的财财政政性性资资金金等等，，应应将将扣扣除除取取得得收收入入对对应应的的成成本本费费用用后后的的所所得得，，并并入入按按企企业业正正常常生生产产经经营营收收入入和和应应税税所所得得率率计计算算出出的的应应纳纳税税所所得得额额，，计计算算缴缴纳纳企企业业所所得得税税。。重要要的的15号号公公告告若若干干重重大大问问题题企业业因因雇雇用用季季节节工工、、临临时时工工、、实实习习生生、、返返聘聘离离退退休休人人员员以以及及接接受受外外部部劳劳务务派派遣遣用用工工所所实实际际发发生生的的费费用用，，应应区区分分为为工工资资薪薪金金支支出出和和职职工工福福利利费费支支出出，，并并按按《《企企业业所所得得税税法法》》规规定定在在企企业业所所得得税税前前扣扣除除。。其其中中属属于于工工资资薪薪金金支支出出的的，，准准予予计计入入企企业业工工资资薪薪金金总总额额的的基基数数，，作作为为计计算算其其他他各各项项相相关关费费用用扣扣除除的的依依据据。。15号公公告根据《中中华人民民共和国国税收征征收管理理法》的的有关规规定，对对企业发发现以前前年度实实际发生生的、按按照税收收规定应应在企业业所得税税前扣除除而未扣扣除或者者少扣除除的支出出，企业业做出专项申报报及说明明后，准予予追补至至该项目目发生年年度计算算扣除，，但追补补确认期期限不得得超过5年。企业由于于上述原原因多缴缴的企业业所得税税税款，，可以在在追补确确认年度度企业所所得税应应纳税款款中抵扣扣，不足足抵扣的的，可以以向以后后年度递递延抵扣扣或申请请退税。。亏损企业业追补确确认以前前年度未未在企业业所得税税前扣除除的支出出，或盈盈利企业业经过追追补确认认后出现现亏损的的，应首首先调整整该项支支出所属属年度的的亏损额额，然后后再按照照弥补亏亏损的原原则计算算以后年年度多缴缴的企业业所得税税款，并并按前款款规定处处理。15号公公告企业在筹筹建期间间，发生生的与筹筹办活动动有关的的业务招招待费支支出，可可按实际际发生额额的60%计入入企业筹筹办费，，并按有有关规定定在税前前扣除；；发生的的广告费费和业务务宣传费费，可按按实际发发生额计计入企业业筹办费费，并按按有关规规定在税税前扣除除。证券经济济人之45号公公告二、证券券经纪人人佣金收收入由展展业成本本和劳务务报酬构构成，对对展业成成本部分分不征收收个人所所得税。。根据目目前实际际情况，，证券经经纪人展展业成本本的比例例暂定为为每次收收入额的的40%。三、证券券经纪人人以一个个月内取取得的佣佣金收入入为一次次收入，，其每次次收入先先减去实实际缴纳纳的营业业税及附附加，再再减去本本公告第第二条规规定的展展业成本本，余额额按个人人所得税税法规定定计算缴缴纳个人人所得税税。年终结帐帐之企业业所得税税专题年终结帐帐发票问问题假业务假假票真业务假假票假业务真真票真业务真真票1、自查查发现假假发票如如何补救救2、当年年票据的的入账时时效3、企业业汇算清清缴结束束之后取取得以前前年度发发票的税税务处理理4、入账账票据的的自查重重点5、在审审核入账账发票时时应注意意的关键键点6、如何何防止取取得虚开开或代开开的发票票7、如何何应对客客户异常常开票要要求企业所得得税有哪哪些收付付实现制制项目工资福利费职工教育育经费工会经费费。。。河北地税税2011年1号公告告企业各项项法定应应付未付付事项的的税前扣扣除问题题。企业计提提而未实实际缴纳纳的养老老保险、、住房公公积金、、应付工工资等各各项法定定应付未未付事项项，如在在汇算清清缴期前前缴纳或或支付的的，据实实扣除；；如未能能在汇缴缴前缴纳纳或支付付，按有有关规定定在缴纳纳或支付付时调整整相应的的应缴应应付所属属年度的的应纳税税所得额额。冀地税发发（2009））48号号关于纳税税人以前前年度发发生的成成本和费费用的扣扣除问题题对纳税人人发生的的年度成成本或费费用，如如果在次次年5月月31日日以前取取得了相相关合法法票据的，允许许在企业业所得税税汇算清清缴期间间进行相相应的纳纳税调整整。相关关票据在在次年5月31日以后后取得的的，在计计征企业业所得税税时一律律不得扣扣除。业务招待待费和广广告宣传传费司长答疑疑：房地地产当年年预售收收入是否否可以作作为招待待费、广广告费的的依据？？答：按照照国税发发[2009]31号号文件规规定，企企业与客客户签订订房地产产销售合合同（包包括预售售合同）），应为为企业销销售收入入的实现现。企业业取得销销售收入入前所发发生的招招待费、、广告费费应该累累计，待待企业取取得销售售收入年年度起，，按照税税法规定定计算招招待费、、广告费费扣除比比例。河北国税税地税2012年第1号查补的收收入可否否作为业业务招待待费、广广告费和和业务宣宣传费的的计算基基数问题题对纳税人人在稽查查、检查查过程中中查补的的收入，，可以作作为所属属年度企企业业务务招待费费、广告告费和业业务宣传传费的计计算基数数。买一赠一一会计与与税收处处理冀国税函[2009]247号号:二、、企业在在促销中中，以““买一赠赠一”、、购物返返券、购购物积分分等方式式组合销销售货物物的，对对于主货货物和赠赠品（返返券商品品、积分分商品，，下同））不开发发票的，，就其实际收到到的货款款征收增值值税。对对于主货货物与赠赠品开在在同一张张发票的的，或者者分别开开具发票票的，应应按发票票注明的的合计金金额征收收增值税税。纳税税义务发发生时间间均为收收到货款款的当天天。企业业应将总总的销售售金额按按各项商商品的公公允价值值的比例例来分摊摊确认各各项的销销售收入入。三三、对对于企业业采取进店有礼礼等活动动无偿赠赠送的礼品，，应按《《中华人人民共和和国增值值税暂行行条例实实施细则则》第四四条的规规定，视视同销售售货物，，缴纳增增值税。。举例购买商品品成本100元元，收取取234元，并并附赠117元元积分券券，（实实质是234元元包含了了赠券价价值）借借银行存存款234贷主主营业务务收入100，，应交增增值税销销项34，递延延收益100，，借主营业业务成本本100，贷库库存商品品100持券消费费时，借借递延收收益100，贷贷主营业业务收入入100，借主主营业务务成本贷贷库存商商品；实质：以以实际收收到款200元元确认收收入，确确认销项项税34，200元收收入对应应商品与与赠品财政拨款款等不征征税收入入的处理理财税(2011)70号文：：企业从从县级以以上各级级人民政政府财政政部门及及其他部部门取得得的应计计入收入入总额的的财政性性资金，，凡同时时符合以以下条件件的，可可以作为为不征税税收入，，在计算算应纳税税所得额额时从收收入总额额中减除除：（（一））企业能能够提供供资mf金拨拨付文件件，且文文件中规规定该资资金的专专项用途途；（（二）财财政部门门或其他他拨付资资金的政政府部门门对该资资金有专专门的资资金管理理办法或或具体管管理要求求；（三三）企业业对该资资金以及及以该资资金发生生的支出出单独进进行核算算。冀地税发发（2009））48号号企业因债债权人原原因确实实无法支支付的应应付款项项，包括括超过三三年未支支付的应应付账款款以及清清算期间间未支付付的应付付账款，，应并入入当期应应纳税所所得额缴缴纳企业业所得税税。企业业若能够够提供确确凿证据据（指债债权人承承担法律律责任的的书面声声明或债债权人主主管税务务机关的的证明等等，能够够证明债债权人没没有按规规定确认认损失并并在税前前扣除的的有效证证据以及及法律诉诉讼文书书）证明明债权人人没有确确认损失失并在税税前扣除除的，可可以不并并入当期期应纳税税所得额额。已并并入当期期应纳税税所得额额的应付付账款在在以后年年度支付付的，在在支付年年度允许许税前扣扣除。化私为公关于企业业租用个个人汽车车发生修修车费的的扣除问问题对以个人人名义贷贷款购买买但使用用权归企企业的汽汽车，企企业与个个人之间间有租赁赁合同或或协议的的，企业业按租赁赁合同或或协议支支付的租租赁费允允许扣除除。如果果在租赁赁合同或或协议中中约定修修车费由由企业负负担的，，对个人人发生的的修车费费允许在在计征企企业所得得税时扣扣除。河北省地地方税务务局关于于企业所所得税若若干业务务问题的的通知文文号：冀冀地税发发〔2009〕〕48号号通讯补贴贴问题五、关于于通讯补补贴的扣扣除问题题企业发放放的通讯讯补贴应应计入职职工福利利费，按按规定比比例在税税前扣除除。河北省地地方税务务局关于于企业所所得税若若干业务务问题的的通知（（冀地税税发〔2009〕48号）河北省地地方税务务局关于于个人所所得税若若干业务务问题的的通知冀冀地税发发〔2009〕46号各单位向向职工个个人发放放的交通通补贴（（包括报报销、现现金等形形式），，按交通通补贴全全额的30%作作为个人人收入并并入当月月工资薪薪金所得得征收个个人所得得税。各级行政政事业单单位按照照当地政政府（县县以上））规定标标准向职职工个人人发放的的通讯补补贴（包包括报销销、现金金等形式式）暂免免征收个个人所得得税，超超过标准准部分并并入当月月工资薪薪金所得得计算征征收个人人所得税税；各类类企业单单位，参参照当地地行政事事业单位位标准执执行，但但企业职职工个人人取得通通讯补贴贴的标准准最高不不得超过过每人每每月500元，，在标准准内据实实扣除，，超过当当地政府府规定的的标准或或超过每每人每月月500元最高高限额的的，并入入当月工工资薪金金所得计计算征收收个人所所得税；；当地政政府未规规定具体体标准的的，按通通讯补贴贴（包括括报销、、现金等等形式））全额的的20%并入当当月工资资薪金所所得计算算征收个个人所得得税。差旅费补补贴问题题关于差旅旅费补贴贴的扣除除问题纳税人支支付的差差旅费补补贴，同同时符合合下列条条件的，，准予扣扣除。（一）有有严格的的内部财财务管理理制度；；（二）有有明确的的差旅费费补贴标标准；（三）有有合法有有效凭证证（包括括企业内内部票据据）。河北省地地方税务务局关于于企业所所得税若若干业务务问题的的通知（（冀地税税发〔2009〕48号））河北省地地税局2011年1号号公告十四、关关于会议议费的扣扣除问题题对纳税人人年度内内发生的的会议费费，同时时具备以以下条件件的，在在计征企企业所得得税时准准予扣除除。（一）会会议名称称、时间间、地点点、目的的及参加加会议人人员花名名册；（二）会会议材料料（会议议议程、、讨论专专件、领领导讲话话）；（三）会会议召开开地酒店店（饭店店、招待待处）出出具的服服务业专专用发票票。企业不能能提供上上述资料料的，其其发生的的会议费费一律不不得扣除除。关联方利利息处理问题题《财政部部、国家家税务总总局关于于企业关关联方利利息支出出税前扣扣除标准准有关税税收政策策问题的的通知》》（财税税〔2008〕〕121号）第第二条规规定：““企业如如果能够够按照税税法及其其实施条条例的有有关规定定提供相相关资料料，并证证明相关关交易活活动符合合独立交交易原则则的；或或者该企企业的实际税负负不高于于境内关关联方的，其实实际支付付给境内内关联方方的利息息支出，，在计算算应纳税税所得额额时准予予扣除。。”《国家税税务总局局关于印印发〈特特别纳税税调整实实施办法法（试行行）〉的的通知》》（国税税发〔2009〕2号号）第三三十条规规定：““实际税负负相同的境内关联联方之间的交交易，只只要该交交易没有有直接或或间接导导致国家家总体税税收收入入的减少少，原则则上不做做转让定定价调查查、调整整。”企业以明明显不合合理低价价销售产产品给境境内非关联方方，在企业业所得税税的处理理上，税税务机关关可否按按照公允允价值调调增其销销售（营营业）收收入，补补缴企业业所得税税？答：双方方非关联联关系，，企业以以低价销销售不具具备避税税意图，，属于企企业正常常定价，，不需要要纳税调调整。世上没没有无无缘无无故的的爱也也没有有无缘缘无故故的恨恨捐赠专专题企业向向股东东借款款，做做“其其他应应付款款”处处理，，后股股东会会做决决议无无需偿偿还借借款，，将““其他他应付付款””转为为“资资本公公积””是否否要交交企业业所得得税？？答：根根据《《企业业所得得税法法实施施条例例》（（国务务院令令第512号））第二二十六六条规规定企企业所所得税税法第第六条条（九九项））所称称其他他收入入包括括确实实无法法偿付付的应应付款款项。。企业的的其他他应付付款无无需支支付，，即意意味着着企业业取得得了一一笔应应税收收入，，相当当于股股东对对企业业的一一笔捐捐赠，，应当当申报报缴纳纳企业业所得得税，，如果果企业业将股股东借借款作作增加加实收收资本本和资资本公公积-溢价价处理理，则则不需需要申申报缴缴纳企企业所所得税税。因因为实实质上上就是是股东东将借借款增增资。。会计利利润的的理解解举例：：会计计利润润100万万，捐捐赠13万万，年年终将将本应应资本本化的的利息息直接接费用用化50万万元买一赠赠一不不是捐捐赠国税函函（2008））875号号文第第三条条规定定：企企业以以买一一赠一一等方方式组组合销销售本本企业业商品品的，，不属属于捐捐赠，，应将将总的的销售售金额额按各各项商商品的的公允允价值值的比比例来来分摊摊确认认各项项的销销售收收入。。公益事事业捐捐赠法法第四四条：：捐捐赠应应当是是自愿和和无偿偿的，，禁止强强行摊摊派或或者变变相摊摊派，，不得得以捐捐赠为为名从从事营营利活活动。。改建支支出资资本化化问题题《企业业所得得税法法实施施条例例》第第六十十八条条规定定：““企业业所得得税法法第十十三条条第一一项和和第二二项所所称固定资资产改改建支出，，是指指改变变房屋或或者建建筑物物结构构，延延长使使用年年限等发生生的支支出。。”固定资资产（（不含含房屋屋建筑筑物））的大大修理理支出出，是是指同时符符合下列条条件的的支出出：（一））修理理支出出达到到取得得固定定资产产时的的计税税基础础50%以以上；；（二））修理理后固固定资资产的的使用用年限限延长长2年年以上上。视同销销售专专题第二十十五条条企业业发生生非货货币性性资产产交换换，以以及将将货物物、财财产、、劳务务用于于捐赠赠、偿偿债、、赞助助、集集资、、广告告、样样品、、职工工福利利或者者利润润分配配等用用途的的，应应当视视同销销售货货物、、转让让财产产或者者提供供劳务务，但但国务务院财财政、、税务务主管管部门门另有有规定定的除除外。。税收优优惠专专题某企业业从事事公共共基础础设施施建设设,享享受第第一笔笔生产产经营营收入入所属属年度度起企企业所所得税税三免免三减减半,但其其第一一年未未按规规定进进行减减免税税备案案,则则当年年及以以后五五年是是否还还可以以享受受税收收优惠惠?《国家家税务务总局局关于于企业业所得得税减减免税税管理理问题题的通通知》》（国国税发发〔2008〕〕111号号）文文件第第三条条规定定：““企业业所得得税减减免税税期限限超过过一个个纳税税年度度的，，主管管税务务机关关可以进行一一次性性确认认，但但每年年必须须对相相关减减免税税条件件进行行审核核，对对情况况变化化导致致不符符合减减免税税条件件的，，应停停止享享受减减免税税政策策。””冀地税税发（（2009）048号关于税税收优优惠事事项备备案管管理问问题企业所所得税税税收收优惠惠事项项管理理的具具体方方式分分为事事先备备案和和事后后报送送相关关资料料两种种。（一））事先先备案案事项项的范范围1.免免税收收入符合条条件的的非营营利组组织收收入。。2.可可以免免征、、减征征企业业所得得税的的项目目所得得（1））从事事农、、林、、牧、、渔业业项目目的所所得；；（2））从事事国家家重点点扶持持的公公共基基础设设施项项目投投资经经营的的所得得；（3））符合合条件件的环环境保保护、、节能能节水水项目目的所所得；；（4））符合合条件件的技技术转转让所所得。。3.小小型微微利企企业税税收优优惠。。4.高高新技技术企企业税税收优优惠。。5.研研究开开发费费的加加计扣扣除。。6.安安置残残疾人人员和和国家家鼓励励安置置的其其他就就业人人员所所支付付工资资的加加计扣扣除。。7.创创业投投资企企业的的投资资额抵抵扣应应纳税税所得得额。。8.固固定资资产加加速折折旧。。9.资资源综综合利利用企企业减减计收收入。。10.购置置用于于环境境保护护、节节能节节水、、安全全生产产的专专用设设备的的投资资额抵抵免企企业所所得税税。11.软件件、集集成电电路企企业的的税收收优惠惠。12.文化化体制制改革革中转转制的的经营营性文文化事事业单单位税税收优优惠。。13.其他他实行行事先先备案案的企企业所所得税税优惠惠政策策。列入事事先备备案管管理的的企业业所得得税优优惠事事项，，纳税税人应应于纳纳税申申报之之前，，在规规定的的时间间内向向税务务机关关报送送相关关资料料，提提请备备案，，经税税务机机关登登记备备案后后执行行。对对需要要事先先向税税务机机关备备案而而未按按规定定备案案的，，或者者经税税务机机关审审核后后不予予备案案的，，纳税税人不不得享享受相相应的的企业业所得得税优优惠政政策。。（二）事后后报送相关关资料的范范围1.国债利利息收入；；2.符合条条件的居民民企业之间间的股息、、红利等权权益性投资资收益；3.在中国国境内设立立机构、场场所的非居居民企业从从居民企业业取得与该该机构、场场所有实际际联系的股股息、红利利等权益性性投资收益益；4.证券投投资基金从从证券市场场中取得的的收入，投投资者从证证券投资基基金分配中中取得的收收入，证券券投资基金金管理人运运用基金买买卖股票、、债券的差差价收入。。5.其他实实行事后报报送相关资资料备案的的企业所得得税优惠政政策。列入事后报报送相关资资料管理的的企业所得得税优惠事事项，纳税税人可按照照《中华人人民共和国国企业所得得税法》及及其《实施施条例》和和其他有关关税收规定定，自行享享受税收优优惠，在年年度纳税申申报时，将将相关资料料报主管地地税机关备备案。主管管地税机关关审核后如如发现其不不符合享受受税收优惠惠政策的条条件，应取取消其自行行享受的税税收优惠，，并相应追追缴税款。。冀国税发（（2012）25号号凡是纳税人人有关备案案类项目未未按规定履履行备案手手续的，主主管税务机机关应书面面告诫纳税税人，责令令其限期改改正；逾期期不改的，，不得享受受有关优惠惠政策规定定，并书面面告知该纳纳税人。企企业重组业业务符合特特殊性税务务处理条件件且重组双双方选择特特殊性税务务处理的，，应按照税税收规定进进行备案或或确认，企企业重组业业务未经主主管税务机机关备案的的，不得选选择特殊性性税务处理理方法，并并书面告知知该纳税人人。凡是自行申申报类税收收优惠项目目，主管税税务机关应应在企业年年度纳税申申报时做好好相关资料料的审核工工作。年终结算之之个人所得得税部分单位发给员员工的福利利是否都要要纳入当月月薪酬计算算个税？卢云表示，，根据个人人所得税法法的规定原原则，对于于发给个人人的福利，，不论是现现金还是实实物，均应应缴纳个人人所得税。。但目前我我国对于集集体享受的的、不可分分割的、非非现金方式式的福利，，原则上不不征收个税税。企税工资不不含辞退福福利国家税务总总局关于个个人提前退退休取得补补贴收入个个人所得税税问题的公公告公告2011年年第6号个人因办理理提前退休休手续而取取得的一次次性补贴收收入，应按按照办理提提前退休手手续至法定定退休年龄龄之间所属属月份平均均分摊计算算个人所得得税。计税税公式：应应纳税额={〔（一一次性补贴贴收入÷办办理提前退退休手续至至法定退休休年龄的实实际月份数数）－费用用扣除标准准〕×适用用税率－速速算扣除数数}×提前前办理退休休手续至法法定退休年年龄的实际际月份数因为上述相相当于辞退退福利；条条例34条条：工资薪薪金，是指指企业每一一纳税年度度支付给在在本企业任任职或者受受雇的员工工的所有现现金形式或或者非现金金形式的劳劳动报酬，，包括基本本工资、奖奖金、津贴贴、补贴、、年终加薪薪、加班工工资，以及及与员工任任职或者受受雇有关的的其他支出出。因此不不能作为三三项费用计计提基数。。什么么样样礼礼品品要要征征个个税税《财财政政部部、、国国家家税税务务总总局局关关于于企企业业促促销销展展品品赠赠送送礼礼品品有有关关个个人人所所得得税税问问题题的的通通知知》》（（财财税税〔〔2011〕〕50号号））一一、、企企业业在在销销售售商商品品（（产产品品））和和提提供供服服务务过过程程中中向向个个人人赠赠送送礼礼品品，，属属于于下下列列情情形形之之一一的的，，不不征征收收个个人人所所得得税税：：1.企企业业通通过过价价格格折折扣扣、、折折让让方方式式向向个个人人销销售售商商品品（（产产品品））和和提提供供服服务务；；2.企企业业在在向向个个人人销销售售商商品品（（产产品品））和和提提供供服服务务的的同同时时给给予予赠赠品品，，如如通通信信企企业业对对个个人人购购买买手手机机赠赠话话费费、、入入网网费费，，或或者者购购话话费费赠赠手手机机等等；；3.企企业业对对累累积积消消费费达达到到一一定定额额度度的的个个人人按按消消费费积积分分反反馈馈礼礼品品。。二、、企企业业向向个个人人赠赠送送礼礼品品，，属属于于下下列列情情形形之之一一的的，，取取得得该该项项所所得得的的个个人人应应依依法法缴缴纳纳个个人人所所得得税税，，税税款款由由赠赠送送礼礼品品的的企企业业代代扣扣代代缴缴：：1.企企业业在在业业务务宣宣传传、、广广告告等等活活动动中中，，随机机向本本单单位位以以外外的的个个人人赠赠送送礼礼品品，，对对个个人人取取得得的的礼礼品品所所得得，，按按照照““其其他他所所得得””项项目目，，全全额额适适用用20%的的税税率率缴缴纳纳个个人人所所得得税税。。2.企企业业在在年年会会、、座座谈谈会会、、庆庆典典以以及及其其他他活活动动中中向向本本单单位位以以外外的的个个人人赠赠送送礼礼品品，，对对个个人人取取得得的的礼礼品品所所得得，，按按照照““其其他他所所得得””项项目目，，全全额额适适用用20%的的税税率率缴缴纳纳个个人人所所得得税税。。3.企企业业对对累累积积消消费费达达到到一一定定额额度度的的顾顾客客，，给给予予额额外外抽抽奖奖机机会会，，个个人人的的获获奖奖所所得得，，按按照照““偶偶然然所所得得””项项目目，，全全额额适适用用20%的的税税率率缴缴纳纳个个人人所所得得税税。。三、、企企业业赠赠送送的的礼礼品品是是自自产产产产品品（（服服务务））的的，，按按该该产产品品（（服服务务））的的市市场场销销售售价价格格确确定定个个人人的的应应税税所所得得；；是是外外购购商商品品（（服服务务））的的，，按按该该商商品品（（服服务务））的的实实际际购购置置价价格格确确定定个个人人的的应应税税所所得得。。捐现现金金与与捐捐实实物物《财财政政部部、、国国家家税税务务总总局局关关于于个个人人无无偿偿受受赠赠房房屋屋有有关关个个人人所所得得税税问问题题的的通通知知》》（（财财税税〔〔2009〕〕78号号））文文件件第第三三条条规规定定：：““除除本本通通知知第第一一条条规规定定情情形形以以外外，，房房屋屋产产权权所所有有人人将将房房屋屋产产权权无无偿偿赠赠与与他他人人的的，，受受赠赠人人因因无无偿偿受受赠赠房房屋屋取取得得的的受受赠赠所所得得，，按按照照经经国国务务院院财财政政部部门门确确定定征征税税的的其他所得项目缴纳个人人所得税，税税率为20%。”变通：产权所所有人将房屋屋产权有偿转转让后取得现现金，直接捐捐赠现金给个个人，不需要要扣缴个税。。股权转让个税税与企税交税税地点注意《国家税务总总局关于加强强股权转让所所得征收个人人所得税管理理的通知》（（国税函〔2009〕285号）文文件第三条规规定：“个人人股东股权转转让所得个人人所得税以发发生股权变更更企业所在地地地税机关为为主管税务机机关，纳税人人或扣缴义务务人应到主管管税务机关办办理纳税申报报和税款入库库手续。”这这一点是与《《个人所得税税法》关于扣扣缴义务人扣扣缴税款入库库地点是不一一致的，一般般而言扣缴义义务人扣缴的的个税是在扣扣缴义务人主主管税务机关关入库的机构所在地纳纳税《国家税务总总局关于广西西中金矿业有有限公司转让让股权企业所所得税收入确确认问题的批批复》（国税税函〔2010〕150号）文件第第二条规定：：“广西中金金矿业有限公公司和福建省省泉州市丰源源房地产有限限公司各自转转让武宣县盘盘龙铅锌矿有有限公司的相相关股权所取取得的所得，，应在各自企企业登记注册册地申报缴纳纳企业所得税税。”扣缴义务人所所在地非居民企业转转让股权，同同样首先确定定股权转让所所得来源地，，其次根据《《企业所得税税法》第四十十条规定：““扣缴义务人人每次扣缴的的税款，应当当自代扣之日日起七日内缴缴入国库，并并向所在地的的税务机关报报送扣缴企业业所得税报告告表。”而《《国家税务总总局关于印发发〈非居民企企业所得税源源泉扣缴管理理暂行办法〉〉的通知》（（国税发〔2009〕3号）文件第第七条也规定定：“扣缴义义务人每次代代扣代交税款款时，应当向向其主管税务务机关报送《《中华人民共共和国扣缴企企业所得税报报告表》及相相关资料，并并自代扣之日日起七日内缴缴入国库。如如某外国企业业转让淮安有有限公司股权权与上海某公公司，则此笔笔税款由上海海某公司扣缴缴在上海入库库。房产税《财政部、国国家税务总局局关于房产税税城镇土地使使用税有关问问题的通知》》（财税〔2009〕128号）文文件第一条规规定：“无租租使用其它单单位房产的应税单位和个人，，依照房产余余值代缴纳房房产税。”纳税人无租使使用税务局的的房产，由纳纳税人代缴纳纳房产税．税务局无租使使用纳税人的的房产，由纳纳税人交税（（国税发（２２００３）８８９号：出租租