通俗版税收理论与实践课件

通俗版税收理论与实践王越（盐河畔），QQ657585086税

税的本意，左边是农民上交的庄稼，禾；右边是政府兑付的东西，兑；自打有了国家，农民种庄稼之余就要拿出一部分交给官府的老爷们，而老爷们则要“当官不为民作主，不如回家卖红薯。”文官不爱钱，武官不怕死，为农民（包括其他士农工商）提供安定的政治环境，公平的法治环境，优惠的经济环境，充分体现“兑”的理念。

总结：纳税人给政府交钱，政府给纳税人办事教科书上税的三性1、强制性；老百姓别管政府给不给你办事，你必须先交钱。不交就送去吃牢饭。2、无偿性；你交给我的真金白银，我只给你一张收款收据，别的没有。3、固定性；一段时间内你就这么交，如果有变动，我也是可以改变税额的。

四川的土匪税收有些地区军阀管不到，土匪来管，为了招商引资，土匪自定税制，只要交纳了保护费（相当于税收），由土匪发给凭证，来往匪区不再征税，一票通行，结果在税不重征、武力护税的前提下，匪区倒显出比军阀控制区域还要繁荣的大好形势。红军与国军争抢税源土地革命时期，在一条河流上，左边是国军，右边是红军，商帮们驾船来往，交给谁税收？国军火力强，商帮们交税给国军，闽浙赣苏区政府主席方志敏批示，增加红军税务局武力配备，自此红军火力胜于国军，商帮们交税给红军。抗日解放时期的税收

依然是武装收税，鬼子在麦收前要冲出碉堡抢庄稼，八路军就提前配合民众抢收庄稼。解放战争时期，斗倒斗光地主，分田到户，为了保卫分到手的土地，男子当兵，女子支前，终于打垮了蒋介石。而蒋介石政权法币恶性通货膨胀，刚收上来的法币税收第二天就贬值一半，堂堂国民政府最后只好倒退若干世纪，收起了实物税。

为什么要有税收市场经济失灵的地方就需要税收的存在。例：某纨绔子弟承继巨大家业，吃喝嫖赌，数载之间，家产荡然无存，无以为生，流落为匪，为害民间。社会保障税的出台：强制从工薪所得中予以扣缴社会保障税，国家替你存着，哪怕你将来一无所有，失业了有失业保障金，退休了有养老金，不致于你一无所有，逼上梁山，落草为寇。有恒产者有恒心

无产阶级革命，什么意思，什么都没有了，无产者，自然要革命，不革命就饿毙街头了。而国家通过税收，从有产者手中征收一笔税款，救助无产者，比如个人所得税，所得高者税收高，所得低者税收低，无所得者得税收，美国经济学家弗里德曼设计的负所得税，就是穷困者非但不要交税还要退税给他，道理即在于此。

为什么要有流转税流转税是对流转环节征收的税，开一次票就交一次税，你看征管起来多简单啊，税务局坐家里开票，钱就来了，只管开票收钱，哪管企业盈亏。适用于象我们这种发展中国家，人民还不富裕，所得税、财产税没有足够税源，税务机关手段还不足，开票交税比较省事省力省脑细胞。

政府既当爹，更要当妈触龙说赵太后的故事：赵王选择继承人建立在效率原则，哪个最适合当国王，于是选择了长安君的哥哥赵孝成王。赵太后见大儿子当了国王，就可怜起小儿子了，不能不照顾小儿子啊，万一小儿子活不下去，利用王子地位造反呢？同室操戈，骨肉相残啊。税收同样如此，既要充当经济发动机，又要充当社会最终托底人。

所得税的公平性

流转税一般是比例税率，而所得税一般是累进税率，比如我国个人所得税。但所得税的公平能否实现取决于如下因素：1、经济发展阶段，初期必须坚持效率，先把蛋糕做大，到了一定程度，必须考虑分好蛋糕，否则分不到蛋糕的会把分到蛋糕的宰了。2、所得衡量手段的健全，没有完备的金融系统，没有完善的法制环境，没有先进的征管手段，虽然想求得公平，也是可欲而不可求。我国所得税的弊病1、靠所得税解决不了日益扩大的贫富差距，基尼系数已过警戒线，但调节贫富的手段仍然乏善可陈，金融系统依然日进斗金，但储户却利率跑不过CPI。美国汽油价低质高，中国汽油价高质低还涨多降少，中石油中石化中海油的利润到底是建立在民众的幸福还是痛苦上呢？2、以票管税的机制与信息管税的理想，越以票管税，越收不到富人的税，但是信息管税单靠税务机关又无能为力。在税收收入跑过GDP增速，在国有企业利润逐年翻番，意味着居民个人分得的蛋糕越来越小。居民可支配收入如果上不去，何来购买力，没有购买力，何来需求，消耗资源供给欧美换来的美元国债却被标普降级。我国财产税的弊病先养养眼，然后继续侃名为财产税，实则负财产税1、房产税按原值征收，不考虑公允价值，居住用房，不管别野还是寒舍，一律免税。2、城镇土地使用税按面积征税，不考虑地价市值。3、车船税、印花税基本忽略不计。4、遗产税与赠予税的缺位，美国遗产税率高达45%。5、慈善事业鼓励力度不到位，捐赠还要征增值税，直接捐赠不予免税，郭美美事件令中国慈善组织露出了狼外婆的嘴脸。

缺位的税种

1、增值税与营业税并行，导致农产品收购发票、运输发票问题层出不穷。2、经济在发展，污染在加速，环保税缺位，环保局以罚代管，康菲漏油，如果对其课以重税呢？3、资源税定额征收，不能反映资源稀缺价值。4、土地增值税政策少的可怜，各地八仙过海，各显神通。普天之下，税遇迥然不同。

为何公众关注三公支出？因此税收首先要保民生，覆社保，如果网络充斥着南京周局长戴名牌表、抽高档烟；外交部迟迟不公布三公，固然有涉及国家机密部分，但如果适当公布应当公布的部分呢？如果网络充斥着用税收支持医疗改革、教育改革，如果中国房价不再象这样高，如果中国农村学子还能有机会通过接受教育改变命运，如果象盐河畔这样的人还能有机会施展抱负，呵呵，税收该是多么美好健全财税体制让人民满意的税收才是我们建设税制的终级目标。首先是分税制的深层次改革：只有财政支出结构与布局的完善，才会促进税收工作的有序健康发展。盐河畔的理念1、适当改变量出为入的原则，考虑量入为出的理念，民众可以贡献多少税收就办多少事，竭泽而渔和放水养鱼的故事，中国历史已经给出了明确的答案。2、财政支出更多的考虑取之于民，用之于民，高昂的物流费用，为什么不能公路收费狠狠斩掉大部分呢？欲求税收，必求财政分税制的改革：为何出现土地财政？本质上地方政府事多，财不多，因此卖地为生！解决办法：能不管的不要管，如果想不管，精兵简政！政府的人多了，事就多，事多就需要钱多，钱多就需要税收。历史：抗战时期实行精兵简政，减轻老百姓负担，度过了最困难的时期。。。垄断的危害当金融机构依靠利率差稳赚利润的时候，还会考虑储户的利益吗？当中石油控制油价，兼收取国家补贴的时候，还会考虑广大消费者的利益吗？垄断是大害，当垄断形成超额利润时，技术创新也就失去了动力！税务斯芬克斯之谜为什么税收增幅超过GDP增幅？答：因为以支定收的理念！要完成多少政绩，必须取得多少税收，硬性的指标逼迫税务部门采取种种措施保证税收任务的完成，如果税务部门不能完成，卖地财政自然形成，由此不难理解为何房价如此高，原来地价就不便宜。问题解决思路近来国税函频少，公告渐多。解决中国税制重要一方面是让纳税人参与其中，以往的财政发，国税函，国税发发文对象都是财税机关，纳税人交的是税，却无知情权。如果你想得到别人的尊重，必须先尊重别人，公告的逐步发布，本质的意义就是求得信息的对称，政策文件需要双方的掌握，实现彼此的博奕平衡。例子

1、同期同类贷款利率的放松，只要取得本省最高档同类同期货款利率即可依法扣除。2、9月份后取得的工资，不管名义上是哪个月的工资，均可按3500扣除。3、资产损失扣除可以追溯五年以上，比征管法三年还多出两年

焦虑成绩大量浮现的同时，往往忘却了隐忧。目前广大财税人员参加培训，学习税收，利用税收，规避税收风潮如春潮涌动，云开雾霁！但税务机关依旧岿然不动，机械教条，如果说仅靠发票可以保证税收收入的话，完全停留在僵化思维，真正的税企和谐应当建立在税企博奕的基础上。美好的明天与事实的今天纳税人积极利用税收政策规避税收；税务局积极发现问题以堵税收漏洞；目前的一些现状：纳税人积极利用潜规则规避税收税到底是算出来的还是谈出来的？税收机构改革税务机构的合并之辨？我国税收立法权基本上归属于中央，且不说增值税，企业所得税之类立法，就连特别纳税调整中相当部分均要上报总局，特殊重组审批要层报省局批准，可见集权制由来已久，影响深远。因此即使不能国税局与地税局合并，取消地市级机构，实施省管县税收格局也是不错的。税收机构改革国税局与地税局即使不予合并，相互间的协作也是必要的，比如随增值税附征的城建税、教育费附加应由国税征收，划归地方国库。比如国税与地税的稽查部门联合办案，减少检查次数（少骚扰企业一次，就给企业一次发展经济的机会，呵呵）国税地税信息共享，保税区内的国地税合并，本来地税也收不到什么税，呵呵西藏自治区只有国税局，没有地税局，不照样收税吗？上海国税地税一套人马两块牌子，不照样收税吗？税收政策宣传前阶段的馒头税，近几天的月饼税，其实对月饼征收个人所得税，我们地税局早就这么干了，根本不是什么新鲜事，只不过该项个人所得税是代扣的，纳税人根本不知道交了多少税，现在新闻媒体一暴料，纳税人才知道吃月饼要交税，居然骚动起来，给你发钱要交税，给你发月饼就不交税呢？简单浅显的道理，纳税人居然不懂。。。。。。做秀的纳税宣传中国税务报某版：纳税宣传摄影奖，某三等奖，内容为某税官着制服，将税收小册了置于桌上，周围一帮着穿戏服的小朋友们。该奖项点评说：小朋友们表情真挚，但该相片摆拍痕迹明显。呵呵，明知是假的，依然评为三等奖，这就是时下诸多税收宣传的现状。这是纳税宣传吗？1、四月份，税法宣传月，在大街上摆几个桌子，发发资料。2、开展税法进军营、进警营活动，讲解军官军人优惠政策。纳税宣传的对象应当是谁？

企业法人代表要重点宣传，企业办税人员要主要宣传，他们才是宣传的直接对象，把宣传手册发给农民、军人这些和税收基本靠不着边的，岂不是浪费纸张，呵呵数据管税朱总理提词：不做假帐。说明中国企业假帐现象泛滥之极，一家代帐公司可以代理四五百家小企业的帐目，这种帐的真实性如何？可靠性如何？建立在这种假帐上的数据分析是不是有错上加错之嫌？数据管税是必然之举，但一味盲从数据管税也是不智之举，之所以设立大企业管理司，就是抓大放小，大也要抓，小也要抓，结果什么也抓不住。向兼顾公平进军增值税与营业税并轨应当有所举措，抵扣链条设计有利于避免重复征税，体现税收中性特点。企业所得税制进一步与会计准则并轨，减少调整项目。个人所得税制可以先拿畸高收入者开刀。财产税可以对高档别野、巨额不动产开征。中产阶层的可悲个人所得税提高费用扣除标准后，达到个税征收标准的人员只有2400万人。也就是说13亿人口中，真正所谓中产阶层只有2400万人，再加上一部分自由职业者以及小富小贵之类的中产阶层，中产阶层不足1个亿是肯定的。贫富差距之大可见端倪，数千万的富豪阶层，数千万的中产阶层，十数亿的低收入家庭，我的天啦今古士大夫南通如皋冒辟疆娶董小宛为妾，专门建了座水绘园供其居住，经常旅游的人们经常看到一种情形，古代士大夫敢于享受，勇于享受，袁枚的随园、韩世忠的高档宅第等。。。今之贪官，在国内不敢露富，到了国外就原形毕露，铁道部运输局长张曙光前妻巨额存款！财产实名制北魏时期官员不发薪水，结果贪官污吏横行，清朝雍正帝觉得官员薪水太低，于是发放养廉银，让官员过上体面的生活。以史为鉴，单靠提高精神约束境界是不现实的，物质上还是要保证公务员群体过上中等偏上的生活，否则必然有相当部分公务员向纳税人伸手，设租寻租现象不可避免，与其如此，不如高薪养廉外加严惩贪腐。减少非法收入，增加合法收入，税源也能保证。强化监督让纳税人监督税务局？于是每年国税地税行风评议皆是前茅。但纳税人对税局观感如何，大家心知肚明。设想：设立独立的税务审计局，对税务局的征管查全面审计，并负责作出处理决定，既督促税务局提高业务素质，整改不端行为，又替“纳税人”行道，避免了作为被管理者的纳税人去监督作为管理者的税务局的尴尬。制度依赖制度一旦形成惯性，很难从内部动力改变，正如商业银行利率差足以保证其垄断利润，还有什么内在机制逼迫其创新业务、服务顾客呢？假想，行业协会出资设立税务代理委员会，由该委员会集体维权，代替纳税人单个维权，单个纳税人与单个税务局面对面的博奕（担心秋后算帐）普天之下，奈何有异？