锦发财务知识讲座课件

财务基础知识1主要内容一、财务报表体系二、三大主要财务报表介绍三、财务比率和报表分析四、本量利分析五、增值税发票2反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表财务报表体系3

资产负债表5资产负债表结构讲述……--配比原则指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。--一致性原则指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。资产负债表要点7损益表结构讲述………要点：权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。10直接法--直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了。间接法--间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。平衡点：间接法编制的现金净流量与直接法编制的经营活动净流量相等现金流量表的编制方法11

时间指标2007年2008年2009年一季度流动比率1.281.091.06速动比率0.420.180.36应收账款周转率（次）9.816.419.1存货周转率（次）5.84.32资产周转率（次）0.871.550.9213长期偿债能力---取决于负债率+盈利能力资产负债率=总负债总资产借款-存款净资产税前利润+利息费用利息费用净借款与净资产比率=利息保障倍数=14

时间指标2007年2008年2009年一季度资产负债率%30.3850.9257.91净借款与资产比率%1.534.89-6.08利息保障倍数%-12.4113.1444.93长期偿债能力对比15

时间项目2007年2008年2009年一季度销售利润率%-21.631.266.91资金利润率%-18.91.956.37权益利润率%-263.1814.27财务杠杆-1.381.632.24获利能力对比17净资产报酬率总资产报酬率×权益乘数销售利润率×资产周转率1÷1－资产负债率利润额÷销售收入资产额÷÷资产额负债额收入、成本等损益类指标资产、资本等财务状况类指标杜邦财务分析体系18本量利分析（一）成本性态固定成本变动成本混合成本变动成本是指在一定的相关范围内，成本总额随着业务量的增减变化成正比例增减变化，而单位变动成本不受业务量变化的影响。具有此类特点的费用项目有：直接材料、直接人工等。固定成本是指在一定的相关范围内，成本总额与业务量增减变化没有直接联系的成本。具有此类特点的费用项目有固定资产的折旧费、租赁费、保险费等。混合成本是指总成本虽然受业务量变动的影响，但其变动的幅度并不与业务量的变动保持严格的比例关系，这一类成本兼有固定成本和变动成本的标准，故也称为半变动成本.19本量利分析（三）目标利润的预测与分析（1）利润的预测预计利润=销售单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本总额=单位边际贡献×销售量－固定成本总额=边际贡献总额-固定成本总额=边际贡献率×销售收入－固定成本总额目标销售量=(固定成本总额＋目标利润)/(单价－单位变动成本)=(固定成本总额＋目标利润)/单位边际贡献实现目标利润的销售量21定价决策完全成本加成定价法变动成本加成定价法特殊订货的定价决策产品单价=预计单位完全成本×（1+利润加成率）产品单价=产品单位变动成本/（1－边际贡献率）只要特殊订货能给企业带来边际贡献，该批订货就可以接受。22增值税定义：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。销项税额的计算：销项税额=不含税销售额X适用税率增值税是价外税，公式中的“不含税销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额。举例：销售铝材，不含税销售额100元，则销项税额=100X17%=17元。含税销售额的换算：不含税销售额=含税销售额/（1+税率）举例：销售铜材，含税销售额100元，则不含税销售额=100/（1+17%）=85.47销项税额=85.47X17%=14.53元增值税发票的特殊情况

向客户销售铝材，不含税销售额100元，向客户收取8%的税金，则开具发票的价税合计是108元，实际销售额=108/1.17=92.31专用发票收取/开具要求：

1、字迹清楚2、不得涂改3、项目填写齐全4、各项目内容正确无误5、全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。6、发票联和抵扣联加盖发票专用章。增值税发票注意事