秦荣生教授 审计学教材(第八版) 第01章 总论课件

第一章总论第一章总论1审计的概念和特征审计的目标和对象1审计的产生与发展1审计的职能和作用3241.1审计的产生与发展

123审计产生和发展的客观依据西方审计的起源与演进我国审计的产生与发展（一）我国国家审计的发展公元前11世纪至1840年1840年至1949年1949年至今古代审计阶段近代审计阶段现代审计阶段案例：西周时期的国家审计雏形背景资料：西周时实行“分土封侯”政治制度，周王将战争夺来的土地和奴隶赐给各路诸侯，建立以农业经济为主体的社会经济体系。但随着政治、经济的发展和生产关系的日趋复杂化，统治者的地位和权威需要巩固，朝廷财政收支需要监管，于是委派精明强干的心腹官吏开始实施财政监督。西周具体设六官，天官-小宰与司会-宰夫（行使审计监督）。实地审核财物出入，监察官吏政绩。

要求：1）分析西周时期国家审计起源，把握住西周时期国家审计初步形成的背景及其必要性；

2）西周时期国家审计的基本特征。周朝官制天官系统逐级上报暗查御史向下查“上计”制度与御史监察制度并存秦汉时期我国近代审计发展阶段近代审计阶段民国审计变革时期新民主主义革命时期在革命组织和革命政权中建立了审计制度审计法规的完备达到空前的程度我国现代审计发展阶段1982年12月《中华人民共和国宪法》审计监督制度。1983年9月审计署成立1985年审计工作的暂行规定1988年12月审计条例1995年1月1日

审计法实施1997年审计法实施条例2006年审计法修改审计的振兴阶段（三）我国内部审计的发展内部审计解放前的内部审计社会主义内部审计1953年撤销我国早期民国时期解放初期皇室审计寺院审计现代内部审计1983年逐步建立1995《审计署关于内部审计工作的规定》1.1.2西方审计的起源与演进审计发展的三条道路西方国家审计的产生与发展西方民间审计的产生与发展西方内部审计的产生与发展（一）西方国家审计的起源与演进奴隶制制度下的国家审计封建王朝中的国家审计资本主义时期的国家审计古希腊、古罗马、古埃及三权分立16世纪末到17世纪初期，萌芽

18世纪初到19世纪中叶，英国式详细审计

19世纪末20世纪初,美国式资产负债表审计

20世纪40-60年代，国际化发展

20世纪60年代以后，系统导向审计

21世纪，风险导向审计

案例：“南海公司”破产案始末南海公司背景：1710年，英国政府用发行中奖债券所募集的资金成立了南海股份有限公司；成立之初是为了采挖南海秘鲁和墨西哥的地下埋藏着的金银矿藏；社会公众对南海公司的发展前景充满了信心；同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票一直十分抢手，价格不断上涨；1719年英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换，作为交易条件，政府要逐年向公司偿还，同时还获得了对南海和南美洲的贸易垄断权。1719年底传闻炒怍：大量可实现利润；高达60%股利支付率公司股价：

1719年中：股价为114英镑1720年1月起股价狂飙，掀起投资热潮1720年7月：股价高达1050英镑投机浪潮席卷全国南海神话真相大白事实真相：成立以来：惨淡经营、表现平平，效益一直不理想；在对外贸易方面没有取得多大成功；在进行清理时发现实际资本所剩无几。审计起因与结果审计起因：1720年9月，南海公司宣布破产倒闭；债权人和股东要求议会调查真相；议会组织了一个13人的“特别委员会”；并聘请了精通会计实务的Charlessnell对南海公司账目进行查询和审核。审计结果：Charlessnell提交了一份对其会计账簿进行检查的意见，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。（三）西方内部审计的起源与演进在西方国家内审的起源应追溯到古代和中世纪。它也是应受托经济责任关系的出现，组织内部需要经济监督而形成的。二十世纪出现了近代内审以美国为代表。美国银行家摩根创立的联合钢铁公司，除钢铁企业外，还拥有石油、煤炭及交通运输等企业，为了加强集中管理企业内部必须设置独立机构进行监督。这就是近代内审产生的根源。1.维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础2.提高经营效率和经济效果是审计发展的动力3.现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段1.1.3审计产生和发展的客观依据第三方审计财产所有者经营管理者委托经济责任履行经济责任报告结果委托业务审查业务接受审查审计产生的历史背景财产所有权和经营管理权的分离审计产生的客观基础受托经济责任关系1.2审计的概念和特征审计的概念1审计的特征21.2.1

审计的概念审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。审计的两个基本特征：独立性和权威性。（一）审计的特征审计的特征是一项具有独立性的经济监督活动1.2.2审计的特征1.机构独立2.经济独立3.精神独立审计的主体审计的客体审计授权或委托人第一关系人第二关系人第三关系人审计关系人审计人被审计人审计委托人委托经营受托责任授权或委托报告审计被审审计关系人审计的特征独立性特征机构独立经济独立精神独立权威性特征审计的目标1审计的对象1.3审计的目标和对象2审计的目标2.合法性和合规性3.合理性和效益性1.真实性和公允性1.3.1审计的目标1.3.2审计的对象审计的对象2.被审计单位的财务报表和其他有关资料1.被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动1.4审计的职能与作用审计的职能12审计的作用1.4.1审计的职能1经济监督职能2经济评价职能3经济鉴证职能监察和督促经济警察、经济卫士鉴定和证明经济裁判评定和建议经济医生1.4.2审计的作用★审计的制约作用★审计的促进作用揭示错误和舞弊维护财经法