车船税业务知识

车船税业务知识

2009年12月什么是车船税？

车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。

车船税的演变我国对车船征税的历史很悠久。明清时，曾对内河商船征收船钞。解放前，不少城市对车船征收牌照税。新中国成立后，中央人民政府政务院于1951年颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，对车船征收车船使用牌照税。1986年9月国务院在实施工商税制改革时，又发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。根据有关规定，该条例不适用于外商投资企业和外国企业及外籍个人。因此，对外商投资企业和外国企业及外籍个人仍征收车船使用牌照税。第一部分：车船税暂行条例及实施细则2006年12月27日，国务院第162次常务会议审议通过了车船税暂行条例2006年12月29日，国务院以第482号令的形式予以公布条例自2007年1月1日起正式施行一、车船税的纳税人在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税。管理人，是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，应当由使用人代缴。二、机动车车船税的扣缴义务人

从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。（法定义务）机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。三、车船税的征税范围

车船税的征税范围为依法应当在车船管理部门登记的车船。车船管理部门为公安、交通、农业、和军事等部门。机场、港口和企业内部行驶或作业的车船，若需在车船管理部门登记，则也属于车船税的征税范围。

四、车船税的税目税额

(一）载客汽车大型客车（核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车）600元；

中型客车（核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车）480元；小型客车（核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车）420元；微型客车（发动机气缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车)240元。（二）载货汽车

按自重每年每吨96元（包括三轮汽车、低速货车、专业作业车和轮式专业机械车）三轮汽车，车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车。低速货车，车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。专项作业车，是指装置有专用设备或者器具，用于专项作业的机动车。轮式专用机械车是指具有装卸、挖掘、平整等设备的轮式自行机械。特殊车辆说明半挂牵引车和挂车分别按照载货汽车的标准计征客货两用汽车按照载货汽车的标准计征（三）摩摩托车每年每辆辆96元（四）各各税目计计税依据据的来源源各税目涉涉及的核核定载客客人数、、自重、、净吨位位、马力力等计税税标准以以车船管管理部门门核发的的车船登登记证书书或者行行驶证书书相应项项目所载载数额为为准。（五）各各税目计计税依据据尾数处处理办法法车辆自重重尾数在在0.5吨以下（（含0.5吨）的，，按照0.5吨计算；；超过0.5吨的，按按照1吨计算。。五、车船船税的纳纳税义务务发生时时间和纳纳税期限限（一）车车船税的的纳税义义务发生生时间车船税的的纳税义义务发生生时间为为车船管管理部门门核发的的车船登登记证书书或者行行驶证书书所记载载日期的的当月。。纳税人未未按照规规定到车车船管理理部门办办理应税税车船登登记手续续的，以以车船购购置发票票所载开开具时间间的当月月作为车车船税的的纳税义义务发生生时间。。（二）车车船税的的纳税期期限车船税按按年征收收，一次次缴纳，，纳税期期限为每每年1月1日至12月31日。由扣缴义义务人代代收代缴缴机动车车车船税税的，车车船税的的纳税期期限为纳纳税人购购买机动动车交通通事故责责任强制制保险的的当日。。六、车船船税的纳纳税地点点纳税人在在地税部部门自行行申报缴缴纳车船船税的，，在车船船登记地地纳税。。保险机构构代收代代缴机动动车车船船税的，，在扣缴缴地纳税税。七、税款款计算（一）一一般情况况税款计算算以辆或或自重每每吨为单单位计算算年税额额应纳税额额=计税单位位×年单位税税额应纳税额额以一个个公历年年度计算算（与保保险期限限有区别别）（二）特特殊情况况购置的新新车船，，购置当当年的应应纳税额额自纳税税义务发发生的当当月起按按月计算算。购买短期期“交强强险”的的车辆境外机动动车临时时入境、、机动车车临时上上道路行行驶、机机动车距距规定的的报废期期限不足足一年而而购买短短期“交交强险””的车辆辆（三）未未按时缴缴纳税应应加收滞滞纳金对于纳税税人在以以前年度度没有缴缴纳车船船税的，，保险机机构在代代收代缴缴税款的的同时，，还应代代收代缴缴欠缴税税款的滞滞纳金。。滞纳金的的计算公公式每一年度度欠税应应加收的的滞纳金金=欠税金额额×滞纳天数数×0.5‰2010年以前年年度欠税税的，滞滞纳天数数的计算算自应2010年1月1日起到纳纳税人缴缴纳税款款当日止止。2010年及以后后年度欠欠税的，，滞纳天天数的计计算自应应购买““交强险险”截止止日期的的次日起起到纳税税人购买买“交强强险”当当日止。。纳税人连连续两年年以上欠欠缴车船船税的，，应分别别计算每每一年度度欠税应应加收的的滞纳金金。例子1：某人拥有有一辆5座轿车，，其车船船税到期期日为2009年12月31日24点，其一一直到2010年1月10日才购买买“交强强险”，，应如何何计算其其车船税税滞纳金金？2009年车船税税滞纳金金=420×10××0.05%例子2：某人拥有有一辆5座轿车，，其“交交强险””到期日日为2011年5月9日24点，其一一直到6月10日才进行行续保，，应如何何计算其其车船税税滞纳金金？2011年车船税税滞纳金金=420××32××0.05%八、车车船税税的减减免税税（一））法定定1、非机机动车车船（（不包包括非非机动动驳船船）；；非机动动车是是指以以人力力或者者畜力力驱动动的车车辆，，以及及符合合有关关国家家标准准的残残疾人人机动动轮椅椅车、、电动动自行行车等等车辆辆。2、拖拉拉机；；拖拉机机，是是指在在农业业（农农业机机械））部门门登记记为拖拖拉机机的车车辆。。3、捕捞捞、养养殖渔渔船；；4、军队队、武武警专专用的的车船船；军队、、武警警专用用的车车船，，是指指按照照规定定在军军队、、武警警车船船管理理部门门登记记，并并领取取军用用牌照照、武武警牌牌照的的车船船。5、警用用车船船；警用车车船是是指公公安机机关、、国家家安全全机关关、监监狱、、劳动动教养养管理理机关关和人人民法法院、、人民民检察察院领领取警警用牌牌照的的车船船。（（不包包括粤粤o牌照车车辆））6、按照照有关关规定定已经经缴纳纳船舶舶吨税税的船船舶；；7、依照照我国国有关关法律律和我我国缔缔结或或者参参加的的国际际条约约的规规定应应当予予以免免税的的外国国驻华华使馆馆、领领事馆馆和国国际组组织驻驻华机机构及及其有有关人人员的的车船船。所称的的我国国有关关法律律，是是指《中华人人民共共和国国外交交特权权与豁豁免条条例》、《中华人人民共共和国国领事事特权权与豁豁免条条例》。外国驻驻华使使馆、、领事事馆和和国际际组织织驻华华机构构及其其有关关人员员在办办理条条例规规定的的免税税事项项时，，应当当向主主管地地方税税务机机关出出具本本机构构或个个人身身份的的证明明文件件和车车船所所有权权证明明文件件，国国际组组织驻驻华机机构及及其有有关人人员还还应提提供相相关的的国际际条约约。（二）地方方政府决定定根据省财政政厅、省地地税局关于于对我省城城市和农村村公共交通通车船2009年度减半征征收车船税税的通知（（粤财法〔2009〕128号）规定，，对城市、、农村用于于公共交通通的车船在在2009年1月1日至12月31日减半征收收车船税。。但需要到到税务机关关办理减免免税手续，，领取减免免税证明。。（以后年年度如何减减免，有待待具体通知知明确）可以享受车车船税减税税、免税优优惠政策的的城市、农农村公共交交通车船，，是指依法法取得运营营资格，执执行物价部部门规定的的票价标准准，按照规规定时间、、线路和站站点运营，，供公众乘乘用并承担担部分社会会公益性服服务或执行行政府指令令性任务的的车船。九、车船税税的退税在一个纳税税年度内，，已完税的的车船被盗盗抢、报废废、灭失的的，纳税人人可以凭有有关管理机机关出具的的证明和完完税凭证，，向纳税所所在地的主主管地方税税务机关申申请退还自自被盗抢、、报废、灭灭失月份起起至该纳税税年度终了了期间的税税款。已办理退税税的被盗抢抢车船，失失而复得的的，纳税人人应当从公公安机关出出具相关证证明的当月月起计算缴缴纳车船税税。第二部分：：车船税代代收代缴具具体流程一、办理交交强险时纳纳税人应提提供的资料料（一）一般般情况1、2010年1月1日至12月31日，2009年度车船税税完税凭证证或减免税税证明；2011年1月1日以后，纳纳税人前次次“交强险险”保单。。2、机动车行行驶证。3、机动车未未在车辆管管理部门登登记的，纳纳税人应提提供车船购购置发票复复印件、出出厂合格证证或者进口口凭证等有有效合法凭凭证。1、本年度已已完税或免免税的机动动车除提供供上述资料料外，还应应提供纳税税人主管地地税机关出出具的本年年度完税证证明或免税税证明原件件。2、微型客车车除提供上上述资料外外，还应提提供车辆登登记证书，，以确定发发动机排气气量。3、不能确定定自重数值值的载货汽汽车、三轮轮汽车、低低速货车、、专项作业业车和轮式式专用机械械车，除提提供上述资资料外，还还应提供车车辆登记证证书，以确确定总质量量和核定载载质量，按按照车辆的的总质量和和核定载质质量的差额额作为车辆辆的自重。。（二二））特特殊殊情情况况二、、查查验验资资料料（一一））一一般般情情况况扣缴缴义义务务人人应应对对纳纳税税人人提提供供的的车车辆辆证证明明资资料料进进行行严严格格审审核核。。确确认认无无误误后后，，将将纳纳税税人人名名称称、、身身份份证证号号码码、、车车牌牌号号码码、、机机动动车车类类型型、、核核定定载载客客人人数数、、自自重重吨吨位位等等资资料料录录入入《机动动车车交交通通事事故故责责任任强强制制保保险险信信息息系系统统》，新新购购车车辆辆尚尚未未挂挂牌牌的的，，应应录录入入发发动动机机号号码码和和车车架架号号码码。。《系统》自动计算纳税税人应纳的车车船税税额，，并打印在保保险单相应栏栏次内。（二）特殊情情况已完税或者已已办理车船税税减免税手续续的纳税人，，在购买机动动车交通事故故责任强制保保险时，应当当向扣缴义务务人提供地方方税务机关出出具的本年度度车船税的完完税凭证或者者减免税证明明。不能提供供完税凭证或或者减免税证证明的，应当当在购买保险险时按照当地地的车船税税税额标准计算算缴纳车船税税。1、已纳税车辆辆购买交强险前前已申报缴纳纳车船税的机机动车，扣缴缴义务人不再再代收代缴车车船税，但应应将完税证明明号和出具该该凭证的主管管地税机关名名称等信息录录入《系统》，并将完税证证明的复印件件附在保险单单业务留存联联后面，留存存备查。2、法定免税车车辆扣缴义务人在在向拖拉机、、军队武警专专用车辆和警警用车辆等条条例规定的免免税车辆办理理“交强险””时，不再代代收代缴车船船税。但应将将上述车辆的的信息录入《系统》，并将登记证证书或行驶证证书复印件附附在保险单业业务留存联后后面，留存备备查。上述车辆，拖拖拉机以在农农业（农业机机械）部门登登记，并拥有有拖拉机登记记证书或拖拉拉机行驶证书书作为认定依依据；军队武武警专用车辆辆以军队武警警车船管理部部门核发的““2004式”军车号牌牌和武警号牌牌（第一位登登记编号为““WJ”）作为认定依依据。警用车车辆以公安机机关核发的警警车号牌（最最后一位登记记编号为红色色的“警”字字）作为认定定依据。3、需办理减免免税的公交和和外交车辆对地方税务机机关出具减免免税证明的外外交车辆和城城市、农村公公共交通车辆辆，扣缴义务务人在销售““交强险”时时不再代收代代缴车船税；；但扣缴义务务人应将减免免税证明号、、主管地税机机关名称等信信息录入《系统》，并将减免税税证明复印件件附在保险单单业务留存联联后面，留存存备查。三、开单保险机构代收收代缴机动车车车船税，应应向纳税人开开具含有完税税信息的保险险单，作为纳纳税人缴纳车车船税的证明明。纳税人需需要另外再开开具完税凭证证的，保险机机构应告知纳纳税人凭“交交强险”保单单到保险机构构主管地方税税务机关开具具。谢谢!9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。15:24:3615:24:3615:2412/31/20223:24:36PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。12月-2215:24:3615:24Dec-2231-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。15:24:3615:24:3615:24Saturday,December31,202213、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。12月月-2212月月-2215:24:3615:24:36December31,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。31十二二月20223:24:36下下午15:24:3612月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月223:24下下午12月-2215:24December31,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/3115:24:3615:24:3631December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。3:24:36下午午3:24下午午15:24:3612月-229、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。15:24:3615:24:3615:2412/31/20223:24:36PM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2215:24:3615:24Dec-2231-Dec-2212、世间成成事，不不求其绝绝对圆满满，留一一份不足足，可得得无限完完美。。。15:24:3615:24:3615:24Saturday,December31,202213、不知香积积寺，数里里入云峰。。。12月-2212月-2215:24:3615:24:36December31,202214、意意志志坚坚强强的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥块块一一样样任任意意揉揉捏捏。。31十十二二月月20223:24:36下下午午15:24:3612月月-2215、楚塞三湘湘接，荆门门九派通。。。。十二月223:24下下午12月-2215:24December31,202216、少年十十五二十十时，步步行夺得得胡马骑骑。。2022/12/3115:24:3615:24:3631December202217、空空山山新新雨雨后后，，天天气气晚晚来来秋秋。。。。3:24:36下下午午3:2