贷款与贴现业务核算

金融企业会计第一节贷款业务的核算第二节票据贴现的核算第二篇商业银行业务核算第七章贷款与贴现业务的核算金融企业会计第二篇商业银行业务核算第七章贷款与贴现业务的核算一、贷款业务概述（一）贷款的种类按贷款风险贷款按贷款用途

按贷款期限

按贷款有无担保流动资金贷款

固定资产贷款短期贷款长期贷款中期贷款担保贷款正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款信用贷款保证贷款抵押贷款质押贷款第一节贷款业务的核算按贷款经营属性自营贷款委托贷款金融企业会计第二篇商业银行业务核算（二）贷款业务会计科目的设置第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算贷款应收利息利息收入会计科目资产类科目，核算商业银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。资产类科目，核算商业银行交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。一、贷款业务概述金融企业会计第二篇商业银行业务核算（二）贷款业务会计科目的设置会计科目贷款损失准备资产减值损失资产类科目，“贷款”科目的备抵科目，核算商业银行贷款的减值准备。损益类科目，核算商业银行计提各项资产减值准备所形成的损失。第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算抵债资产资产类科目，核算商业银行依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。商业银行依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资），也通过该科目核算。一、贷款业务概述金融企业会计第二篇商业银行业务核算一、贷款业务概述（三）贷款业务会计核算的有关规定1．贷款的确认与计量（1）贷款的初始确认与计量（2）贷款的后续计量与终止确认2．贷款持有期间利息收入的确认3．贷款的减值与收回第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计二、信用贷款的核算

第二篇商业银行业务核算信用贷款是商业银行仅凭借款人的信誉而发放的，不需要提供担保的贷款。其会计核算方式有多种。这里着重介绍逐笔核贷核算方式。所谓逐笔核贷,是借款单位根据借款合同逐笔填写借据,经银行信贷部门逐笔审核,一次发放,约定期限,一次或分次归还的一种贷款核算方式。贷款利息一般由银行按季计收,个别为利随本清。第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计二、信用贷款的核算

第二篇商业银行业务核算借：贷款—信用贷款—×户（本金）（贷款的合同本金）借或贷：贷款—信用贷款—×户（利息调整）（借、贷方差额）贷：吸收存款—活期存款—×户（实际支付的金额）（一）信用贷款发放的核算借款人与银行签订借款合同。借款人需要用款时,填写借款凭证,经银行审批并审查无误后，进行账务处理。商业银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。会计分录为：第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计二、信用贷款的核算

第二篇商业银行业务核算（二）信用贷款的后续计量与核算贷款的后续计量，采用实际利率法，按摊余成本进行计量。即按贷款的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入。其计算公式为：摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额－已发生的减值损失各期利息收入=摊余成本×实际利率第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计二、信用贷款的核算

第二篇商业银行业务核算（二）信用贷款的后续计量与核算第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。其会计分录为：借：应收利息——××户借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整）贷：利息收入——发放贷款及垫款金融企业会计二、信用贷款的核算

第二篇商业银行业务核算（二）信用贷款的后续计量与核算第七章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算实际利率是指将贷款在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该贷款当前账面价值所使用的利率。其计算公式为：金融企企业会会计二、信信用贷贷款的的核算算第二篇篇商商业业银行行业务务核算算（三））信用用贷款款收回回的核核算1．贷款款到期期收回回的核核算在贷款款到期期日或或提前前,借款人人签发发转账账支票票并填填写还还款凭凭证。。银行行审核核无误误后，，填制制特种种转账账借贷贷方传传票各各一联联，办办理转转账。。其会会计分分录为为：借：吸吸收存存款（（存放放中央央银行行款项项）（（客户户归还还的金金额））贷：应收利利息—×户（（收收回的应收收利息金额额）贷款—信用贷款—×户（本金））（客户归归还的贷款款本金）利息收入—发放贷款及及垫款户（（借贷贷方差额））第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算如存在利息息调整余额额，应同时时予以结转转。金融企业会会计二、信用贷贷款的核算算第二篇商商业银行行业务核算算2.贷款展期的的核算短期贷款必必须在到期期日之前，，中长期贷贷款必须在在到期日之之前一个月月，向银行行提出展期期申请。每笔贷款只只能展期一一次，短期期贷款展期期不得超过过原贷款的的期限,中长期贷款款展期不得得超过原贷贷款期限的的一半，最最长不得超超过三年。。对展期贷款款，全部以以展期之日日公告的贷贷款利率为为计息利率率。贷款展期无无需办理转转账手续。。第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计二、信用贷贷款的核算算第二篇商商业银行行业务核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算（四）信用用贷款核算算实例【例７－１】【例７－２】【例７－３】金融企业会会计三、担保贷贷款的核算算第二篇商商业银行行业务核算算担保贷款是是指银行以以法律规定定的担保方方式作为还还款保障而而发放的贷贷款。担保贷款依依担保方式式的不同，，又可以分分为保证贷贷款、抵押押贷款和质质押贷款。。（一）保证证贷款的核核算保证贷款是是指按《中华人民共共和国担保保法》规定的保证证方式，以以第三人承承诺在借款款人不能偿偿还贷款时时，按约定定承担一般般保证责任任或连带责责任而发放放的贷款。。第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计三、担保贷贷款的核算算第二篇商商业银行行业务核算算保证贷款发发放与收回回的核算手手续与信用用贷款基本本相同。（二）抵押押贷款的核核算抵押贷款是是指按《中华人民共共和国担保保法》规定的抵押押方式，以以借款人或或第三人的的财产作为为抵押物而而发放的贷贷款。抵押贷款应应到期归还还，一般不不得展期。。若到期不不能偿还贷贷款本息，，银行有权权依法处置置其抵押品品，并从所所得价款中中优先收回回贷款本息息。第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计三、担保贷贷款的核算算第二篇商商业银行行业务核算算1.抵押贷款发发放的核算算借款人与银银行签订抵抵押贷款合合同,同时，借款款人将抵押押品或抵押押品产权证证明移交银银行。银行行审查无误误后,签发“抵押押品保管证证”交借款款人,并填制借款款凭证，办办理贷款发发放手续。。商业银行按按当前市场场条件发放放的贷款，，应按发放放贷款的本本金和相关关交易费用用之和作为为初始确认认金额。会会计分录为为：第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计三、担保贷贷款的核算算第二篇商商业银行行业务核算算借：贷款—抵押贷款—×户（本金金）（贷款款的合同本本金）借或贷：贷贷款—抵押贷款—×户（利息调调整）（借借、贷方差差额）贷：吸收存存款—活期存款—×户（（实际支支付的金额额）同时,对抵押物物进行详详细登记记,并列入表表外科目目核算,其会计分分录为：：收入：待待处理抵抵押品——×××户第七章贷贷款款与贴现现业务的的核算第一节贷贷款款业务的的核算金融企业业会计三、担保保贷款的的核算第二篇商商业业银行业业务核算算第七章贷贷款款与贴现现业务的的核算第一节贷贷款款业务的的核算2.抵押贷款款的后续续计量与与核算采用实际际利率法法，按摊摊余成本本进行后后续计量量。资产负债债表日，，按抵押押贷款的的合同本本金和合合同利率率计算确确定的应应收未收收利息，，借记““应收利利息”科科目，按按抵押贷贷款的摊摊余成本本和实际际利率计计算确定定的利息息收入，，贷记““利息收收入”科科目，按按其差额额，借记记或贷记记“贷款款——利息调整整”科目目。实际际利率与与合同利利率差异异较小的的，也可可以采用用合同利利率计算算确定利利息收入入。其会会计分录录为：借：应收收利息——×××户借或贷：：贷款——抵押贷款款——×××户（利息息调整））贷：利息息收入——发放贷款款及垫款款金融企业业会计三、担保保贷款的的核算第二篇商商业业银行业业务核算算3.抵押贷款款到期收收回的核核算抵押贷款款到期,借款人应应主动提提交放款款收回凭凭证或转转账支票票到银行行办理还还款手续续。会计计处理与与信用贷贷款相同同。其会会计分录录为：借：吸收收存款—活期存款款—×户（（客户户归还的的金额））贷：应收收利息—×户（（收回的的应收利利息金额额）贷款—抵押贷款款—×户（本金金）（客客户归还还的贷款款本金））利息收入入—发放贷款款及垫款款户（（借贷方方差额））第七章贷贷款款与贴现现业务的的核算第一节贷贷款款业务的的核算如存在利利息调整整余额，，应同时时予以结结转。金融企业业会计三、担保保贷款的的核算第二篇商商业业银行业业务核算算抵押贷款款本息全全部收回回后,退还抵押押品。其其会计分分录为：：付出：待待处理抵抵押品一一一××户（三）质质押贷款款的核算算质押贷款款是指按按《中华人民民共和国国担保法法》规定的质质押方式式，以借借款人或或第三人人的动产产或权利利作为质质物而发发放的贷贷款。其其发放与与收回的的处理与与抵押贷贷款基本本相同。。质押贷贷款到期期,若借款人人不能归归还贷款款,银行可以以所得质质物的价价款收回回贷款本本息。第七章贷贷款款与贴现现业务的的核算第一节贷贷款款业务的的核算金融企业业会计第二篇商商业业银行业业务核算算四、贷款款减值的的核算（一）贷贷款损失失准备的的计提范范围计提贷款款损失准准备的资资产是指指商业银银行承担担风险和和损失的的资产。。具体包包括：贴贴现资产产、拆出出资金、、客户贷贷款、银银团贷款款、贸易易融资、、协议透透支、信信用卡透透支、转转贷款和和垫款（（如银行行承兑汇汇票垫款款、担保保垫款、、信用证证垫款））等。第七章贷贷款款与贴现现业务的的核算第一节贷贷款款业务的的核算金融企业业会计第二篇商商业业银行业业务核算算（二）贷贷款减值值损失的的确认与与计量资产负债债表日，，单独进进行减值值测试的的贷款，，有客观观证据表表明其发发生了减减值的，，应计算算资产负负债表日日的未来来现金流流量现值值（通常常以初始始确认时时确定的的实际利利率作为为折现率率），该该现值低低于其帐帐面价值值之间的的差额确确认为贷贷款减值值损失。。1.贷款发生生减值的的客观证证据2.贷款的减减值测试试3.贷款减值值损失的的确认与与计量四、贷款款减值的的核算第七章贷贷款款与贴现现业务的的核算第一节贷贷款款业务的的核算金融企业业会计第二篇商商业银行业务务核算采用组合方式式对贷款进行行减值测试的的，可以根据据自身风险管管理模式和数数据支持程度度，选择合理理的方法确认认和计量贷款款减值损失。。比如迁移模模型、滚动率率模型。（三）贷款发发生减值的核核算资产负债表日日，商业银行行确定贷款发发生减值的，，应将该贷款款的账面价值值减记至预计计未来现金流流量现值，减减记的金额确确认为资产减减值损失，计计入当期损益益。会计分录录为：四、贷款减值值的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第一节贷贷款业务的核核算金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算借：资产减值值损失——贷款损失准备备金户贷：贷款损失失准备——客户贷款户借：贷款——××贷款——××户（已减值））贷：贷款——××贷款——××户（本金）贷款——××贷款——××户（利息调整整）（四）计提减减值贷款利息息的核算资产负债表日日，应按减值值贷款的摊余余成本和实际际利率计算确确定的利息收收入，借记““贷款损失准准备”科目，，贷记“利息息收入”科目目。四、贷款减值值的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第一节贷贷款业务的核核算金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算同时，将按合合同本金和合合同利率计算算确定的应收收利息金额进进行表外登记记。其会计分分录为：借：贷款损失失准备——客户贷款户贷：利息收入入——发放贷款及垫垫款收入：应收未未收利息——××户四、贷款减值值的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第一节贷贷款业务的核核算已发生减值的的贷款如以后后又收到利息息，则于收到到时，按实际际收到的金额额：借：吸收存款款（存放中央央银行款项））贷：贷款——××贷款——××户（已减值））金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算（五）减值贷贷款价值恢复复的核算若减值贷款价价值恢复，原原确认的减值值损失应予以以转回，计入入当期损益。。但转回后的的账面价值，，不应当超过过假定不计提提减值准备情情况下该贷款款在转回日的的摊余成本。。会计分录为为：四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算借：贷款损损失准备——客户贷款户户贷：资产减减值损失——贷款损失准准备金户金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算（六）收回回减值贷款款的核算收回减值贷贷款时，应应按实际收收到的金额额，借记““吸收存款款”等科目目，按相关关贷款损失失准备余额额，借记““贷款损失失准备”科科目，按相相关贷款余余额，贷记记“贷款——已减值”科科目，按其其差额，贷贷记“资产产减值损失失”科目。。其会计分分录为：四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算借：吸收存存款（存放放中央银行行款项）贷款损失准准备——客户贷款户户贷：贷款——××贷款——××户（已减值值）资产减值损损失——贷款损失准准备金户同时，销记记表外登记记的应收未未收利息，，会计分录录为：付出：应收收未收利息息——××户四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算如债务人无无法用货币币资金偿还还债务，银银行依法行行使债权和和担保物权权而取得抵抵债资产的的，按抵债债资产的公公允价值，，借记“抵抵债资产””科目，按按相关贷款款已计提的的减值准备备，借记““贷款损失失准备”科科目，按相相关贷款的的账面余额额，贷记““贷款——已减值”科科目，按应应支付的相相关税费，，贷记“应应交税费””科目，按按其差额，，借记“营营业外支出出”科目或或贷记“资资产减值损损失”科目目。其会计计分录为：：四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算如为借方差差额，则借：抵债资资产贷款损失准准备——客户贷款户户营业外支出出贷：贷款——××贷款——××户（已减值值）应交税费四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算如为贷方差差额，则借：抵债资资产贷款损失准准备——客户贷款户户贷：贷款——××贷款——××户（已减值值）应交税费资产减值损损失同时，销记记表外登记记的应收未未收利息，，会计分录录为：付出：应收收未收利息息——××户四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算如抵债资产产原为贷款款抵押品、、质押品的的，将其转转为抵债资资产核算时时，还应销销记原已登登记的表外外科目和担担保物登记记簿，会计计分录为：：付出：待处处理抵押（（质押）品品——××户抵债资产保保管期间取取得的收入入，应列作作其他业务务收入。其其会计分录录为：借：库存现现金（存放放中央银行行款项）贷：其他业业务收入四、贷款减减值的核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算抵债资产保保管期间发发生的直接接费用，应应列作其他他业务成本本。其会计计分录为：：借：：其其他他业业务务成成本本贷：：库库存存现现金金（（存存放放中中央央银银行行款款项项））处置置抵抵债债资资产产时时，，应应按按实实际际收收到到的的金金额额，，借借记记““库库存存现现金金””等等科科目目，，按按应应支支付付的的相相关关税税费费，，贷贷记记““应应交交税税费费””科科目目，，按按抵抵债债资资产产的的账账面面余余额额，，贷贷记记““抵抵债债资资产产””科科目目，，按按其其差差额额，，贷贷记记““营营业业外外收收入入””科科目目或或借借记记““营营业业外外支支出出””科科目目。。已已计计提提抵抵债债资资产产跌跌价价准准备备的的，，还还应应同同时时予予以以结结转转。。会会计计分分录录为为：：四、、贷贷款款减减值值的的核核算算第七七章章贷贷款款与与贴贴现现业业务务的的核核算算第一一节节贷贷款款业业务务的的核核算算金融融企企业业会会计计第二二篇篇商商业业银银行行业业务务核核算算如为为借借方方差差额额，，则则借：：库库存存现现金金（（存存放放中中央央银银行行款款项项））抵债债资资产产跌跌价价准准备备营业业外外支支出出贷：：应应交交税税费费抵债债资资产产四、、贷贷款款减减值值的的核核算算第七七章章贷贷款款与与贴贴现现业业务务的的核核算算第一一节节贷贷款款业业务务的的核核算算金融融企企业业会会计计第二二篇篇商商业业银银行行业业务务核核算算若银银行行取取得得抵抵债债资资产产后后转转为为自自用用的的，，应应在在相相关关手手续续办办妥妥时时，，按按转转换换日日抵抵债债资资产产的的账账面面余余额额，，借借记记““固固定定资资产产””等等科科目目，，贷贷记记““抵抵债债资资产产””科科目目。。已已计计提提抵抵债债资资产产跌跌价价准准备备的的，，还还应应同同时时予予以以结结转转。。其其会会计计分分录录为为：：借：：固固定定资资产产（（或或其其他他资资产产类类科科目目））抵债债资资产产跌跌价价准准备备贷：：抵抵债债资资产产四、、贷贷款款减减值值的的核核算算第七七章章贷贷款款与与贴贴现现业业务务的的核核算算第一一节节贷贷款款业业务务的的核核算算金融融企企业业会会计计第二二篇篇商商业业银银行行业业务务核核算算（七七））转转销销呆呆账账贷贷款款的的核核算算1．确确认认呆呆账账的的条条件件2．核核销销呆呆账账损损失失的的账账务务处处理理按法法定定程程序序核核销销呆呆账账损损失失时时，，会会计计分分录录为为：：借：：贷贷款款损损失失准准备备———客户户贷贷款款户户贷：：贷贷款款———××××贷款款———××××户（（已已减减值值））四、、贷贷款款减减值值的的核核算算第七七章章贷贷款款与与贴贴现现业业务务的的核核算算第一节贷贷款款业务的的核算金融企业业会计第二篇商商业业银行业业务核算算按管理理权限限报经经批准准后转转销表表外应应收未未收利利息，，减少少表外外“应应收未未收利利息””科目目金额额。会会计分分录为为：付出：：应收收未收收利息息（八））已转转销的的贷款款又收收回的的核算算按原转转销的的已减减值贷贷款余余额，，借记记“贷贷款——已减值值”科科目，，贷记记“贷贷款损损失准准备””科目目。会会计分分录为为：四、贷贷款减减值的的核算算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节节贷贷款款业务务的核核算金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算借：贷贷款——×××贷款——×××户（已已减值值）贷：贷贷款损损失准准备——客户贷贷款户户同时，，按实实际收收到的的金额额，借借记““吸收收存款款”、、“存存放中中央银银行款款项””等科科目，，按原原转销销的已已减值值贷款款余额额，贷贷记““贷款款——已减值值”科科目，，按其其差额额，贷贷记““资产产减值值损失失”科科目。。会计计分录录为：：借：吸吸收存存款（（存放放中央央银行行款项项）贷：贷贷款——×××贷款——×××户（已已减值值）资产减减值损损失——贷款损损失准准备金金户四、贷贷款减减值的的核算算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节节贷贷款款业务务的核核算金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算四、贷贷款减减值的的核算算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节节贷贷款款业务务的核核算（九））贷款款减值值核算算实例例【例７－－4】【例７－－5】金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算五、贷贷款利利息的的计算算与核核算（一））贷款款利息息计算算的有有关规规定（1）商业业银行行发放放贷款款的合合同利利率，，应当当根据据人民民银行行规定定的利利率及及浮动动幅度度加以以确定定。（2）商业业银行行发放放的贷贷款，，期限限在一一年以以内的的，贷贷款期期内按按合同同利率率计息息，遇遇利率率调整整，不不分段段计息息。（3）商业业银行行发放放的贷贷款，，期限限在一一年以以上的的，遇遇利率率调整整，从从新年年度开开始按按调整整后的的利率率计息息。第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节节贷贷款款业务务的核核算金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算（4）商业业银行行发放放的贷贷款，，到期期日为为节假假日的的，若若在节节假日日前一一日归归还，，应扣扣除归归还日日至到到期日日的天天数后后，按按前述述规定定的利利率计计算利利息；；节假假日后后第一一个工工作日日归还还，应应加收收到期期日至至归还还日的的天数数，按按前述述规定定的利利率计计算利利息；；节假假日后后第一一个工工作日日未归归还，，应从从节假假日后后第一一个工工作日日开始始按逾逾期贷贷款利利率计计算利利息。。五、贷贷款利利息的的计算算与核核算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节节贷贷款款业务务的核核算金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算（二））贷款款利息息的计计算与与核算算1．定期期结息息定期结结息，，即按按规定定的结结息期期结计计利息息，一一般为为按季季结息息或按按月结结息，，每季季末月月20日或每每月20日为结结息日日，结结计的的利息息于结结息日日次日日办理理转账账。利利息计计算可可采用用余额额表计计息法法和乙乙种账账计息息法。。五、贷贷款利利息的的计算算与核核算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算银行将计算算的各贷款款户利息，，编制贷款款利息清单单，同时汇汇总编制应应收利息科科目传票办办理转账。。会计分录录为：借：吸收存存款——活期存款——××户贷：应收利利息——××户若借款人存存款账户无无款支付或或不足支付付，对未收收回的利息息，应计收收复息。五、贷款利利息的计算算与核算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算五、贷款利利息的计算算与核算2．逐笔结息息逐笔结息，，即利随本本清，指银银行按规定定的贷款期期限,在收回贷款款的同时逐逐笔计收利利息。在逐笔结息息方式下，，贷款利息息计算的基基本公式为为：贷款利息＝＝贷款本金金×时期×利率第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算五、贷款利利息的计算算与核算银行收回贷贷款本息时时，填制两两借一贷特特种转账传传票，办理理转账。其其会计分录录为：借：吸收存存款—活期存款—×户（客户实实际归还的的金额）贷：贷款—×贷款—×户（本金））（（贷款的合合同本金））应收利息—×户（（收收回的应收收利息金额额）利息收入—发放贷款及及垫款户（（借贷贷方差额））第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第一节贷贷款业务务的核算金融企业会会计第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第二篇商商业银行行业务核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第二节票票据贴现现的核算一、票据贴贴现的概念念票据贴现是是商业汇票票的持票人人在票据到到期前，为为取得资金金，向银行行贴付利息息而将票据据转让给银银行，以此此融通资金金的行为。。贴现贷款与与一般贷款款虽然都是是商业银行行的资产业业务，是借借款人的融融资方式,商业银行都都要计收利利息，但两两者又存在在着明显的的区别。金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第二节票票据贴现现的核算二、会计科科目的设置置“贴现资产产”核算商业银银行办理商商业票据的的贴现、转转贴现等业业务所融出出的资金。。按贴现类别别和贴现申申请人，分分别“面值值”、“利利息调整””进行明细细核算。资产类科目目金融企业会会计第二篇商商业银行行业务第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第二节票票据贴现现的核算商业银行办办理贴现时时，按贴现现票面金额额，借记““贴现资产产——面值”科目目，按实际际支付的金金额，贷记记“吸收存存款”等科科目，按其其差额，贷贷记“贴现现资产——利息调整””科目。１资产负债表表日，商业业银行按计计算确定的的贴现利息息收入，借借记“贴现现资产——利息调整””科目，贷贷记“利息息收入”科科目。２二、会计科科目的设置置金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第二节票票据贴现现的核算贴现票据到到期，应按按实际收到到的金额，，借记“吸吸收存款””等科目，，按贴现的的票面金额额，贷记““贴现资产产——面值”科目目，按其差差额，贷记记“利息收收入”科目目。存在利利息调整金金额的，也也应同时予予以结转。。３期末借方余余额，反映映商业银行行办理的贴贴现、转贴贴现等业务务融出的资资金。４二、会计科科目的设置置金融企业会会计第二篇商商业银行行业务核算算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第七章贷贷款与贴贴现业务的的核算第二节票票据贴现现的核算三、贴现银银行办理贴贴现的核算算持票人填制制一式五联联贴现凭证证，连同汇汇票送交银银行。银行行审批同意意并审核无无误后，计计算贴现利利息和实付付贴现金额额，以贴现现凭证第一一联作转账账借方传票票，第二、、三联作转转账贷方传传票，办理理转账。汇票到期值＝汇票票面金额额×(1＋汇汇票到期天数数×年利率÷÷360)＝汇票票面金额额×(1＋汇汇票到期月数数×年利率÷÷12)计算公式１金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算三、贴现银行行办理贴现的的核算贴现利息＝汇票到期值值×贴现天数×（月贴现率÷30）实付贴现金额额＝汇票到期期值－贴现利利息公式中的“贴贴现天数”一一般按实际天天数计算，从从贴现之日起起算至汇票到到期的前一日日止。金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算三、贴现银行行办理贴现的的核算转账分录２借：贴现资产产——××贴现户（面值值）(贴现票面金额额）贷：吸收存款款——活期存款——××户（实实际支付的金金额）贴现资产——××贴现户（利息息调整）（借借、贷方差额额）资产负债表日日，按计算确确定的贴现利利息收入，做做会计分录：：借：贴现资产产——××贴现户（利息息调整）贷：利息收入入——发放贷款及垫垫款户金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算四、贴现汇票票到期银行收收回票款的核核算(一)商业承兑汇票票贴现到期收收回的核算商业承兑汇票票贴现到期收收回是通过委委托收款方式式进行的。贴贴现银行作为为收款人，应应于汇票到期期前估算邮程程，提前填制制委托收款凭凭证，连同汇汇票一并向付付款人开户行行收取票款。。付款人开户行行收到委托收收款凭证和汇汇票后，应于于汇票到期日日将票款从付付款人账户付付出。其会计计分录为：金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算四、贴现汇票票到期银行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××户贷：待清算辖辖内往来——××行户若付款人存款款账户无款支支付或不足支支付，付款人人开户行应将将汇票和凭证证退回贴现银银行。若付款款人拒绝付款款，付款人开开户行应将拒拒付理由书、、汇票和凭证证退回贴现银银行。贴现银行收到到划回的票款款时,会计分录为：：金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算四、贴现汇票票到期银行收收回票款的核核算借：待清算辖辖内往来——××行户（实际收到的的金额）贷：贴现资产产——××贴现户（面值值）（贴贴现票面金额额）利息收入——发放贷款及垫垫款户（（借、贷贷方差额）存在利息调整整金额的，也也应同时予以以结转。若贴现银行收收到付款人开开户行退回委委托收款凭证证和汇票时,对已贴现的金金额应从贴现现申请人账户户中收取。其其会计分录为为：金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算四、贴现汇票票到期银行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××户贷：贴现资产产——××贴现户（面值值）利息收入——发放贷款及垫垫款户存在利息调整整金额的，也也应同时予以以结转。如贴现申请人人存款账户不不足支付票款款,则不足部分作作为逾期贷款款。其会计分分录为：金融企业会计计第二篇商商业银行业务务核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第七章贷贷款与贴现业业务的核算第二节票票据贴现的核核算四、贴现汇票票到期银行收收回票款的核核算借：吸收存款款——活期存款——××户贷款——逾期贷贷款——×××户贷：贴贴现资资产——×××贴现户户（面面值））利息收收入——发放贷贷款及及垫款款户存在利利息调调整金金额的的，也也应同同时予予以结结转。。(二)银行承承兑汇汇票贴贴现到到期收收回的的核算算承兑银银行于于汇票票到期期日,应向承承兑申申请人人收取取票款款并专专户储储存。。其其会计计分录录为：：金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第二节节票票据据贴现现的核核算四、贴贴现汇汇票到到期银银行收收回票票款的的核算算借：吸吸收存存款——活期存存款——×××户贷：吸吸收存存款——应解汇汇款——×××户如承兑兑申请请人账账户不不足支支付,则不足足部分分作为为逾期期贷款款。其其会计计分录录为：：借：吸吸收存存款——活期存存款——×××户贷款——逾期贷贷款——×××户贷：吸吸收存存款——应解汇汇款——×××户金融企企业会会计第二篇篇商商业业银行行业务务核算算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第七章章贷贷款款与贴贴现业业务的的核算算第二节节票票据据贴现现的核核算四、贴贴现汇汇票到到期银银行收收回票票款的的核算算承兑银银行收收到寄寄来的的汇票票和凭凭证，，于汇汇票到到期日日或到到期日日后的的见票票当日日，将将票款款划出出的分分录为为：借：吸吸收存存款——应解汇汇款——×××户贷：待待清算算辖内内往来来——×××行户贴现银银行收收到划划回的的票款款，办办理转转账分分录为为：借：：待待清清算算辖辖内内往往来来———××××行户户贷：：贴贴现现资资产产———××××贴现现户户（（面面值值））利息息收收入入———发放放贷贷款款及及垫垫款款户户存在在利利息息调调整整金金额额的的，，也也应应同同时时予予以以结结转转。。例题题某工工业业公公司司将将一一张张180天到到期期，，年年利利率率为为8%的票票据据计计10000元，，向向银银行行申申请请贴贴现现。。该该票票据据的的出出票票日日是是6月1日，，申申请请贴贴现现日日是是8月30日，，银银行行年年贴贴现现率率为为9%，例题题深圳圳龙龙翔翔公公司司采采用用商商业业承承兑兑汇汇票票结结算算方方式式销销售售产产品品一一批批，，价价款款25000元．．增增值值税税4250元，，收收到到价价税税共共29250元的的商商业业承承兑兑汇汇票票一一张张，，公公司司持持此此汇汇票票到到银银行行办办理理贴贴现现，，贴贴现现利利息息为为2000元。。谢谢谢12月-2215:08:5115:0815:0812月-2212月-2215:0815:0815:08:5112月月-2212月月-2215:08:512022/12/3115:08:519、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。15:08:5215:08:5215:0812/31/20223:08:52PM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。12月-2215:08:5215:08Dec-2231-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。15:08:5215:08:52