会计基础(交易性金融资产)课件

《会计基础》

—交易性金融资产本节知识点思维导图交易性金融资产的概念交易性金融资产的账务处理取得的核算期末计量处置交易性金融资产交易性金融资产的概念主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产.交易性3交易性金融资产交易性金融资产的取得成本出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益交易性金融资产的核算5交易性金融资产的核算交易性金融资产取得的核算取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为初始确认金额.交易性金融资产—成本取得成本(入账价值)取得交易性金融资产所支付的价款6交易性金融资产的核算注意取得交易性金融资产所发生的相关费用如:印花税,手续费,佣金计入当期投资收益借:投资收益7交易性金融资产的核算交易性金融资产的期末计量资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益“交易性金融资产----公允价值变动”

9交易性金融资产的核算交易性金融资产交易性金融资产的取得成本资产负债表日公允价值高于账面余额的差额资产负债表日公允价值低于账面余额的差额出售交易性金融资产的结转的成本公允价值变动损益10交易性金融资产的核算公允价值变动损益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额收益资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额损失

损益类11交易性金融资产的核算假定2008年6月30日,甲公司仍持有上述作为交易性金融资产管理的A上市公司股票10万股;当日股票市价为每股13元.甲公司应确认该股票的公允价值变动损益,编制会计分录附:2008年1月购买A上市公司的股票时的价格为每股10元.6.30公允价值130万元上升30万元13交易性金融资产的核算借：交易性金融资产——公允价值变动300000

贷：公允价值变动损益300000

14交易性金融资产的核算“公允价值变动损益”部分转入投资收益取得出售价款结转交易性金融资产确认投资收益交易性金融资产的处置交易性金融资产的处置15交易性金融资产的核算交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益①取得价款(公允)②结转成本③确认投资收益④“公允价值变动损益”转入投资收益银行存款17交易性金融资产的核算承上例,2008年7月16日,甲公司将持有的A上市公司股票10万股全部出售，实际收到价款132万元,款项存入银行.借:银行存款贷:交易性金融资产—成本—公允价值变动300000

投资收益20000

18

借:公允价值变动损益300000

贷:投资收益300000交易性金融资产的核算19交易性金融资产的核算1.借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款2.借:交易性金融资产—成本

投资收益20000

贷:其他货币资金—存出投资款3.借：公允价值变动损益300000

贷：交易性金融资产——公允价值变动300000

21交易性金融资产的核算4.借：交易性金融资产——公允价值变动400000

贷：公允价值变动损益400000

5.借:银行存款贷:交易性金融资产—成本—公允价值变动100000

投资收益150000

借:公允价值变动损益100000

贷:投