第六章财产清查

BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheoryBAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

求实创新、立德树人忠诚博雅、朴实刚毅

第六章财产清查BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

本章目录

第一节财产清查概念

第二节财产清查方法

第三节财产清查结果的账务处理学习目标学习要点重点难点参考文献BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

【学习目标及要求】

为了保证会计账薄记录的真实正确，保证会计报表提供的信息资料可靠，需要进行财产清查。通过本章学习,

了解财产清查的重要性；理解和掌握盘存制度；了解各种财产清查的方法；了解并掌握财产清查结果的处理程序和方法.回章目录BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

【学习要点】1.财产清查的原因；2.财务清查的分类；3.财产物资的盘存制度；4.实物资产的清查；货币资金的清查；5.财产清查结果的账务处理。回章目录BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

【重点难点】1.财产物资的盘存制度；2.财产清查结果的账务处理.回章目录BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

1.徐晓音：《会计学基础理论》，中国经济出版社，2008,参考第六章内容2.陈国辉等：《基础会计学》，东北财经大学出版社，2007，参考第十章的内容

3.叶陈刚：《会计学基础》，复旦大学出版社，2008，参考第十一章的内容【参考文献】回章目录BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

第一节财产清查概述一、财产清查的意义二、财产清查的分类三、财产清查的组织工作BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

（一）为什么企业要进行财产清查？有哪些原因导致企业账实不符？

1．在收发财产物资过程中，由于计量、检验不准确而造成的品种、数量和质量上的差错；2．在财产物资收发时，出现的漏记、错记、重记和计算的错误；3．财产物资在保管过程中发生的自然损耗和失重；4．由于保管不善或工作人员失职，造成的财产物资损坏、变质或者短缺；5．由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资的损失；6．由于自然灾害和意外损失造成的财产物资毁坏；7．由于未达账项引起的内外账不符等。BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

一、财产清查的含义和意义

根据会计账簿记录，对企业的各项财产进行盘点和核对，以确定各项财产物资、货币资金、债权、债务的实有数与账面数是否相符，并适当进行处理的一种专门方法。财产清查是会计核算方法之一。BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

（二）财产清查的涵义

BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

（三）财产清查的意义二、财产清查的种类

财产清查

全面清查局部清查按清查的范围分为按清查的时间定期清查

不定期清查BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

1、成立清查工作组；2、确立清查的目标；3、制定清查计划，明确清查内容、任务、方法和程序。BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

三、财产清查的程序1、会计部门工作：账簿登记齐全，准确并核对无误；2、财产物资保管部门和保管人员的工作；3、各项单证到位；4、准备好并调试好各种度量器具；5、准备好各种所需登记表和账册。第二节财产清查的方法一、财产物资的盘存制度二、实物资产的清查三、货币资金的清查四、往来款项的清查BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

一、财产物资的盘存制度BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

即在账簿中记录财产物资的方法。方法不同，在财产清查中盘点财产物资实存数会因此而产生差异。BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

（一）永续盘存制

是根据有关的原始凭证，对各项财产物资的增加或减少数，在有关账簿中进行连续登记，并随时结出各项财产物资的账面结存数的一种盘存制度。账面期末余额=账面期初余额+本期增加数-本期减少数永续盘存制的特点：工作量大，但较为科学，能随时掌握财产物资的动态，有利于企业对其实行有效管理。该盘存制度下仍需进行财产清查。BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

※永续盘存制BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

（二）实地盘存制

是指平时对各项财产物资只登记增加，不登记减少，月终结账时，根据实地盘点的结存数倒挤本期发生数，并登记入账。本期发出数=期初结存+本期增加-期末结存实地盘存制的特点：工作较简化，但缺乏科学性和严密性，也不利于企业及时了解和掌握财产物资的情况，不便于管理。BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

※实地盘存制※实地盘存制BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

(三)财产清查的两种基本作法

------实地盘存制\永续盘存制

例题:A材料月初库存50;3日领用20;8日购进40;12日领用30;20日领用15;24日购进60.月末盘点实存80

BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

实地盘存制

永续盘存制摘要收付存月初50摘要收发存月初508购进

4024购进60领用=50+(40+60)-80=7030领用

70803领用20308购进407012领用304020领用152524购进6085实存80-账存85=-5(盘亏)BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

方法：实地盘点法和技术推算法BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

二、实物资产的清查（一）现金的清查方法:实地盘点法（二）银行存款的清查方法:核对账目--企业银行存款日记账与银行对账单三、货币资金的清查方法BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

未达账项：由于凭证传递时，到达银行和企业单位的时间先后秩序不同，使得双方记账时间不一致，而发生的一方已入账，而另一方未入账的账项。*企业其他业务中也存在未达账项。四种未达账项类型：1.企业已收，银行未收；2.企业已付，银行未付；3.银行已收，企业未收；4.银行已付，企业未付。核对账目后，如果出现未达账，企业应编制银行存款余额调节表。BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

勾对VvvvVvVv银行存款日记账银行对账单项目金额项目金额银行存款账面余额加:银行已作收入数减:银行已作付出数1950+200-250银行对账单存款余额加:企业已作收入数减:企业已作付出数1450+600-150调整后的存款余额1900调整后的存款余额1900银行存款余额调节表核对摘要收付存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日开出现金支票31日转账支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950摘要收付存月初余额3日存入8日付16日存入25日取现30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450

调节后的双方余额相等，说明账实相符。调节后的余额表明企业目前可动用的银行存款数额，或企业银行存款的实际数额。四、往来款项的清查方法：信函核对法回节目录回章目录BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

第三节财产清查结果的

账务处理一、财产清查结果处理的要求和步骤二.财产清查结果的账务处理BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

一、财产清查结果处理的原则与步骤（一）财产清查结果的基本含义一、财产清查结果处理要求和步骤（一）财产清查结果的基本含义BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

查明发生差异的性质和原因积极处理多余物质总结经验教训、建立健全管理制度调整账簿，做到账实相符BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

（二）主要步骤(一)账务处理的步骤第一步:调整账面记录,反映待处理盘点盈亏,做到账实相符;第二步:按照批准意见处理转销待处理财产盈亏,调整相关收入费用账项.BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

二.财产清查结果的账务处理(二)账户设置待处理财产损溢1待处理财产盘盈数1待处理财产盘亏或损失2转销财产盘亏或损失2转销待处理财产盘盈余:净盘盈(转销前)余:净盘亏(转销前)(三)账务处理

(一)盘点清查结束,盘点盈亏情况如下:①甲材料盘盈680元;②子产品盘亏3件350元;③发现账外设备1件,估计重置价1800元,已折旧1000元;④盘亏库存设备1件原值500元.BAT会计学基础理论

BasicAccountingTheory

(二)以上盘点盈亏经批准,处理意见如下:①因计量不准造成的甲材料盈余,冲销管理费用;②因管理不善造成的子产品盘亏,责成保管员马大哈赔偿;③账外固定资产按净值转作营业外收入;④盘亏固定资产在营业外支出列销。管理费用待处理财产损溢材料固定资产产成品营业外收入累计折旧其他应收款营业外支出680-------①--------680680-------①--------680350-------②--