企业所得税申报培训

企业所得税申报培训内容提要月（季）度预缴申报介绍1年度汇算清缴申报介绍年报常见问题23企业所得税第二页，共38页。企业所得税-征收

为什么要预缴？征收方式分类分为查账征收（A类）、核定征收（B类）《企业所得税法》第五十四条规定，企业所得税分月或者分季预缴。《企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，企业依照《企业所得税法》第五十四条规定，分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。第三页，共38页。一、企业所得税-查账征收（A类）1.第一种方式，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第19行。2.第二种方式，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴税款的纳税人，填报第21行至第26行。3.第三种方式，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第28行。预缴表格填写——三种方式择其一上述预缴方式确定，只放开对应栏次填写，其他预缴方式对应的栏次锁定不可编辑。预缴方式由税务机关确定。第四页，共38页。一、企业所得税-A类预缴表格电子办税服务厅客户端-初始化界面预缴方式是默认，如有出入，请联系主管税务机关修改第五页，共38页。预缴申报时，如有享受固定资产加速折旧的，请填写《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，否则点击“取消”则无需填写。一、企业所得税-A类预缴表格第六页，共38页。一、企业所得税-A类预缴表格电子办税服务厅-填写申报界面（据实预缴）对符合条件的小型微利企业，系统会自动计算小型微利减免税额并填列在第14行累计金额栏第七页，共38页。一、企业所得税-A类预缴表格电子办税服务厅-填写申报界面（按上年度应纳税所得额平均额、按其他方法预缴）对符合条件的小型微利企业，系统会自动计算小型微利减免税额并填列在第25行累计金额栏第八页，共38页。目前总机构、分支机构均可在电厅预缴申报中进行申报，注意事项：1、汇总纳税企业，需先填写‘汇总纳税分支机构所得税分配表’，汇总纳税企业要求企业的总分机构类型“总机构、分支机构”，并且办理了‘企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案’；

2、汇总纳税企业，总机构申报后，分支机构才能申报，如为外省企业，需要录入总机构的‘汇总纳税分支机构所得税分配表’；二、企业所得税-汇总纳税企业申报注意事项第九页，共38页。三、企业所得税-B类预缴表格

核定征收（B表）一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报按照收入总额核定应税所得率（征收方式代码403）按照成本费用核定应税所得率（征收方式代码404）二、按税务机关核定应纳所得税额（征收方式代码402）可按以下两种方式预缴第十页，共38页。三、企业所得税-B类预缴表格电子办税服务厅-初始化界面第十一页，共38页。三、企业所得税-B类预缴表格电子办税服务厅-申报填写界面对符合条件的小型微利企业，系统会自动计算小型微利减免税额并填列在第12行累计金额栏第十二页，共38页。内容提要月（季）度预缴申报介绍1年度汇算清缴申报介绍年报常见问题23企业所得税第十三页，共38页。企业所得税-2014A类年报背景介绍修订申报表的背景国家税务总局调整、修改企业所得税年度纳税申报表原申报表不能体现企业所得税政策全貌原申报表结构不够科学合理不能适应简政放权的需要第十四页，共38页。企业所得税年报——政策依据相关政策陆续出台税总发【2014】105号《关于加强税收风险管理工作的意见》税总发【2014】63号《关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告》

2014年11月3日国家税务总局发布了2014年第63号文件，公布了新的企业所得税申报表（A类，2014年版）表样，并要求在2014年度的企业所得税年度汇算清缴过程中使用该套报表第十五页，共38页。企业所得税年报——变化对比一览表国家税务总局调整、修改企业所得税年度纳税申报表申报表业务类2014版2008版2014版差异说明基础信息表1张无新增表，纳税人的企业基本信息主表1张1张变化较小，数据计算顺序有调整,体现企业所得税纳税流程收入费用明细表6张6张数量没变，但报表内容与结构变化较大，剥离了视同销售与房地产开发企业调整内容、单列期间费用明细纳税调整表15张6张本次调整的重点，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映亏损弥补表1张1张进行了小幅调整税收优惠表11张1张将全部39项税收优惠，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，采集明细享受情况、过程境外所得抵免表4张1张进行了增加与细化汇总纳税表2张无新增表，计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税、总分机构应分摊的企业所得税

1张基础信息表

11张税收优惠表

4张境外所得抵免表

2张汇总纳税表

1张主表

6张收入费用明细表

15张纳税调整表

1张亏损弥补表第十六页，共38页。企业所得税年报——变化说明新版报表从原来的16张报表增加到现在的41张报表申报表

16张

调整为

41张采集项目

973项

增加到

3583项官方填表说明

约8万字修订后申报表的主要特点

修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。其主要特点有：

一是结构更加科学合理

二是信息更为丰富完整

三是繁简适度、开放性强第十七页，共38页。企业所得税年报——功能特点1、电子办税服务厅内置企业所得税2014版申报功能无需另行下载软件2、纳税人基础信息自动带出避免误选择3、自动匹配附表选择全程指引报表填写避免漏报4、业务条件互斥的附表将被自动过滤避免错误选择

5、各主附表内关联数据自动带出和逻辑运算避免重复填写6、提供标准表间逻辑校验及明确提示无需逐项检查避免报税风险第十八页，共38页。初始化报表填写报表校验申报纳税企业基础信息自动带出智能辅助选表跟随填表指导数据自动计算申报数据校验在线生成凭证在线报送申报报表填写向导电子办税服务厅企业所得税年度纳税申报流程在线税款缴纳企业所得税年报—申报流程第十九页，共38页。19二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅-客户端菜单界面第二十页，共38页。二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅-网页版菜单界面第二十一页，共38页。二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅-初始化-基本信息表界面表中103由系统自动带出；104从业人数、105资产总额、107从事国家非限制和禁止行业需纳税人自行填写，103,104,105,107这四项与是否符合小型微利企业条件相关联。

104从业人数、105资产总额（万元）按企业全年季平均值确定，资产总额单位为万元，小数点后保留两位小数。第二十二页，共38页。二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅-初始化-基本信息表界面会计准则或会计制度是与企业登记信息关联，与电厅财务报表报送模块的备案查询不关联。如有出入，请联系主管税务机关修改第二十三页，共38页。如果是首次申报，系统会提示“报表控件安装失败”，请把省地税官网加到信任站点，启用activeX控件，然后到地税官网下载“网页报税工具“进行安装。二、企业所得税-汇算清缴（年报）第二十四页，共38页。二、企业所得税-汇算清缴（年报）下一步操作说明用户填完基础信息表，点击“下一步”，根据企业实际情况，自行勾选相应的表单（其中灰色为系统默认必填项），注意选择的申报表单，应与《企业所得税年报2014版（导入模板）》中的选择表单完全一致，再点击“填写申报表”。”请注意，及时下载Excel模板表格，方便下一步操作第二十五页，共38页。二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅-初始化-表单勾选界面注意：如果勾选了A103000，A104000不会自动勾选第二十六页，共38页。二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅-初始化-表单勾选界面第二十七页，共38页。二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅-申报表进入界面表单勾选后，点击填写申报表，显示界面请将下载填写好的模板，点击导入Excel上传注意：不支持直接在申请表左栏菜单显示中在线填写，如果0申报，也需要导入Excel上传点击“申报”后，如果填报数据有误，系统会给出相应提示，返回导入模板，按要求修改数据后重新导入上传第二十八页，共38页。申报数据校验后，系统跳转确认申报页面，点击确认完成申报二、企业所得税-汇算清缴（年报）第二十九页，共38页。申报成功后，系统显示申报回执和年度申报表，可在该页面打印和缴款，或者后续到涉税查询中进行申报表打印和缴款。二、企业所得税-申报表作废、查询、打印第三十页，共38页。如申报错误，缴款前可在电子办税服务厅“申报表作废”模块进行作废申报，作废时属期选择2014-01-01至2014-12-31，即可查询出企业所得税年度申报表进行作废，作废流程与其他申报表一致。如果缴款后发现缴款金额有误，请到前台办理企业所得税年报错误更正。二、企业所得税-申报表作废、查询、打印第三十一页，共38页。二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅-申报其他说明1、41张报表，默认勾选的为7张，纳税人请根据实际情况填报。其他表格请根据企业类型及需要勾选填写。如收入和成本明细表需分别按照企业类型勾选其一2、年报申报完成后，需要填写《企业年度关联业务往来报告表表》的纳税人，在该功能尚未在电厅上线前，可暂时到前台申报，在该功能已在电厅上线后，可直接在电厅申报。第三十二页，共38页。二、企业所得税-汇算清缴（年报）电子办税服务厅-申报其他说明3、对于企业所得税核定征收年报，请正确填写减免所得税优惠明细表中的资产总额，从业人数，行业类型。否则影响小微企业减免金额的计算。第三十三页，共38页。内容提要月（季）度预缴申报介绍1年度汇算清缴申报介绍年报常见问题23企业所得税第三十四页，共38页。三、电厅申报—常见问题近期常见问题1、为什么导入模板中的附表填写后，数据没有自动计算到主表？答：请在导入模板查看确认，在企业所得税年度纳税申报表－填报表单中勾选好对应的表单。2、进入年报时提示以前年度的“可结转以后年度的亏损额为负数”，与纳税人实际情况不符？答：请纳税人到前台修改弥补亏损台帐。第三十五页，共38页。三、电厅申报—常见问题近期常见问题3、企业所得税年报提交时报错：出现系统级异常答：一般是纳税人填写模板出错。请查看是否有些附表没有填写好。如果默认勾选的表格没有数额，0申报，注意不可以直接点击提交。零申报也需要导入Excel上传。第三十六页，共38页。三、电厅申报—常见问题近期常见问题4、年报申报提交时提示已预缴税