营改增下的企业税收变化(中小)

营改增下的企业税收变化苏州润勤会计师事务所身边的例子！做培训的，要成立旅游公司！100平米经营场地，30万注册资金，20万保证金，技调+导游证营改增的初衷税理上差异：行为税-增值税行业税-营业税增值税—中性税，西方国家普遍采用。可减少税收对经济的扭曲的功能。对增值额征税，做哪个行业都一样，效率上不会影响。美国金融危机--不减税，发放现金补助。营改增一、营改增文件及时间进度解读……二、营改增主要知识点……三、营改增实践情况及经验分享……四、营改增带来企业税收的变化及应对措施……营改增时间进度►09年讨论，做方案，难度较大，整理测算企业税负系增加►11年底上海试行（从2012年1月1日起）-----首先上海选的很成功！►12年扩大至北京等十省市（2012年8月1日起至年底）►13年8月1日全面试行►14年增加2行业+铁路运输截止目前剩四个：金融业、建筑业、房产业、生活性服务业。营改增时间表…请“营业增”顺利进行！担忧至惊喜邮政业电信业---双重税制1、原营业税优惠政策全部过渡过来2、通过免征、零税率、即征即退政策平衡改革带来的税收负担。3、营改增带来的税负增加可申请财政补贴---上海共减少税收4000亿，15年上半年为1100亿上半年金融热，股市大起大落，暂缓，预期为明年年底。金融业、建筑业、房产业、生活性服务业。占比67%。“营改增”知识点税收边界垃圾处置费：

江西发文交营业税

北京发文交增值税

国税总局发文交增值税，免税《关于垃圾处置费征收营业税问题的批复》（国税函[2005]1128号）《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》(财税〔2011〕115号)中对此作了规定

现为“类似即征即退”，进项可抵扣！《关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）“营改增”知识点营改增过程中，三种方式并存1、传统增值税（即销售货物、加工修理劳务）2、增值税应税项目（即已完成营改增的项目）3、非增值税应税项目（即未营改增的营业税项目）“营改增”知识点混合销售、混业经营、兼营：混合销售：一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税项目--从销售混业经营：既销售货物又提供增值税应税项目--未分别核算从高计征兼营：纳税人兼营增值税应税项目、非增值税应税项目--未分别核算税务核定《轨道信号灯》签订合同为信号灯销售合同销售信号灯并提供安装服务及日后的技术咨询服务。混业：前三年免技术咨询服务费，合同为混包价

技术咨询服务交17%的税“营改增”知识点混合销售、混业经营、兼营1、自来水公司受某房产公司委托，负责进水管线工程，工程总费用5000万元，其中，材料费用3000万元。2、自来水供水后，又发生维修业务，维修收费总计500万元，其中耗材约400万元。3、该自来水公司选择简易征税方法。试析安装、自来水销售、维修三者之间的关系？“营改增”知识点装水管：营业税3%；销售自来水交6%增值税率（优惠）安装过程中销售材料：混合从主业3%。供水过程中发生维修业务：税务定为混合行为，6%增值税。维修换器件（卖表、维修），混合交17%增值税。“千套效应”，从主业。混合销售、混业经营、兼营：“营改增”知识点视同销售与非营业问题1、A公司为搬运公司，甲为公司员工，甲因搬家，希望本公司帮助搬家，A公司考虑到甲为本公司的优秀员工，遂决定无偿为其搬迁，问A公司的行为是否属于需要缴纳增值税？2、B公司为计算机制造企业，员工所用便携式计算机均来自本公司产品。员工若离职，需要交回计算机。问B公司配发的计算机的行为是否视同销售？如果员工离职，无需交回计算机，又该如何处理？

视同销售与非营业问题

1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定：“单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：八项2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，

视同销售与非营业问题

非营业活动，是指：（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。（三）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。“营改增”知识点税率问题目前增值税税率：销售货物、提供维修服务、提供有形动产租赁业务：17%销售农产品、煤炭：13%交通运输业、邮政业服务、基础电信业：11%现代服务业（有形动产租赁业除外）、增值电信业：6%销售使用过固定资产：4%财税（2014)57#财政部和国家税务总局规定的应税服务：0%目标应为：单一的，最多双重的，要进一步简化，税率下降，东南亚一般在5%“营改增”知识点免税、零税率、即征即退：1、免税：开据给对方不能抵进项，免税对应的进项也不能抵。

财税（2013）106号附件3财税（2013）106号附件4境内的单位和个人提供适用增值税免税应税服务的，可以放弃适用增值税免税，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税免税后，36个月内不得再申请适用增值税免税。举例：对外技术转让免税，国内技术转让，客户要求开发票增值税下免税是不受欢迎的。主要看在莲条中的位置。2、零税率：开据给对方不能抵进项，但对应的进项可以抵扣

如国际货代，向境外单位提供的研发服务和设计服务，境外电影发行3、即征即退：开据给对方可抵进项，超过3%部分退税。财税〔2015〕73号《财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》实行增值税即征即退50%的政策。财税【2010】100号关于软件产品增值税政策的通知“营改增”知识点发票问题：1、交通运输业---油费、路桥费2、发票管理更加人性化---交易真实，上游企业违规，进项抵扣不影响.

新疆生产药企从四川提供药原料厂购货，进药材料时造假钱票人要对应。“营改增”实践情况及经验分享一、实践情况：1、原营业税优惠全面保留；2、通过免税、零税率、即征即退等政策平衡部分行业的税收，使营改增得以顺利过渡；3、“营改增”增加税负部分可申请财政补贴4、税收让步，使得营改增顺利进行！“营改增”实践情况及经验分享二、营改增过程中出现啦一些问题，暂时得到合理解决1、东方航空---合并纳税2、影视业---制作、发行全免，电影放映单位跳起来，设备升级改造，通讯也跟上来，3G升4G。3、国外发行+放映---外国作品引入享税收优惠戛纳发行“营改增”实践情况及经验分享三、达到改革的目的任重而道远目的为改为增值税，发挥增值税中性税收对行为的干扰作用。但目前看，改过来后，税率、征收等越发的更加复杂，有人戏言，“营改增”不是增值税吃掉营业税，现在是反过来是营业税吃掉增值税啦！未来怎么改，减少税制、消除各种优惠，企业享有优惠又完全推翻，行业部门及大企业是否同意，等等一系列问题。税收优惠太多、增值税税率仍按行业区分，会导致资源被税收错误地引导啦，我们的增值税接下怎么走下去？三个行业改完啦，政府是否有动机往下断续改？

“营改增”对企业税收变化及应对措施一、营改增完成后，各行业间，进项抵扣全面放开“营改增”前，受征收范围局限，抵扣链条断裂。一是营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣二是制造业购进营业税劳务不能抵扣三是从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣“营改增”对企业税收变化及应对措施二、税率更加复杂，税收优惠繁多，税收管理带来机会，销项与进项无对应关系。财税[2013]37号“经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。”租赁行业---进项为17%，销售3%（即征即退）在这上面做文章，避税，最后被查啦！“营改增”对企业税收变化及应对措施三、“术有专功”研发、销售从制造业中独立出来，提高专业化程度如：海尔

电商企业：销售由电商平台完成，服务由线下企业完成

一上海内资客户，员工工资通过劳务公司外包。

服务国外客户，非主业业务全部外包，感觉会更明显此！“营改增”对企业税收变化及应对措施四、进一步减少现行税制，促进我国税收征管方向“简税制、宽税基、低税率、严征管”。增值税为“合理避税”最难的一个税种。进项抵扣为重点。利用各国税收征管重点不同，进行税收管理。如VIE结构“营改增”对企业税收变化及应对措施五、金融业、建筑业、房产业、生活性服务业。占比67%1、依以往营改增政策发布，税收让步优惠不会少建筑业---混凝土目前为简易征收3%，抵扣不足问题，怎么办？进项抵扣及甲供材情况？购买资产发票延后开？纳税地点变化？异地承接工程增加难度？发票传递量大、发票真实性怎么控制？招待费---是否进项抵扣？期待着政策台对上述问题怎么解决的？2、增值税知识谱及，开展内部培训3、发票管理增加财务工作量，储备财务人员4、进项发票跟踪是否及时，影响增值税交纳金额，对上游供应商配合提出更高要求总结“营改增”系指营