评估机构业务质量控制指南

《评估机构业务质量控制指南》讲解刘登清

1现有准则体系基本准则2程序性具体准则4实体性具体准则4资产评估指南2+2资产评估指导意见6+12资产评估机构审批管理办法第十六条资产评估机构应当建立完善的内部管理制度，加强内部管理。内部管理制度至少应当包括下列制度：（一）人事管理制度；（二）财务管理制度；（三）执业质量控制制度；（四）业务档案管理制度。3《财政部关于推动评估机构做大做强做优的指导意见》（三）完善内部治理结构，加强执业质量控制评估机构要建立并完善科学的股东及合伙人进退机制、激励约束机制、内部决策机制、利益分配机制等，不断改善和改进机构内部治理。评估机构要加强内部制度建设，规范执业标准、规范内部培训体系、规范业务承揽方式、规范质量控制，规范执业流程。要加强内部财务管理，按规定建立执业风险保障制度，防范财务风险，健全会计核算体系，严格报备业务收入。评估机构要完善质量管理机制，建立首席评估师制度。首席评估师为评估机构当然的权益合伙人或股东，统一负责评估报告审核及内部质量控制。4《评估机构内部治理指引》总则第五条评估机构应当加强风险管理，建立和完善质量管理和风险控制机制。第五十一条评估机构应当根据中国资产评估协会的相关规定在章程中载明首席评估师制度。首席评估师为评估机构当然的合伙人或股东，统一负责评估机构建立健全风险及质量控制政策与程序以及风险及业务质量控制。规模较小的评估机构可以配备专职人员对评估机构业务质量进行监控和把关。评估机构应当依据有关规定在章程中明确约定首席评估师的任职条件、任职期限、产生办法、任免程序和职责权限。5《评估机构内部治理指引》第八章质量控制第七十五条评估机构应当按照质量控制准则的要求，制定实施科学、严谨的业务质量控制政策和程序，建立质量控制制度体系，强化风险管理，保障质量控制落到实处。第七十六条评估机构应当强化董事会在制定和组织实施质量控制政策与程序中的责任，建立对重大项目、高风险业务、重大事项等的审议决策制度。建立评估机构的收费备案和业务报备制度。第七十七条评估机构应当建立风险管理和质量控制委员会或者设置专门机构，对评估机构业务质量进行监控和把关。第七十八条评估机构应当根据有关规定结合业务特点制定具体的收费标准，不得有恶性压价、向他人支付佣金和回扣、采取收入分成和变相降低收费等损害执业质量的行为。第七十九条评估机构应当建立评估报告和执业风险评估制度。在评估执业的各个阶段和各个环节，均应当进行风险评估。6《评估机构内部治理指引》第八章质量控制第八十条评估机构应当建立业务质量控制的分类管理制度，对一般风险业务、重大风险业务以及是否涉及公众利益的业务制定不同的质量控制标准和程序。第八十一条评估机构应当制定相应制度，采取相应的措施，保证评估机构及评估师执业独立性。第八十二条评估机构应当建立执业的回避制度，明确规定在执业过程中可能损害独立性应当予以回避的情形及补救措施。第八十三条评估机构应当建立重大风险事项的报告制度，各级专业人员在执业过程中应当向内部质量控制部门或有关主管人员报告所发现的重大风险事项。第八十四条评估机构应当建立专业咨询制度，就重大疑难问题或争议事项向内部或外部专家进行咨询。7《评估机构内部治理指引》第八章质量控制第八十五条评估机构应当建立项目质量控制复核制度，根据项目的复杂程度和风险大小，确定不同的复核方法、程序和内容等。第八十六条评估机构应当建立并完善业务报告签发制度，严格各类业务报告的签发人和签发程序。建立业务签发台账，规范业务签发流程。第八十七条评估机构应当建立和完善业务工作底稿的归档、管理和使用制度。第八十八条评估机构应当建立业务质量检查评价制度和业务质量责任追究机制。第八十九条评估机构应当按照《资产评估机构职业风险基金管理办法》的规定提取职业风险基金或购买职业责任保险，提高抵御职业责任风险的能力。8前言为规范评估机构的业务质量控制，明确评估机构及其人员的质量控制责任，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，中国资产评估协会在财政部等部门指导下，制定了《评估机构业务质量控制指南》，现予以发布，自2012年1月1起正式施行。2011年1月1日至2011年12月31日期间，具有证券评估业务资格的资产评估机构依据本指南对本机构评估业务质量控制制度进行修改和完善并试运行。2012年1月1日起，具有证券评估业务资格的资产评估机构正式执行。其他评估机构参照执行。9前言中国证监会对资本市场评估执业质量非常重视，专门建议制定评估业务质量控制准则，以保证证券评估业务质量，提升评估行业公信力，更好地为资本市场服务。本指南是中国资产评估协会积极响应中国证监会监管需要而研究制定的新准则，反映了评估行业对服务资本市场的积极态度、坚定信心和决心。评估机构要以质量控制指南发布为契机，进一步建立健全质量控制体系，防范执业风险，提高执业质量，为资本市场提供更加优质的专业服务，为保证投资各方的合法权益提供保障。10前言国际、美国国、英国的的评估准则则中都没有有关于资产产评估业务务质量控制制的内容，，国际标准准化组织制制定了许多多行业的质质量控制标标准，但没没有专门针针对评估行行业的质量量控制标准准，中评协协借鉴注册册会计师审审计准则中中相关业务务质量控制制准则，结结合行业发发展和机构构内部治理理实际，制制定了《评评估机构业业务质量控控制指南》》，该准则则属创新性性的评估准准则，填补补了国际上上该领域的的空白，是是对国际评评估准则建建设的重要要贡献。11前言该准则是在在总结我国国资产评估估行业二十十多年来的的执业规律律基础上制制定的，反反映了评估估机构内部部治理和执执业流程特特点和要求求，体现了了政府主管管部门、监监管部门、、行业协会会加强评估估质量管理理的决心和和信心，体体现了评估估机构自身身加强质量量控制的内内在需求。。该指南是是规范评估估机构的评评估业务质质量控制体体系建立和和实施的准准则。主要要特点和创创新点是：：1．创新性地地建立评估估机构的全全面质量控控制准则。。该指南在总总结20年来我国评评估机构内内部质量管管理经验基基础上，借借鉴国际上上全面质量量控制的思思路而制定定，突破了了原准则体体系即业务务和职业道道德两条主主线，扩展展到质量控控制主线，，形成基本本准则三个个方面，强强化管理的的元素，丰丰富和完善善了评估准准则体系的的内容。质质量控制准准则旨在要要求评估机机构建立和和实施质量量控制体系系，规范的的对象更为为广泛，包包括评估机机构以及评评估执业流流程上的相相关人员；；规范的内内容更为全全面，针对对评估机构构整体的评评估执业质质量控制措措施，不仅仅仅针对具具体评估项项目。通过过这些措施施，以保证证评估机构构和执业人人员依法执执业，依照照业务准则则和职业道道德准则执执业。12前言言2．建建立立了了评评估估机机构构质质量量控控制制体体系系的的基基本本内内容容。。质量量控控制制体体系系包包括括评评估估机机构构为为实实现现质质量量控控制制目目标标而而制制定定的的质质量量控控制制政政策策，，以以及及为为政政策策执执行行和和监监控控而而设设计计的的必必要要程程序序。。主主要要包包括括质质量量控控制制责责任任、、职职业业道道德德、、人人力力资资源源、、评评估估业业务务承承接接、、评评估估业业务务计计划划、、评评估估业业务务实实施施和和报报告告出出具具、、监监控控和和改改进进、、文文件件和和记记录录。。3．明明确确了了不不同同层层级级的的质质量量控控制制责责任任。。要求求评评估估机机构构合合理理界界定定和和细细分分质质量量控控制制体体系系中中控控制制主主体体承承担担的的质质量量控控制制责责任任，，并并建建立立责责任任落落实实和和追追究究机机制制。。控控制制主主体体通通常常包包括括：：最最高高管管理理层层、、首首席席评评估估师师、、项项目目负负责责人人、、项项目目审审核核人人员员、、项项目目团团队队成成员员、、评评估估机机构构其其他他人人员员。。特特别别是是对对““首首席席评评估估师师””、、““项项目目负负责责人人””等等的的任任职职基基本本条条件件、、职职责责等等做做出出了了明明确确规规定定。。13前言言4．总结结提提炼炼出出了了评评估估机机构构质质量量控控制制的的关关键键点点和和风风险险点点。。针对对评评估估业业务务和和评评估估机机构构运运作作特特点点，，总总结结提提炼炼出出了了评评估估机机构构质质量量控控制制的的关关键键点点和和风风险险点点。。如如配配备备评评估估团团队队的的要要求求、、根根据据业业务务风风险险对对评评估估业业务务进进行行分分类类应应当当考考虑虑的的因因素素、、解解决决疑疑难难问问题题或或者者争争议议事事项项的的关关注注要要点点、、质质量量控控制制体体系系的的监监控控措措施施等等。。14前言言《评估估机机构构业业务务质质量量控控制制指指南南》凸现现了了评评估估行行业业建建设设高高质质量量现现代代服服务务业业的的专专业业追追求求。。质量量是是评评估估行行业业发发展展的的生生命命线线，，也也是是评评估估行行业业服服务务经经济济社社会会的的基基石石。。加加强强质质量量控控制制不不仅仅是是市市场场对对评评估估行行业业的的期期望望，，也也是是监监管管部部门门对对评评估估行行业业的的要要求求，，更更是是评评估估行行业业自自身身做做优优做做强强做做大大的的内内在在动动力力。。中中评评协协此此次次发发布布《评估估机机构构业业务务质质量量控控制制指指南南》，要要求求证证券券评评估估机机构构建建立立和和完完善善质质量量控控制制体体系系，，明明确确了了质质量量控控制制责责任任，，必必将将有有效效完完善善评评估估机机构构内内部部治治理理机机制制，，加加强强内内部部质质量量控控制制，，对对评评估估行行业业建建成成高高质质量量的的现现代代服服务务业业具具有有积积极极作作用用。。15目录录第一一章章总总则则第二二章章质质量量控控制制责责任任第三三章章职职业业道道德德第四四章章人人力力资资源源第五五章章评评估估业业务务承承接接第六六章章评评估估业业务务计计划划第七七章章评评估估业业务务实实施施和和报报告告出出具具第八八章章监监控控和和改改进进第九九章章文文件件和和记记录录第十十章章附附则则16第一一章章总总则则第一一条条为为规规范范评评估估机机构构的的业业务务质质量量控控制制，，明明确确评评估估机机构构及及其其人人员员的的质质量量控控制制责责任任，，维维护护社社会会公公共共利利益益和和资资产产评评估估各各方方当当事事人人合合法法权权益益，，根根据据《资产产评评估估准准则则———基本本准准则则》和《资产产评评估估职职业业道道德德准准则则———基本本准准则则》，制制定定本本指指南南。。第二二条条评评估估机机构构应应当当结结合合自自身身规规模模、、业业务务特特征征、、业业务务领领域域等等因因素素，，建建立立质质量量控控制制体体系系，，保保证证评评估估业业务务质质量量，，防防范范执执业业风风险险。。第三三条条质质量量控控制制体体系系包包括括评评估估机机构构为为实实现现质质量量控控制制目目标标而而制制定定的的质质量量控控制制政政策策，，以以及及为为政政策策执执行行和和监监控控而而设设计计的的必必要要程程序序。。17第一一章章总总则则第四四条条评评估估机机构构应应当当针针对对以以下下方方面面制制定定相相应应的的控控制制政政策策和和程程序序：：（一一））质质量量控控制制责责任任；；（二二））职职业业道道德德；；（三三））人人力力资资源源；；（四四））评评估估业业务务承承接接；；（五五））评评估估业业务务计计划划；；（六六））评评估估业业务务实实施施和和报报告告出出具具；；（七七））监监控控和和改改进进；；（八八））文文件件和和记记录录。。第五五条条评评估估机机构构制制定定的的质质量量控控制制政政策策和和程程序序，，应应当当形形成成书书面面文文件件。。评评估估机机构构应应当当记记录录这这些些政政策策和和程程序序的的执执行行情情况况。。第六六条条评评估估机机构构对对资资产产评评估估业业务务进进行行质质量量控控制制，，应应当当遵遵守守本本指指南南。。18第二二章章质质量量控控制制责责任任第七七条条评评估估机机构构应应当当合合理理界界定定和和细细分分质质量量控控制制体体系系中中控控制制主主体体承承担担的的质质量量控控制制责责任任，，并并建建立立责责任任落落实实和和追追究究机机制制。。控控制制主主体体通通常常包包括括：：（一一））最最高高管管理理层层；；（二）首席评评估师；（三）项目负负责人；（四）项目审审核人员；（五）项目团团队成员；（六）评估机机构其他人员员。19第二章质质量控制责任任第八条最高高管理层是指指在最高层指指挥和控制评评估机构的一一个人或者一一组人。最高管理层对对业务质量控控制承担最终终责任。第九条最高高管理层应当当在股东会（（或者合伙人人会议）授权权的或者章程程（或者合伙伙人协议）规规定的范围内内行使职权，，并承担以下下职责：（一）树立质质量管理意识识，让全体人人员充分认识识到业务质量量控制的重要要性，确保全全员参与，以以达到质量控控制目标；（二）制定评评估机构的服服务宗旨，确确保全体人员员理解服务宗宗旨的内涵，，并评审其持持续适宜性；；（三）在相关关职能部门层层次上建立质质量目标，质质量目标应当当具体、可测测量和可实现现，并与服务务宗旨保持一一致；（四）策划组组织架构和质质量控制体系系，并对其进进行定期评审审，确保其处处于适宜、充充分和有效的的状态；（五）合理授授权分支机构构的业务权限限，对分支机机构的业务开开展实施控制制。20第二章质质量控制责任任第十条首席席评估师是指指最高管理层层在质量控制制体系方面的的代表。首席席评估师应当当为评估机构构的股东（或或者合伙人）），且应当具具备履行职责责所需要的经经验和能力。。首席评估师师由最高管理理层指定并授授予其管理权权限，直接对对最高管理层层负责。第十一条首首席评估师承承担以下职责责：（一）确保质质量控制体系系建立、实施施和保持；（二）监控质质量控制体系系的运行情况况，向最高管管理层报告并并提出改进的的建议和方案案；（三）促进全全体人员不断断提高业务质质量意识。21第二章质质量控制责任任第十二条评评估机构应当当制定评估业业务项目负责责人制度。项项目负责人应应当符合下列列要求：（一）具有注注册资产评估估师资格；（二）具备履履行职责所需需的职业道德德、专业知识识、执业能力力、专业经验验；评估机构应当当对每项评估估业务委派项项目负责人，，可以根据业业务特征决定定是否由股东东（或者合伙伙人）、董事事担任项目负负责人。第十三条项项目负责人承承担以下职责责：（一）评估计计划的制订和和组织实施；；（二）评估业业务实施中的的协调和沟通通；（三）按照程程序报告与评评估业务相关关的重要信息息；（四）组织复复核项目团队队人员的工作作；（五）对专家家的工作成果果进行分析判判断，确信其其合理性；（六）组织编编制评估报告告，并审核相相关内容；（七）在出具具的评估报告告上签字盖章章；（八）组织处处理评估报告告提交后的反反馈意见；（九）组织评评估业务工作作底稿归档。。22第二章质质量控制责任任第十四条项项目审核人员员应当符合下下列要求：（一）具备履履行职责的技技术专长；（二）具备审审核业务所需需要的经验和和权限；（三）保证审审核工作的客客观性。第十五条项项目审核人员员承担以下职职责：（一）审核评评估程序执行行情况；（二）审核拟拟出具的评估估报告；（三）审核工工作底稿；（四）综合评评价项目风险险，提出出具具评估报告的的明确意见。。23第二章质质量控制责任任第十六条项项目团队成员员一般包括承承担或者参与与评估业务项项目工作的注注册资产评估估师、业务助助理人员。项项目团队成员员承担以下职职责：（一）接受项项目负责人的的领导，了解解拟执行工作作的目标，理理解项目负责责人的工作指指令；（二）按照评评估机构质量量控制政策和和程序的要求求从事具体评评估业务工作作，形成工作作底稿；（三）汇报执执行业务过程程中发现的重重大问题；（四）复核已已完成的工作作底稿并接受受审核。第十七条评评估机构应当当明确处于质质量控制体系系中的其他人人员的职责，，该类人员通通常包括：（一）业务洽洽谈人员；（二）业务部部门负责人；；（三）分支机机构负责人；；（四）人力资资源管理人员员；（五）信息管管理人员；（六）档案管管理人员；（七）文秘人人员。24第三章职职业道德第十八条评评估机构应当当制定政策和和程序，保证证全体人员遵遵守资产评估估职业道德准准则。第十九条评评估机构制定定的政策和程程序，应当强强调遵守资产产评估职业道道德准则的重重要性，并通通过以下方式式予以强化：：（一）管理层层的示范；（二）教育和和培训；（三）监控；；（四）对违反反资产评估职职业道德准则则行为的处理理。25第三章职职业道德第二十条评评估机构应当当按照资产评评估职业道德德准则的要求求，恪守独立立、客观、公公正的原则。。针对具体评评估业务的特特点，评估机机构应当：（一）对影响响独立性和客客观性的利益益关系等因素素进行分析和和判断，最大大限度地减少少或者消除不不利因素，直直至放弃评估估业务，以使使对独立性和和客观性的不不利影响降至至可接受的水水平；（二）要求内内部相关人员员就有关独立立性的信息进进行沟通，以以确定是否存存在违反独立立性的情形；；（三）排除影影响评估师做做出独立专业业判断的外部部因素的干扰扰。第二十一条评评估机构制制定的保密政政策，应当要要求执业人员员和其他相关关人员对国家家秘密、委托托方和相关当当事方的商业业秘密、所在在评估机构的的商业秘密负负有保密义务务。除下列人人员和机构依依法从评估机机构获取和保保留的国家秘秘密及商业秘秘密外，不得得向他人泄露露在执业过程程中获得的不不应公开的信信息以及评估估结论：（一）委委托方或或者由委委托方书书面许可可的人；；（二）法法律、行行政法规规允许的的第三方方；（三）具具有管辖辖权的监监管机构构、行业业协会。。执业人员员和其他他相关人人员在为为委托方方和相关关当事方方服务结结束或者者离开所所在评估估机构后后，应当当按照有有关规定定或者合合同约定定承担保保密义务务。26第四章人人力力资源第二十二二条评评估机构构应当合合理配置置必需的的人力资资源，并并根据业业务的变变化，对对人力资资源进行行调整和和更新。。第二十三三条评评估机构构在制定定人力资资源政策策和程序序时，应应当考虑虑以下内内容：（一）人人力资源源规划；；（二）岗岗位职责责和任职职要求；；（三）招招聘与选选拔；（四）教教育与培培训；（五）绩绩效考评评；（六）薪薪酬制度度。第二十四四条评评估机构构在制定定项目团团队成员员配备的的政策和和程序时时，应当当要求项项目团队队成员具具备下列列条件：：（一）必必要的职职业道德德素质，，能够保保持独立立性；（二）必必要的专专业知识识、执业业能力、、专业经经验；（三）遵遵守评估估机构业业务质量量控制政政策和程程序的意意识。第二十五五条评评估机构构聘请专专家和外外部人员员协助工工作的，，应当制制定利用用专家和和外部人人员工作作的政策策和程序序，以确确信其工工作的合合理性。。27第五章评评估估业务承承接第二十六六条评评估机构构应当制制定评估估业务承承接环节节的控制制政策和和程序，，确保在在与委托托方正式式签订业业务约定定书之前前，对拟拟委托事事项进行行必要了了解，以以决定是是否接受受委托。。第二十七七条评评估机构构应当谨谨慎地选选择客户户和业务务，在制制定业务务承接环环节的政政策和程程序时，，应当考考虑以下下方面：：（一）业业务洽谈谈；（二）业业务约定定书的审审核和签签订；（三）发发生业务务约定书书变更、、中止、、终止情情形时的的处置。。28第五章评评估估业务承承接第二十八八条评评估机构构应当规规定业务务洽谈人人员所具具备的条条件。业业务洽谈谈人员在在洽谈业业务时，，应当了了解下列列事项：：（一）评评估业务务基本事事项；（二）法法律法规规、评估估准则的的要求；；（三）委委托方的的要求；；（四）被被评估单单位的情情况；（五）评评估业务务风险。。第二十九九条在在签订业业务约定定书之前前，评估估机构应应当考虑虑与评估估业务有有关的要要求、风风险、胜胜任能力力等因素素，以确确保：（一）委委托方的的要求得得到正确确理解；；（二）风风险得到到初步识识别和评评价；（三）有有能力满满足合理理要求和和控制风风险。29第五章评评估估业务承承接第三十条条评估估机构应应当根据据业务风风险对评评估业务务进行分分类，分分类时应应当考虑虑下列因因素：（一）来来自委托托方和相相关当事事方的风风险；（二）来来自评估估对象的的风险；；（三）来来自评估估机构及及人员的的风险；；（四）评评估报告告使用不不当的风风险。第三十一一条当当发生业业务约定定书变更更、中止止、终止止情形时时，评估估机构应应当采取取措施进进行处置置，并保保持记录录。采取取的措施施通常包包括：（一）对对变更、、中止、、终止的的情形进进行重新新审核；；（二）就就拟采取取的行动动及原因因与委托托方沟通通；（三）将将信息传传达到相相关人员员。30第六章评评估估业务计计划第三十二二条评评估机构构应当制制定评估估业务计计划的控控制政策策和程序序，以确确保：（一）项项目团队队成员了了解工作作内容、、工作目目标、重重点关注注领域；；（二）项项目负责责人有效效组织和和管理评评估业务务；（三）管管理层人人员有效效监控评评估业务务；（四）使使委托方方和相关关当事方方了解评评估计划划的内容容，配合合项目团团队工作作。第三十三三条评评估机构构应当针针对以下下事项制制定评估估业务计计划控制制政策和和程序：：（一）评评估计划划编制前前进一步步明确业业务基本本事项；；（二）评评估计划划编制和和批准的的参与者者；（三）评评估计划划的内容容和繁简简程度；；（四）评评估业务务时间进进度、质质量和成成本之间间的制约约关系，，评估计计划的可可执行性性；（五）评评估计划划的编制制、审核核、批准准流程；；（六）评评估计划划实施过过程中的的重大调调整。31第六章评评估估业务计计划第三十四四条评评估机构构制定的的评估业业务计划划环节的的控制政政策和程程序，应应当要求求项目负负责人在在编制评评估计划划前完成成以下事事项：（一）为为编制评评估计划划、开展展后续工工作而组组织资源源；（二）确确定是否否对委托托方和相相关当事事方进行行必要的的业务指指导；（三）确确定是否否对项目目团队成成员进行行适当的的培训；；（四）确确定是否否开展初初步评估估活动。。第三十五五条对对大型、、复杂的的评估业业务，评评估机构构制定的的评估业业务计划划环节的的控制政政策和程程序，应应当要求求编制详详细的评评估计划划。32第七章评评估估业务实实施和报报告出具具第三十六六条评评估机构构应当制制定评估估业务实实施和报报告出具具环节的的控制政政策和程程序，以以保证相相关法律律法规、、评估准准则得以以遵守，，满足出出具评估估报告的的要求。。第三十七七条评评估机构构应当针针对以下下事项制制定评估估业务实实施和报报告出具具环节的的控制政政策和程程序：（一）项项目团队队组建及及工作委委派；（二）现现场调查查、评估估资料收收集和评评定估算算；（三）评评估报告告编制；；（四）利利用专家家工作；；（五）引引用其他他专业报报告结论论；（六）疑疑难问题题或者争争议事项项的解决决；（七）项项目负责责人的指指导与监监督；（八）内内部审核核；（九）评评估报告告签发及及提交。。33第七章评评估估业务实实施和报报告出具具第三十八八条评评估机构构在制定定不同特特征资产产（企业业）的现现场调查查、收集集评估资资料、评评定估算算以及编编制评估估报告的的控制政政策和程程序时，，通常考考虑以下下要素：：（一）现现场调查查方案的的可行性性；（二）评评估资料料的真实实性、合合法性和和完整性性；（三）评评估方法法的恰当当性、评评估参数数的合理理性；（四）评评估报告告的合规规性。第三十九九条评评估机构构制定的的引用其其他专业业报告结结论环节节的控制制政策和和程序，，通常包包括下列列内容：：（一）对对出具专专业报告告的机构构和人员员资质的的关注；；（二）对对拟引用用专业报报告进行行必要的的关注；；（三）引引用的情情形、方方式及其其在评估估报告中中的披露露。34第七章评评估估业务实实施和报报告出具具第四十条条评估估机构制制定的解解决疑难难问题或或者争议议事项的的控制政政策和程程序，通通常包括括下列内内容：（一）向向评估机机构内部部或者外外部具备备资历和和经验的的相关人人员咨询询；（二）处处理项目目执行过过程中的的意见分分歧。只有对分分歧意见见形成结结论，评评估机构构才能出出具评估估报告。。第四十一一条评评估机构构应当制制定控制制政策和和程序，，要求项项目负责责人对项项目团队队成员的的工作进进行指导导、监督督，并对对下列事事项实施施控制：：（一）项项目团队队的组建建和管理理；（二）业业务时间间进度；；（三）业业务沟通通；（四）业业务风险险；（五）业业务成本本。35第七章评评估估业务实实施和报报告出具具第四十二二条评评估机构构应当设设置专门门部门或或者专门门岗位实实施评估估业务的的内部审审核，内内部审核核的政策策和程序序应当确确保未经经审核合合格的事事项不进进入下一一程序。。内部审审核的政政策和程程序，应应当包括括下列内内容：（一）内内部审核核流程；；（二）项项目审核核人员的的专业能能力要求求；（三）审审核的时时间、范范围和方方法。第四十三三条评估估机构应应当制定定评估报报告签发发政策和和程序。。评估报告告签发政政策和程程序应当当规定，，一旦发发现已经经提交的的评估报报告存在在瑕疵、、错误等等问题时时，评估估机构为为挽回不不良影响响，根据据问题的的严重程程度或者者潜在影影响程度度应当采采取的相相应措施施。36第八章监监控控和改进进第四十四四条评评估机构构应当制制定政策策和程序序，对质质量控制制体系运运行情况况进行监监控。监监控应当当重点关关注以下下内容：：（一）质质量控制制体系是是否符合合本指南南的要求求，是否否符合评评估机构构的实际际；（二）质质量控制制体系是是否达到到了质量量目标；；（三）质质量控制制体系是是否得到到有效的的实施和和保持。。第四十五五条评评估机构构对质量量控制体体系运行行情况的的监控措措施主要要包括：：（一）建建立信息息系统，，收集、、管理和和利用不不同渠道道来源的的相关信信息，为为评价和和改进质质量控制制体系提提供依据据；（二）对对质量控控制体系系运行的的过程进进行监控控；（三）对对质量控控制体系系的运行行情况进进行定期期检查和和评价。。第四十六六条对对监控中中发现的的问题和和隐患，，质量控控制体系系中的相相关控制制主体应应当采取取适当的的纠正措措施和预预防措施施，并对对所采取取措施的的有效性性和效率率进行评评价。第四十七七条评评估机构构应当根根据监控控和其他他方面的的信息对对质量控控制体系系的适当当性和有有效性进进行评价价，并提提出改进进意见。。37第九章文文件件和记