财务会计与房产税核算管理知识分析课件

第11章其他税种(shuìzhǒng)的核算

11.1城市(chéngshì)维护建设税的核算

11.2房产税的核算

11.3车船使用税的核算11.4印花税的核算

第一页，共四十一页。第11章其他税种(shuìzhǒng)的核算11.1

第一节城市维护(wéihù)建设税的核算

一、城市维护建设(jiànshè)税概述二、城市维护建设税的计算三、城市维护建设税的会计处理四、城市维护建设税的纳税申报第二页，共四十一页。

第一节城市维护(wéihù)建设税的核算

一、城一、城市维护(wéihù)建设税概述

(一)城市维护建设税概念城市维护建设税〔简称城建税〕，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税〔简称“三税〞〕的单位和个人就其实际缴纳的“三税〞税额为计税依据而征收的一种税。城建税具有以下(yǐxià)两个显著特点：1.具有附加税性质。2.具有特定目的。第三页，共四十一页。一、城市维护(wéihù)建设税概述

(一)城市维护建设税概一、城市(chéngshì)维护建设税概述〔二〕城市维护建设税的征税范围城建税的纳税(nàshuì)义务人，是指负有缴纳“三税〞义务的单位和个人，但目前对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税〞不征收城建税。〔三〕城市维护建设税的税率纳税人所在地为市区的，税率为7％；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％。第四页，共四十一页。一、城市(chéngshì)维护建设税概述〔二〕城市维护建设一、城市维护建设(jiànshè)税概述〔四〕城市(chéngshì)维护建设税优惠政策城建税原那么上不单独减免，但因城建税又具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。〔五〕城市维护建设税计税依据城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税〞税额。第五页，共四十一页。一、城市维护建设(jiànshè)税概述〔四〕城市(chén二、城市维护(wéihù)建设税的计算

城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税〞税额决定(juédìng)的，其计算公式为：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率第六页，共四十一页。二、城市维护(wéihù)建设税的计算

城建税纳税人的应纳税三、城市(chéngshì)维护建设税的会计处理

〔一〕会计科目设置城市维护建设税的会计核算应设置“应交税费——应交城市维护建设税〞科目，计提时，计入贷方，缴纳时计入借方(jièfāng)，余额假设在贷方说明企业应缴而未缴的城建税。第七页，共四十一页。三、城市(chéngshì)维护建设税的会计处理

〔一〕会计三、城市维护建设(jiànshè)税的会计处理

〔二〕会计处理【例11-1】某公司设在市区，2004年6月货物销售实际缴纳(jiǎonà)增值税100000元，缴纳(jiǎonà)消费税80000元，转让一项无形资产应纳营业税40000元，该公司应纳城建税的计算及会计处理如下：第八页，共四十一页。三、城市维护建设(jiànshè)税的会计处理

〔二〕会计处三、城市维护(wéihù)建设税的会计处理

〔1〕货物销售应缴城建税＝〔100000+80000〕×7％＝12600〔元〕〔2〕转让无形资产应缴城建税＝40000×7％＝2800〔元〕共计(ɡònɡjì)应缴城建税＝12600+2800＝15400〔元〕会计处理如下：第九页，共四十一页。三、城市维护(wéihù)建设税的会计处理

〔1〕货物销售应三、城市维护(wéihù)建设税的会计处理

〔1〕计提时：借：营业税金及附加12600营业(yíngyè)外支出2800贷：应交税费——应交城市维护建设税15400〔2〕实际缴纳借：应交税费——应交城市维护建设税15400贷：银行存款15400第十页，共四十一页。三、城市维护(wéihù)建设税的会计处理

〔1〕计提时：第四、城市维护(wéihù)建设税的纳税申报

城市(chéngshì)维护建设税与“三税〞同时申报缴纳，纳税人应按照有关税法的规定，如实填写“城建税纳税申报表〞第十一页，共四十一页。四、城市维护(wéihù)建设税的纳税申报

城市(chéng第二节房产税的核算(hésuàn)

一、房产税概述(ɡàishù)二、房产税的计算三、房产税的会计处理四、房产税的纳税申报第十二页，共四十一页。第二节房产税的核算(hésuàn)

一、房产税概述(一、房产税概述(ɡàishù)

房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。〔一〕房产税纳税人凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人均为房产税的纳税人。〔二〕房产税的征税范围和计税依据1.征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村房产，有利于农业开展，有于社会稳定(wěndìng)。2.计税依据房产税计税依据是房产计税价值或房产的租金收入第十三页，共四十一页。一、房产税概述(ɡàishù)

房产税是以房产为征税对象，二、房产税的计算(jìsuàn)

从价计征：应纳税额＝应税房产(fángchǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2％从租计征：应纳税额＝租金收入×12％〔或4％〕第十四页，共四十一页。二、房产税的计算(jìsuàn)

从价计征：应纳税额＝应税三、房产税的会计(kuàijì)处理

〔一〕会计科目设置为了准确反映企业房产税的计提及上缴(shàngjiǎo)情况，设置“应交税费——应交房产税〞科目，即企业预提时计入“管理费用〞等科目的借方，“应交税费——应交房产税〞科目的贷方第十五页，共四十一页。三、房产税的会计(kuàijì)处理

〔一〕会计科目设置第三、房产税的会计(kuàijì)处理〔二〕会计处理【例11-2】某生产企业2005年1月1日的房产原值为4000万元，2月1日将其中原值为2000万元的房屋出租，月租金10万元，当地政府规定的减除(jiǎnchú)比例为20％。作出企业一季度预提及上缴房产税的会计处理。第十六页，共四十一页。三、房产税的会计(kuàijì)处理〔二〕会计处理第十六页三、房产税的会计(kuàijì)处理〔1〕计算(jìsuàn)1月份应纳房产税＝4000×〔1－20％〕×1.2％÷12个月＝3.2〔万元〕计算2月份应纳房产税＝[(4000－2000)×〔1－20％〕×1.2％＋10×12×12％]÷12＝2.8〔万元〕第十七页，共四十一页。三、房产税的会计(kuàijì)处理〔1〕计算(jìsu三、房产税的会计(kuàijì)处理〔2〕1月份预提房产税借：管理费用32000贷：应交税费——应交房产税32000〔3〕2月份预提房产税借：管理费用28000贷：应交税费——应交房产税28000〔4〕3月份预提分录同2月份一样(yīyàng)〔5〕上缴第一季度房产税借：应交税费——应交房产税88000贷：银行存款88000第十八页，共四十一页。三、房产税的会计(kuàijì)处理〔2〕1月份预提房产税四、房产税的纳税(nàshuì)申报

房产税的纳税人应按照(ànzhào)条例有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写“纳税申报表〞。纳税人应将纳税房屋坐落地点、数量、房屋的原值或租金收入等情况，据实向税务机关申报，并按规定纳税。纳税人住址变更、产权转移、房屋原值等有变化时，应及时向税务机关申报。第十九页，共四十一页。四、房产税的纳税(nàshuì)申报

房产税的纳税人应按照第三节车船(chēchuán)使用税的核算

一、车船使用税概述(ɡàishù)二、车船使用税的计算三、车船使用税的会计处理四、车船使用税的纳税申报第二十页，共四十一页。第三节车船(chēchuán)使用税的核算

一、车船一、车船(chēchuán)使用税概述〔一〕车船使用税概念车船使用税是指国家(guójiā)对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。〔二〕车船使用税纳税人车船使用税纳税人是指在我国境内拥有并使用车船的单位和个人。第二十一页，共四十一页。一、车船(chēchuán)使用税概述〔一〕车船使用税概念一、车船(chēchuán)使用税概述〔三〕车船使用税税率车船使用税实行定额税率，对各类车辆分别规定一个幅度(fúdù)税额，各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度(fúdù)内，根据当地实际情况对同一计税标准的车辆，具体确定适用税额。〔四〕车船使用税计税依据车船使用税计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为辆、净吨位和载重吨位三种〔五〕车船使用税的减免税第二十二页，共四十一页。一、车船(chēchuán)使用税概述〔三〕车船使用税税率二、车船(chēchuán)使用税的计算

车船使用税应纳税额的计算公式为：〔一〕机动船及载货汽车的应纳税额＝净吨位数×适用单位税额〔二〕非机动船的应纳税额＝载重吨位数×适用单位税额〔三〕除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额＝车辆数×适用单位数额〔四〕机动车挂车应纳税额＝挂车净吨位×〔载货汽车净吨位年税额×70％〕〔五〕从事运输业务(yèwù)拖拉机应纳税额＝拖车净吨位×〔载货汽车净吨位年税额×50％〕〔六〕客货两用汽车应纳税额分两步计算：乘人局部＝辆数×〔适用乘人汽车税额×50％〕载货局部＝净吨位×适用税额第二十三页，共四十一页。二、车船(chēchuán)使用税的计算

车船使用税应纳税三、车船使用税的会计(kuàijì)处理

〔一〕会计科目设置为了准确核算企业的车船(chēchuán)使用税缴纳情况，企业设置了“应交税费——应交车船(chēchuán)使用税〞科目，计提时计入贷方，缴纳时计入借方，应缴的车船(chēchuán)使用税直接计入“管理费用〞科目。第二十四页，共四十一页。三、车船使用税的会计(kuàijì)处理

〔一〕会计科目设三、车船使用税的会计(kuàijì)处理〔二〕会计(kuàijì)处理【例11-3】某企业有货车4辆，每辆净吨位2吨，非经营用小轿车5辆，10座以下乘人汽车200元/辆，载货车每吨60元，作出该企业计提及上缴车船使用税的会计处理。应纳税额＝4×2×60＋5×200＝1480〔元〕计提时：借：管理费用1480贷：应交税费——应交车船使用税1480上缴时：借：应交税费——应交车船使用税1480贷：银行存款1480第二十五页，共四十一页。三、车船使用税的会计(kuàijì)处理〔二〕会计(kuà四、车船使用税的纳税(nàshuì)申报

车船使用税的纳税人应按照(ànzhào)条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写?车船使用税纳税申报表?。第二十六页，共四十一页。四、车船使用税的纳税(nàshuì)申报车船使用税的纳税第四节印花税的核算(hésuàn)

一、印花税概述(ɡàishù)二、印花税的计算三、印花税的会计处理四、印花税的纳税申报第二十七页，共四十一页。第四节印花税的核算(hésuàn)

一、印花税概述(一、印花税概述(ɡàishù)〔一〕印花税概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力凭证的单位和个人征收(zhēngshōu)的一种税。第二十八页，共四十一页。一、印花税概述(ɡàishù)〔一〕印花税概念第二十八页，一、印花税概述(ɡàishù)〔二〕印花税的纳税人印花税的纳税义务人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，可以分为五类：〔1〕立合同人，是各类合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。〔2〕立据人，即订立(dìnglì)产权转移书据的单位和个人。〔3〕立账簿人，即设立并使用营业账簿的单位和个人。〔4〕领受人，即领受并持有权利、许可证照的单位和个人。〔5〕使用人，即在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。第二十九页，共四十一页。一、印花税概述(ɡàishù)〔二〕印花税的纳税人第二十九一、印花税概述(ɡàishù)〔三〕印花税的税目、税率及计税依据印花税的应税凭证分为四大类13个税目，税率有两种形式：一是比例(bǐlì)税率，适用于记载有金额的应税凭证；二是定额税率，适用于无法记载金额或虽有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证5元〔四〕印花税的税收优惠第三十页，共四十一页。一、印花税概述(ɡàishù)〔三〕印花税的税目、税率及计二、印花税的计算(jìsuàn)

实行从价计税的凭证(píngzhèng)：应纳税额＝计税金额×比例税率实行从量计税的凭证：应纳税额＝凭证件数×固定税额〔5元〕第三十一页，共四十一页。二、印花税的计算(jìsuàn)

实行从价计税的凭证(pí三、印花税的会计(kuàijì)处理

〔一〕会计科目设置企业缴纳的印花税不需要通过“应交税费〞科目核算。应视业务的具体情况予以确定(quèdìng)：〔1〕假设是固定资产、无形资产的购销、转让，作为买方或承受方，其支付的印花税，应借记“固定资产〞、“无形资产〞科目；作为卖方或转让方，其支付的印花税应借记“固定资产清理〞、“营业外支出〞等科目。〔2〕在企业租赁固定资产、无形资产等时，租入方应支付的印花税借记“管理费用〞科目，租出方应支付的印花税，借记“固定资产清理〞或“其他业务本钱〞等科目。第三十二页，共四十一页。三、印花税的会计(kuàijì)处理

〔一〕会计科目设置第三、印花税的会计(kuàijì)处理

〔3〕企业在债务重组时，债务人应缴的印花税，应借记“管理费用〞科目，债权人那么应借记“长期股权投资〞科目。〔4〕在其他情况下，企业支付的印花税，那么应借记“管理费用〞科目〔如果一次购置印花税和缴纳(jiǎonà)税额较大时，需分期摊入费用，可通过“待摊费用〞科目〕。第三十三页，共四十一页。三、印花税的会计(kuàijì)处理

〔3〕企业在债务重组三、印花税的会计(kuàijì)处理〔二〕会计处理【例11-4】某企业2005年初签订10份委托(wěituō)加工合同，合同总标的300万元，但企业按5元/份粘贴了印花税票且已进行了核算，经税务稽查，加工合同不得按件贴花，而且企业尚有2005年3月份签订的5份购销合同未贴印花税合同总金额200万元，税务机关作出补税及罚款3倍的决定，试作出会计处理。第三十四页，共四十一页。三、印花税的会计(kuàijì)处理〔二〕会计处理第三十四三、印花税的会计(kuàijì)处理加工(jiāgōng)合同补缴印花税＝300万×0.5‰－10份×5＝1450〔元〕购销合同应补缴印花税＝200×0.3‰＝600〔元〕共应补交印花税＝2050〔元〕对企业应罚款金额＝印花税×3＝2050×3＝6150〔元〕第三十五页，共四十一页。三、印花税的会计(kuàijì)处理加工(jiāgōng三、印花税的会计(kuàijì)处理会计处理(chǔlǐ)如下：补交印花税借：管理费用——印花税2050贷：银行存款2050上交罚款借：营业外支出——税务罚款6150贷：银行存款6150第三十六页，共四十一页。三、印花税的会计(kuàijì)处理会计处理(chǔlǐ)三、印花税的会计(kuàijì)处理【例11-5】某建筑企业2004年2月购入18000元印花税票备用(bèiyòng)，2月份签订一份建筑工程承包合同，承包金额3000万元，5月份企业将其中1000万元的工程转包给另一家建筑公司，并签订了转包合同。试作出该企业印花税的会计核算。第三十七页，共四十一页。三、印花税的会计(kuàijì)处理【例11-5】某建筑企三、印花税的会计(kuàijì)处理〔1〕购入印花税票时借：待摊费用18000贷：银行存款18000〔2〕2月签订合同应纳印花税＝3000万×0.3‰＝9000〔元〕借：管理费用9000贷：待摊费用9000〔3〕5月转包合同应纳印花税＝1000万×0.3‰＝3000〔元〕借：管理费用3000贷：待摊费用3000第三十八页，共四十一页。三、印花税的会计(kuàijì)处理〔1〕购入印花税票时第四、印花税的纳税(nàshuì)申报

印花税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实(rúshí)填写?印花税纳税申报表?。第三十九页，共四十一页。四、印花税的纳税(nàshuì)申报

印花税的纳税人应按照

谢谢(xièxie)！第四十页，共四十一页。谢谢(xièxie)！第四十页，共四十一页。内容(nèiróng)总结第11章其他税种的核算。城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税〞税额。凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人均为房产税的纳税人。车船使用税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海(lǐnɡhǎi)的船舶，依法征收的一种税。〔三〕除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额＝车辆数×适用单位数额。车船使用税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写。谢谢第四十一页，共四十一页。内容(nèiróng)总结第11章其他税种的核算。城建税第11章其他税种(shuìzhǒng)的核算

11.1城市(chéngshì)维护建设税的核算

11.2房产税的核算

11.3车船使用税的核算11.4印花税的核算

第一页，共四十一页。第11章其他税种(shuìzhǒng)的核算11.1

第一节城市维护(wéihù)建设税的核算

一、城市维护建设(jiànshè)税概述二、城市维护建设税的计算三、城市维护建设税的会计处理四、城市维护建设税的纳税申报第二页，共四十一页。

第一节城市维护(wéihù)建设税的核算

一、城一、城市维护(wéihù)建设税概述

(一)城市维护建设税概念城市维护建设税〔简称城建税〕，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税〔简称“三税〞〕的单位和个人就其实际缴纳的“三税〞税额为计税依据而征收的一种税。城建税具有以下(yǐxià)两个显著特点：1.具有附加税性质。2.具有特定目的。第三页，共四十一页。一、城市维护(wéihù)建设税概述

(一)城市维护建设税概一、城市(chéngshì)维护建设税概述〔二〕城市维护建设税的征税范围城建税的纳税(nàshuì)义务人，是指负有缴纳“三税〞义务的单位和个人，但目前对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税〞不征收城建税。〔三〕城市维护建设税的税率纳税人所在地为市区的，税率为7％；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％。第四页，共四十一页。一、城市(chéngshì)维护建设税概述〔二〕城市维护建设一、城市维护建设(jiànshè)税概述〔四〕城市(chéngshì)维护建设税优惠政策城建税原那么上不单独减免，但因城建税又具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。〔五〕城市维护建设税计税依据城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税〞税额。第五页，共四十一页。一、城市维护建设(jiànshè)税概述〔四〕城市(chén二、城市维护(wéihù)建设税的计算

城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税〞税额决定(juédìng)的，其计算公式为：应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率第六页，共四十一页。二、城市维护(wéihù)建设税的计算

城建税纳税人的应纳税三、城市(chéngshì)维护建设税的会计处理

〔一〕会计科目设置城市维护建设税的会计核算应设置“应交税费——应交城市维护建设税〞科目，计提时，计入贷方，缴纳时计入借方(jièfāng)，余额假设在贷方说明企业应缴而未缴的城建税。第七页，共四十一页。三、城市(chéngshì)维护建设税的会计处理

〔一〕会计三、城市维护建设(jiànshè)税的会计处理

〔二〕会计处理【例11-1】某公司设在市区，2004年6月货物销售实际缴纳(jiǎonà)增值税100000元，缴纳(jiǎonà)消费税80000元，转让一项无形资产应纳营业税40000元，该公司应纳城建税的计算及会计处理如下：第八页，共四十一页。三、城市维护建设(jiànshè)税的会计处理

〔二〕会计处三、城市维护(wéihù)建设税的会计处理

〔1〕货物销售应缴城建税＝〔100000+80000〕×7％＝12600〔元〕〔2〕转让无形资产应缴城建税＝40000×7％＝2800〔元〕共计(ɡònɡjì)应缴城建税＝12600+2800＝15400〔元〕会计处理如下：第九页，共四十一页。三、城市维护(wéihù)建设税的会计处理

〔1〕货物销售应三、城市维护(wéihù)建设税的会计处理

〔1〕计提时：借：营业税金及附加12600营业(yíngyè)外支出2800贷：应交税费——应交城市维护建设税15400〔2〕实际缴纳借：应交税费——应交城市维护建设税15400贷：银行存款15400第十页，共四十一页。三、城市维护(wéihù)建设税的会计处理

〔1〕计提时：第四、城市维护(wéihù)建设税的纳税申报

城市(chéngshì)维护建设税与“三税〞同时申报缴纳，纳税人应按照有关税法的规定，如实填写“城建税纳税申报表〞第十一页，共四十一页。四、城市维护(wéihù)建设税的纳税申报

城市(chéng第二节房产税的核算(hésuàn)

一、房产税概述(ɡàishù)二、房产税的计算三、房产税的会计处理四、房产税的纳税申报第十二页，共四十一页。第二节房产税的核算(hésuàn)

一、房产税概述(一、房产税概述(ɡàishù)

房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。〔一〕房产税纳税人凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人均为房产税的纳税人。〔二〕房产税的征税范围和计税依据1.征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村房产，有利于农业开展，有于社会稳定(wěndìng)。2.计税依据房产税计税依据是房产计税价值或房产的租金收入第十三页，共四十一页。一、房产税概述(ɡàishù)

房产税是以房产为征税对象，二、房产税的计算(jìsuàn)

从价计征：应纳税额＝应税房产(fángchǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2％从租计征：应纳税额＝租金收入×12％〔或4％〕第十四页，共四十一页。二、房产税的计算(jìsuàn)

从价计征：应纳税额＝应税三、房产税的会计(kuàijì)处理

〔一〕会计科目设置为了准确反映企业房产税的计提及上缴(shàngjiǎo)情况，设置“应交税费——应交房产税〞科目，即企业预提时计入“管理费用〞等科目的借方，“应交税费——应交房产税〞科目的贷方第十五页，共四十一页。三、房产税的会计(kuàijì)处理

〔一〕会计科目设置第三、房产税的会计(kuàijì)处理〔二〕会计处理【例11-2】某生产企业2005年1月1日的房产原值为4000万元，2月1日将其中原值为2000万元的房屋出租，月租金10万元，当地政府规定的减除(jiǎnchú)比例为20％。作出企业一季度预提及上缴房产税的会计处理。第十六页，共四十一页。三、房产税的会计(kuàijì)处理〔二〕会计处理第十六页三、房产税的会计(kuàijì)处理〔1〕计算(jìsuàn)1月份应纳房产税＝4000×〔1－20％〕×1.2％÷12个月＝3.2〔万元〕计算2月份应纳房产税＝[(4000－2000)×〔1－20％〕×1.2％＋10×12×12％]÷12＝2.8〔万元〕第十七页，共四十一页。三、房产税的会计(kuàijì)处理〔1〕计算(jìsu三、房产税的会计(kuàijì)处理〔2〕1月份预提房产税借：管理费用32000贷：应交税费——应交房产税32000〔3〕2月份预提房产税借：管理费用28000贷：应交税费——应交房产税28000〔4〕3月份预提分录同2月份一样(yīyàng)〔5〕上缴第一季度房产税借：应交税费——应交房产税88000贷：银行存款88000第十八页，共四十一页。三、房产税的会计(kuàijì)处理〔2〕1月份预提房产税四、房产税的纳税(nàshuì)申报

房产税的纳税人应按照(ànzhào)条例有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写“纳税申报表〞。纳税人应将纳税房屋坐落地点、数量、房屋的原值或租金收入等情况，据实向税务机关申报，并按规定纳税。纳税人住址变更、产权转移、房屋原值等有变化时，应及时向税务机关申报。第十九页，共四十一页。四、房产税的纳税(nàshuì)申报

房产税的纳税人应按照第三节车船(chēchuán)使用税的核算

一、车船使用税概述(ɡàishù)二、车船使用税的计算三、车船使用税的会计处理四、车船使用税的纳税申报第二十页，共四十一页。第三节车船(chēchuán)使用税的核算

一、车船一、车船(chēchuán)使用税概述〔一〕车船使用税概念车船使用税是指国家(guójiā)对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。〔二〕车船使用税纳税人车船使用税纳税人是指在我国境内拥有并使用车船的单位和个人。第二十一页，共四十一页。一、车船(chēchuán)使用税概述〔一〕车船使用税概念一、车船(chēchuán)使用税概述〔三〕车船使用税税率车船使用税实行定额税率，对各类车辆分别规定一个幅度(fúdù)税额，各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度(fúdù)内，根据当地实际情况对同一计税标准的车辆，具体确定适用税额。〔四〕车船使用税计税依据车船使用税计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为辆、净吨位和载重吨位三种〔五〕车船使用税的减免税第二十二页，共四十一页。一、车船(chēchuán)使用税概述〔三〕车船使用税税率二、车船(chēchuán)使用税的计算

车船使用税应纳税额的计算公式为：〔一〕机动船及载货汽车的应纳税额＝净吨位数×适用单位税额〔二〕非机动船的应纳税额＝载重吨位数×适用单位税额〔三〕除载货汽车以外的机动车和非机动车的应纳税额＝车辆数×适用单位数额〔四〕机动车挂车应纳税额＝挂车净吨位×〔载货汽车净吨位年税额×70％〕〔五〕从事运输业务(yèwù)拖拉机应纳税额＝拖车净吨位×〔载货汽车净吨位年税额×50％〕〔六〕客货两用汽车应纳税额分两步计算：乘人局部＝辆数×〔适用乘人汽车税额×50％〕载货局部＝净吨位×适用税额第二十三页，共四十一页。二、车船(chēchuán)使用税的计算

车船使用税应纳税三、车船使用税的会计(kuàijì)处理

〔一〕会计科目设置为了准确核算企业的车船(chēchuán)使用税缴纳情况，企业设置了“应交税费——应交车船(chēchuán)使用税〞科目，计提时计入贷方，缴纳时计入借方，应缴的车船(chēchuán)使用税直接计入“管理费用〞科目。第二十四页，共四十一页。三、车船使用税的会计(kuàijì)处理

〔一〕会计科目设三、车船使用税的会计(kuàijì)处理〔二〕会计(kuàijì)处理【例11-3】某企业有货车4辆，每辆净吨位2吨，非经营用小轿车5辆，10座以下乘人汽车200元/辆，载货车每吨60元，作出该企业计提及上缴车船使用税的会计处理。应纳税额＝4×2×60＋5×200＝1480〔元〕计提时：借：管理费用1480贷：应交税费——应交车船使用税1480上缴时：借：应交税费——应交车船使用税1480贷：银行存款1480第二十五页，共四十一页。三、车船使用税的会计(kuàijì)处理〔二〕会计(kuà四、车船使用税的纳税(nàshuì)申报

车船使用税的纳税人应按照(ànzhào)条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写?车船使用税纳税申报表?。第二十六页，共四十一页。四、车船使用税的纳税(nàshuì)申报车船使用税的纳税第四节印花税的核算(hésuàn)

一、印花税概述(ɡàishù)二、印花税的计算三、印花税的会计处理四、印花税的纳税申报第二十七页，共四十一页。第四节印花税的核算(hésuàn)

一、印花税概述(一、印花税概述(ɡàishù)〔一〕印花税概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力凭证的单位和个人征收(zhēngshōu)的一种税。第二十八页，共四十一页。一、印花税概述(ɡàishù)〔一〕印花税概念第二十八页，一、印花税概述(ɡàishù)〔二〕印花税的纳税人印花税的纳税义务人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，可以分为五类：〔1〕立合同人，是各类合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。〔2〕立据人，即订立(dìnglì)产权转移书据的单位和个人。〔3〕立账簿人，即设立并使用营业账簿的单位和个人。〔4〕领受人，即领受并持有权利、许可证照的单位和个人。〔5〕使用人，即在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。第二十九页，共四十一页。一、印花税概述(ɡàishù)〔二〕印花税的纳税人第二十九一、印花税概述(ɡàishù)〔三〕印花税的税目、税率及计税依据印花税的应税凭证分为四大类13个税目，税率有两种形式：一是比例(bǐlì)税率，适用于记载有金额的应税凭证；二是定额税率，适用于无法记载金额或虽有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证5元〔四〕印花税的税收优惠第三十页，共四十一页。一、印花税概述(ɡàishù)〔三〕印花税的税目、税率及计二、印花税的计算(jìsuàn)

实行从价计税的凭证(píngzhèng)：应纳税额＝计税金额×比例税率实行从量计税的凭证：应纳税额＝凭证件数×固定税额〔5元〕第三十一页，共四十一页。二、印花税的计算(jìsuàn)

实行从价计税的凭证(pí三、印花税的会计(kuàijì)处理

〔一〕会计科目设置企业缴纳的印花税不需要通过“应交税费〞科目核算。应视业务的具体情况予以确定(quèdìng)：〔1〕假设是固定资产、无形资产的购销、转让，作为买方或承受方，其支付的印花税，应借记“固定资产〞、“无形资产〞科目；作为卖方或转让方，其支付的印花税应借记“固定资产清理〞、“营业外支出〞等科目。〔2〕在企业租赁固定资产、无形资产等时，租入方应支付的印花税借记“管理费用〞科目，租出方应支付的印花税，借记“固定资产清理〞或“其他业务本钱〞等科目。第三十二页，共四十一页。三、印花税的会计(kuàijì)处理

〔一〕会计科目设置第三、印花税的会计(kuàijì)处理

〔3〕企业在债务重组时，债务人应缴的印花税，应借记“管理费用〞科目，债权人那么应借记“长期股权投资〞科目。〔4〕在其他情况下，企业支付的印花税，那么应借记“管理费用〞科目〔如果一次购置印花税和缴纳(jiǎonà)