某咨询－山东晨鸣纸业股份有限公司年度管理建议书

2003年5月18日山东晨鸣纸业股份有限公司

2002年度管理建议书（附件）内容公司简介

经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

2002年度管理建议书（附件）2经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

2002年度管理建议书（附件）

公司的成长轨迹

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1987年公司年生产能力仅为0.6万吨，2002年达到了104万吨。

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实施资本运营，公司B股和A股先后于1997年和2000年在深圳证券交易

所挂牌上市。

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在全国各地设立了生产基地和销售中心，形成覆盖全国各地的销售网络。

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逐步建立了海外营销网络公司简介3经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

2002年度管理建议书（附件）经营规模与业绩的增长

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经营规模的扩张公司简介200220012000子公司17家10家6家经营地区山东、湖北、吉林、内蒙古、江西、上海（于2003年年初成立）山东、湖北、吉林、内蒙古山东、湖北、吉林、内蒙古主要经营范围造纸、电力建材、林业造纸、电力造纸、电力4经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

2002年度管理建议书（附件）

经营规模与业绩的增长（续）

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经营规模扩大－子公司地区分布公司简介地区

子公司山东

山东晨鸣热电股份有限公司，山东晨鸣新力热电有限公司山东齐河板纸有限责任公司，晨鸣天园林业有限公司山东晨鸣板材有限责任公司，寿光市晨鸣水泥有限公司寿光市新源煤炭有限公司

湖北

武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司，襄樊晨鸣铜版纸有限责任公司赤壁晨鸣纸业有限责任公司，武汉晨鸣乾能热电有限责任公司武汉晨建新型墙体材料有限公司

内蒙古

满洲里柯林纸业发展有限公司，海拉尔晨鸣纸业有限公司

吉林

吉林晨鸣亚松浆纸有限公司

江西

江西晨鸣纸业有限责任公司

上海

上海晨鸣造纸机械有限公司（于2003年年初成立）

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经营规模与业绩的增长

（续）

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业绩的增长公司简介年度人民币百万元6经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

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经营规模与业绩的增长（续）

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业绩的增长（续）公司简介年度人民币百万元7经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

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经营规模与业绩的增长（续）

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业绩的增长（续）公司简介年度人民币百万元8经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

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同业比较(资料来源：2002年度上市公司年报）

公司简介2002年晨鸣纸业（深市上市公司)华泰纸业（沪市上市公司)吉林纸业（深市上市公司)总资产(百万元)8,6902,7522,801主营业务收入(百万元)4,4551,3261,035净利润(百万元)381190-2289经营及财务系统管理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸业股份有限公司

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行业背景

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我国造纸工业近十年国内外对纸张的需求年增长率为8.77%，远远超过 美国和日本等发达国家2%-3%年增长率

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2001年我国机制纸产量3206万吨，居世界第二位

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我国人均用纸量只有26.5公斤，发展潜力巨大

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铜板纸近年来的发展最为迅速，年递增率高达18.8%

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新闻纸的人均消费量只有1.4公斤，与世界平均7.2公斤的水平相比还

有巨大的发展空间

公司简介10经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）发展前景的的展望机遇•我国人均纸纸消费量低低，消费能力处于加速增增长期•国家将大力力支持林纸纸工业的发发展•中国加入WTO后，能够按照照国际准则则参与国际际竞争，开开拓国际市市场挑战•国内同行业业竞争加剧剧•外商在我国国造纸行业业的投资计计划加快，，面临更多多的国际竞竞争对手公司简介11经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司现有的的管理结构构（资料来源源：晨鸣公公司网站））公司简介12山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理随着公司经经营规模和和经营范围围的不断扩扩大，业绩绩的不断增增长，我们们在年度审审计中发现现了一些由由此而引起起的财务或或内部控制制系统的不不足之处，，并对此提提出建议改改善方案，，供公司参参考。我们的建议议是基于我我们为达到到审计结论论而进行的的审计工作作的基础上上，因而不不可能涵盖盖公司业务务上的所有有风险及内内部控制的的不足之处处。公司董董事及审计计师各自的的责任已经经在我们的的审计业务务约定书中中阐明。13山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理经营决策形形成路径图图经营决策真实反映财财务经营状况的财务务数据经营及财务务系统管理理14山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理经营与财务务管理系统统图财务管理架构财务内控体系公司治理结构经营管理系统经营与财务务管理系统统15山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务管理架架构管理模式的的选择•职能制结构构：金字塔塔型•矩阵结构：：各职能部部门的垂直直系统同各各规划项目目的水平系系统组成一一个矩阵的组织结构•联邦分权制制结构：以以成果为中中心的组织织设计•模拟分权制制结构•系统结构我所发现，，贵公司财财务部门尚尚未有一套套明确的管管理模式，，不利于财财 务部门门有效地行行使职能。。16山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务管理架架构管理体系的的构建•职位的设置置•职能的分工工•功能的实施施•运行的协调调17山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务管理架架构管理信息系系统（MIS）•信息的报告告•决策的制定定•指令的传达达•权限的设置置•适时的监控控18山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务管理架架构绩效评价体体系•绩效评价的的目标绩效评价在现有工作作中的绩效效将来担负更更高职责工作的潜在在能力19山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务管理架架构绩效评价体体系•绩效评价的的方法员工绩效职责期望的结果果绩效考评奖励行为修正潜能的评定定不断循环传统的评价价方法现代评价方方法好坏奖励惩罚20山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务管理架架构绩效评价体体系•评价的报酬酬体系内部报酬:参与决策/更大的工工作自由和和权限/更更多的责任任/更有趣趣的工作/个人成长长的机会/活动的多多样化外部报酬:直接报酬/间接报酬酬/非金钱钱性报酬•激励机制•改善绩效的的激励：绩绩效与激励励的统一21山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务内控体体系建立财务报报告系统（（FinancialReportingSystem）•报告信息的的筛选•信息传递的的有效性•信息反馈的的及时性22山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务内控体体系财务风险•系统风险技术风险制度缺陷•财务人员道道德风险•外部风险23山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务内控体体系内部风险控控制•设置审批权权限定级审批约束机制落实到人兼顾效率24山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务内控体体系内部风险控控制•财务人员的的培训在职培训离岗培训定期考核25山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理财务内控体体系内部风险控控制•编制合并报报表定期对帐和和余额调节节表的编制制及复核内部往来交交易和余额额的合并抵抵销定期编制及时报送26山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理公司治理结结构治理机构的的完善•董事会•监事会•独立董事•专门委员会会战略委员会会审计委员会会考核委员会会薪酬委员会会提名委员会会目前，贵公公司尚未成成立上述各各专门委员员会。27山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）资金管理及及财务风险险的控制财务资金的的管理运用用•定期编制银银行余额调调节表•定期进行现现金盘点•对货币资金金的收支进进行分权审审批控制经营及财务务系统管理理公司简介会计处理内部控制问题28山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）资金管理及及财务风险险的控制（（续）借款合同的的保存与管管理•合同的分类类保存•合同借阅与与归还•合同的备份份公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理29山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）资金管理及及财务风险险的控制（（续）即时的借款款流动性的的分析•到期借款的的定期分析析•到期借款的的管理•到期借款偿偿还安排经营及财务务系统管理理公司简介会计处理内部控制问题30山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）资金管理及及财务风险险的控制（（续）应收账款的的管理•客户资信管管理•帐龄分析•逾期账款的的催收•坏帐准备的的计提公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理31山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理资金管理及及财务风险险的控制（（续）与中介机构构的沟通上市公司在在经营管理理中，应加加强与中介介机构的沟沟通•律师•会计师•券商•其他32山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）资金管理及及财务风险险的控制（（续）与中介机构构的沟通（（续）•律师贵公司应就就投资，经经营管理，，关联交易易等中所涉涉及的重大大问题，向向律师寻寻求专业意意见。投资投资前－协助了解法法律背景－搭建法律律框架投资中－审阅重要要文件：如如合同、章章程等－协助完成成法律手续续投资后－协助解决决法律问题题和法律纠纠纷经营及财务务系统管理理公司简介会计处理内部控制问题33山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理资金管理及及财务风险险的控制（（续）与中介机构构的沟通（（续）•律师（续））经营管理对涉及法律律问题的重重大经营事事项，如重重大合同签签订和重大大借贷行为为等提提出全方位位的咨询。。关联交易－及时提供供有关法律律资料－审阅重大大关联交易易合同－审阅重大大关联交易易的披露其他如对“晨鸣鸣”商标权权的保护事事宜34山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）资金管理及及财务风险险的控制（（续）与中介机构构的沟通（（续）会计师及时将重大大经营及财财务事项，，如重大投投资项目，，及时知会会会计师，，以便得到会计师专专业的咨询询意见。券商与券商沟通通，以及时时了解有关关监控部门门最新法规规、要求，，以回避风风险。其他与其他政府府部门（如如环保部门门）多沟通通，及时了了解相关的的政策法规规。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理35山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理经营及财务务管理系统统内部控制制问题在审计过程程中，我们们发现贵公公司存在如如下经营及及财务管理理系统内部部控制的问问题：董事会对管管理层应实实施有效监监管应建立重大大投资项目目的决策机机制关联交易应应符合有关关法规规定定对外担保应应经过审批批和监控应付票据应应严格管理理子公司应采采取与母公公司相同的的会计政策策集团应及时时编制内部部交易及余余额调节表表本部与子公公司之间的的资金拆借借应经过合合理论证对其他应收收款中的借借款应严格格管理子公司应及及时将审计计调整入帐帐借款合同应应妥善管理理财务系统密密码应妥善善设置36山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）董事会对管管理层应实实施有效监监管子公司不及及时向母公公司汇报重重大事项发现：公司司对部分子子公司存在在控制不力力的情况，，如：满洲里柯林林纸业发展展有限责任任公司不愿愿且未及时时编制和提提供财务报表及相相关财务资资料；襄樊晨鸣没没有及时上上报该公司司2002年度停产产事件；晨鸣热电自自行从无关关联关系的的第三方借借款的事情情也没有向向母公司上报。影响：本部部对下面子子公司监管管的失控，，有可能造造成公司对对子公司的的投投资遭受受损失，，及造成一一些信息披披露的失误误。建议：成立立专门部门门，由专人人负责各子子公司生产产经营的监监控工作，，以以达到集集团内资源源的最优配配置，集团团利益的最最大化。37山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）应建立重大大投资项目目的决策机机制现代化管理理要求重大大投资项目目的实施续续经过以下下的决策和和审批程序序：前期调研可行性分析析论证计划制定财务预算议案上报董事会讨论论表决股东大会通通过发现：部分分子公司的的投资项目目并没有上上报董事会会批准、备备案，及未未经过严格格的的审查及及批准。如武汉晨鸣鸣投资新型型墙体和晨晨鸣热电投投资新源煤煤炭都没有有及时上报报集团团董事会会审查和批批准。对于于部分子公公司的少数数股东出资资不实问题题，集团团未能能及时发现现。影响：子公公司成立程程序上可能能存在法律律及其他问问题而没有有及时被发发现，这些些问问题有可可能导致子子公司在经经营上遇到到不必要的的障碍，进进而影响集集团的的投资资收益。建议：成立立专门部门门，指派专专人负责投投资项目的的调研等工工作，并制制成可行性性报报告上报报集团董事事会，由董董事会经过过严格的审审查和批准准程序后，，最终终决决定该投资资项目是否否可行。38山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）关联交易应应符合有关关法规规定定我国《企业业会计准则则》及中国国证券监督督管理委员员会均对关关联方及关关 联方交交易的披露露作出了明明确的规定定。对于关联方方，除对重重要关联方方及其关系系进行披露露外，还需需对有无公公司董事事，监事，，高级管理理人员在关关联公司任任职等信息息进行披露露。除对关联方方交易本身身进行披露露外，上市市公司还应应对关联方方交易的决决 策程序序和过程，，有无与关关联方签订订的且仍在在执行的重重要合同等等相关信信息进行披披露。39山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）关联交易应应符合有关关法规规定定（续）发现：经经审计，我我们发现，，贵公司某某些涉及关关联交易事事项未及时时按有关关要求公告告。影响：不不按规定及及时披露关关联交易信信息，不利利于财务报报表使用者者的判判断和决策策，并可能能导致公司司承担法律律责任。建议：贵贵公司应按按有关法规规的要求及及时、充分分地披露关关联交易。。40山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）对外担保应应经过审批批和监控发现：上市市公司为他他人提供担担保必须经经董事会或或股东大会会批准。我我所发现贵贵公 司为为其他公司司提供的担担保没有及及时得到董董事会批准准，且贵公公司没有对对被 担保保方的财务务和经营状状况进行系系统的评估估并定期更更新及实施施监控。影响：对外外担保没有有经过合理理的审批和和有效的监监控，将不不能有效地地控制和管管理 风险险，并可能能导致不必必要的损失失。建议：我们们建议，贵贵公司在提提供对外担担保之前，，应掌握被被担保方的的资信状况况， 并对对担保事项项的利益和和风险进行行充分分析析，然后报报董事会或或股东大会会， 按照照严格的审审批程序审审核批准。。同时，贵公公司应对被被担保方进进行存续跟跟 踪，定期向被担担保方索取取财务报表表或以其他他方式及时时了解其财财务状况，， 控制由由此而产生生的风险。。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理41山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）应付票据应应严格管理理发现：我们们注意到，，贵公司有有些应付票票据的开具具及贴现没没有严格按按照相相关法规进进行。影响：应付付票据的开开具及贴现现未按照相相关法规进进行将可能能导致公司司须承承担法律责责任。建议：对如如上重大经经营事项可可事先取得得法律顾问问的法律意意见，保障障经营营行为完全全合规，减减少由此而而产生的不不必要的成成本。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理42山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）子公司应采采取与母公公司相同的的会计政策策发现：某些些子公司不不采用与母母公司相同同的会计政政策。如襄樊晨鸣鸣、新力热热电没有按按集团政策策计提坏帐帐准备，晨晨鸣热电每每半年结转转一次固定定资产的处处理方法与与集团政策策不符等。。影响：各子子公司采用用不同的会会计政策，，造成各子子公司的财财务报表的的不可比比性，难以以评价各子子公司的业业绩；并造造成集团合合并报表不不能真实地地反映贵贵集团的财财务状况及及经营成果果。建议：1））集团制定定统一的会会计政策，，以书面形形式下达至至各子公司司，并要要求各子公公司予以执执行；2）集团专专人审阅子子公司财务务报表，并并就会计政政策执行情情况予以考考核。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理43山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）集团应及时时编制内部部交易及余余额调节表表发现：贵集集团没有定定期进行集集团内部各各公司之间间的对帐，，亦没有及及时编制制内部部余额调节节表。影响：不进进行定期对对帐及编制制余额调节节表，将不不能及时发发现集团内内部的未未达帐帐项和其他他差异，可可能造成费费用不能及时入帐等等影响，而而合并并财务报报表亦不能能正确编制制以反映贵贵集团的财财务状况和和经营成果果。建议：由本本部财务部部指派专人人负责复核核内部交易易及余额调调节表，并并督促各各公司司将调节项项目及早入入帐，以正正确编制合合并财务报报表。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理44山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续）本部与子公公司之间的的资金拆借借应经过合合理论证发现：目前前大部分子子公司向本本部借入大大量资金，，并承担高高于银行利利率的的利息费用用。影响：该利利息费用不不能用于子子公司的所所得税税前前抵扣，且且本部也就就该利利息收入计计提营业税税，不利于于贵集团利利益最大化化。建议：贵集集团应计算算银行借款款利息成本本与税收影影响，并取取得最佳平平衡点点以使成本本和风险最最小化。可可考虑由子子公司向当当地银行借借款，并并由本部部提供担保保，以减少少不必要的的税收负担担。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理45山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）对其他应收收款中的借借款应严格格管理发现：截至至二零零二二年十二月月三十一日日止，贵集集团其他应应收款中包包括借借出未有任任何抵押品品及利息收收入之款项项约为人民民币九百万万元，其其中主要要借款者为为潍坊市人人民政府驻驻北京联络络处，寿光光市文家乡乡财政政所，潍坊坊市环境保保护局等，，而此等借借款并。影响：作为为一上市公公司，集团团应避免借借出与业务务无关的款款项。这样样 可以以减少企业业的风险及及保障股东东利益。而而此等借款款亦对集团团 之现现金流量构构成一定的的影响。建议：所有借出款款项应按一一般商业条条款进行，，对借款公公司的信用用和还款能力做出出考核评估估并归档，，经适当的的审批核准准后，妥善善订立借款及还款款合同以保保障公司的的利益。对对借款应进进行实时监监控以保证款项能能及时足额额收回。而而二零零二二年或以前前之借款应应尽快收回。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理46山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）子公司应及及时将审计计调整入帐帐发现：部分分子公司并并没有将所所有的审计计调整入帐帐，如晨鸣鸣热电，汉汉阳晨鸣鸣等，，并未将法法定审计师师提出的审审计调整及及时入帐。。影响：部分分子公司没没有将审计计调整入帐帐，财务不不报表将不不能正确反反映各子子公司司的财务状状况和经营营成果，进进而影响到到会计报表表使用者判判断和和决策，，并可能因因没有将调调减利润的的调整(如如补提折旧旧费用)入帐帐而在在当年多交交企业所得得税。建议：1））各子公司司应尽快将将审计调整整入帐，使使财务报表表能正确反反映公司司的财务状状况和经营营成果；2）集团设设置专人监监督及检查查审计调整整入帐情况况。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理47山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）借款合同应应妥善保管管发现：我们们发现，贵贵公司对一一些借款合合同并没有有妥善保管管，同时没没有保保存部部分尚未归归还的借款款合同。影响：不能能妥善保管管借款合同同，将可能能导致合同同的丢失和和某些机密密资料料的泄泄漏，不利利于贵公司司及时获知知借款信息息及对借款款进行管理理，甚甚至可能带带来一些不不必要的损损失。建议：借款款合同应分分类保存并并备份，由由专人管理理，其借阅阅与归还都都应经过过适当的的审批程序序。48山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）经营及财务务管理系统统内部控制制问题（续续）财务系统密密码应妥善善设置发现：部分分财务人员员进入财务务系统的密密码仍采用用原来的初初始密码而而没有经经过重重新设置和和修改。影响：由于于初始密码码为大多数数人所知道道，可能造造成非财务务人员进入入财务系系统，，或部分财财务人员越越权操作。。建议：各财财务人员尽尽快更改自自己的初始始密码，并并采取保密密措施，如如定期更更改密密码等。公司简介会计处理内部控制问题经营及财务务系统管理理49山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）山东晨鸣纸纸业股份有有限公司（（本部）在审计过程程中，我们们发现贵公公司在帐务务处理方面面存在如下下问题：在建工程的的帐务应规规范处理存货收发的的计量口径径应予以统统一货到而发票票未到的原原材料应预预估入帐原材料领用用时应及时时入帐发出商品应应及时入帐帐一年内到期期的长期借借款应计入入短期负债债费用应及时时与正确入入帐利息资本化化应规范处处理公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题50山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）在建工程的的帐务应规规范处理发现：1））部分预付付工程款没没有转入在在建工程进进行核算；；2）在建工程明明细科目中中贷方余额额没有纳入应付项目核算。影响：预付付工程款没没有转入在在建工程核核算及在建建工程贷方方余额没有有转入入其他应付付款进行核核算，将影影响会计报报表的分类类，从而影影响其公公允性，，同时不利利于管理层层了解在建建工程现状状，从而进进一步影响响管理理层根据会会计报表信信息做出正正确的决策策。建议：预付帐款中中的部分预付工工程款，如如相对应的的工程已动动工，其金金 额应应转入在建建工程核算算。同时，在在建工程贷贷方余额应应转入其他他 应付付款进行核核算，以正正确披露贵贵公司实际际的资产负负债情况。。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题51山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）存货收发的的计量口径径应予以统统一发现：本部部的存货收收入与发出出数量的计量口径不统一。影响：存货货于年底盘盘点时的实实盘数与帐帐面数存在在较大误差差，财务报报表数据据不能能真实反映映企业的财财务状况和和经营成果果。建议：应统统一存货收收发的计量口径径，并定期对对存货进行行盘点，及及时调查查存在的的帐实差异异并作相应应的调整处处理。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题52山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）货到而发票票未到的原原材料应预预估入帐发现：我们们了解到，，部分入库原原材料（如如二厂针叶叶木浆和阔阔叶木浆））因未收到发发票而没有于月末末暂估入帐帐。影响：原材料不及及时暂估入入帐，使财财务报表不不能真实公公允的反映映企业的资产和负负债。建议：贵公司应对对已收货未未收发票的的原材料及及时于月末末暂估入帐帐。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题53山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）原材料领用用时应及时时入帐发现：我们们了解到，，贵公司仓库保管员员并没有在在每一笔原原材料领料料时及时入帐，，而是在月月末把当月月领料汇总总数一笔入入帐。影响：物管管部门不每每日记录原原材料领用用情况，仓库帐将不能反映月月中每日的存货实际际存量，同时不能能及时、准准确核算生生产成本。。建议：我们建议物物管部门每每日及时记记录，汇总总原材料领领用情况，，以便管理层及时时把握库存存水平，根根据市场的的价格波动动趋势作出出决策，控制生生产成本。。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题54山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）发出商品应应及时入帐帐发现：贵集集团以开具具发票作为为应收帐款款和收入的的入帐凭据据，而根据据相关关会计政政策的要求求，发出之之商品应按按权责发生生制入帐，，在商品发发出出，且风险险和控制权权已交移至至客户，相相关收益可可以可靠计计量时时确认收收入和应收收帐款。而而贵公司发发货和开具具发票存在在时间差异异，，截至二零零零二年十十二月三十十一日，因因已发货未未开票而未未入帐帐之金额额约为人民民币一亿三三千万。影响：收入入和应收帐帐款不能及及时入帐，，财务报表表将不能正正确反映企企业的的财务状状况和经营营成果。同同时，追讨讨未开票之之欠款比较较困难，且且管理层层亦不能掌掌握真正的的应收帐款款欠款情况况。建议：发出出之商品应应按权责发发生制及时时入帐。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题55山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）一年内到期期的长期借借款应计入入短期负债债发现：我们们发现，在在贵公司的的会计报表表中，一年年内到期的的长期借款款没有有计入入流动负债债。影响：一年年内到期的的长期借款款计入长期期负债科目目将影响核核算项目的的正正确分分类，从而而影响会计计信息的准准确性，不不利于贵公公司的资金金安排排。建议：我们们建议，贵贵公司应对对长期借款款加以分类类，对于属属于一年内内到期的的部分，，应将其计计入流动负负债。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题56山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）费用应及时时与正确入入帐发现：我们们了解到贵贵公司有部分费用用没有及时时入帐，如如部分2001年的的 费用用（价格提成费费，差旅费费等）于2002年年入帐。影响：费用用没有准确确及时入帐帐，便不能能对报告期期损益表中中的费用项项目进进行准确核核算，同时时也不利于于管理层控控制相关费费用，考核核相关部部门的经经营业绩。。建议：我们们建议，发发生的费用用应严格计计入所属的的会计期间间。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题57山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）利息资本化化应规范处处理发现：我们们了解到，，贵公司技术改造项目的借款款利息全部部进行了资本本化的帐务处处理。影响：《企企业会计制制度》对资资本化利息息有非常严严格的规定定，只有符符合其其所有规规定的利息息费用才予予以资本化化。若不严严格执行有有关规定定，贵贵公司的资资产和利润润都有可能能得不到正正确反映。。建议：我们们建议：贵贵公司按照照《企业会会计制度》》中的相关关要求，确确保所所有符合条条件的利息息费用资本本化，同时时将不符合合条件的利利息费用用及时计计入当期损损益。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题58山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）武汉晨鸣汉汉阳纸业股股份有限公公司在审计过程程中，我们们发现贵公公司在帐务务处理方面面存在如下下问题：固定资产入入帐应规范范处理对存货的贷贷方余额应应进行相应应的处理应按集团政政策计提坏坏帐准备投资收益应应按规定予予以确认企业所得税税和增值税税应及时申申报公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题59山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣汉汉阳纸业股股份有限公公司固定资产入入帐应规范范处理发现：我们们了解到，，贵公司部部分厂房，，技改项目主主体工程早早已投入使使用，但没有有转入固定定资产进行行核算。影响：在建建工程不及及时转入固定资产，，将导致少少提折旧，，从而高估估了企业利润。。建议：我们们建议，将将已达到使使用状态的的在建工程程项目转入入固定资产产进行行核算，并并计提折旧旧。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题60山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣汉汉阳纸业股股份有限公公司对存货的贷贷方余额应应进行相应应的处理发现：经审审计，我们们注意到，，贵公司某某些原材料料由于收入入和发出量量计量量口径不统统一而造成成该存货项项目期末余余额为负数数。影响：原材材料采购和和发出的计计量口径不不统一，使使存货的价价值及成本本不能能得到正确确的计量，，从而影响响会计报表表的准确性性。建议：我们们建议，改改进存货计计量的方法法，并对存存货进行定定期盘点。。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题61山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣汉汉阳纸业股股份有限公公司应按集团政政策计提坏坏帐准备发现：我们了解到到，贵公司司未根据集集团政策对对应收帐款款及其他应应收款计提坏帐准准备。影响：未对对应收帐款款及其他应应收款计提提坏帐准备备，将不能能通过衡量量应收收项目的可可回收性，，反映应收收款的真实实价值。建议：我们们建议，严严格按照集集团公司制制定的坏帐帐计提政策策对应收帐帐款及及其他应应收款计提提坏帐准备备。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题62山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣汉汉阳纸业股股份有限公公司投资收益应应按规定予予以确认发现：我们们注意到，，贵公司期末末未对长期期投资进行行调整，及及确认相应的投资收收益。影响：按照照《企业会会计制度》》规定，对对长期投资资应按成本本法或权益益法进进行核算。。期末未对对长期投资资进行调整整，造成会计报报表项目中中长期投资的的价值及投投资收益与与实际情况况不符。建议：我们们建议，贵贵公司严格格按照《企企业会计制制度》规定定核算长期期投资资及投资收收益项目。。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题63山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣汉汉阳纸业股股份有限公公司企业所得税税和增值税税应及时申申报发现：我们们了解到，，在当地税税务局于2002年年所进行的的税务检查查中，贵公公司存存在因未及及时申报而而补交增值值税，以及及因业务招招待费等费费 用超超支而补交交企业所得得税的情况况。影响：不及时申报报企业所得得税和增值值税，将可可能引致税税务处罚，，从而给贵公司带带来不必要要的损失。。建议：我们们建议，贵贵公司应按按规定及时时申报增值值税、所得得税以及其其 他税税金，并同同时计提相相关负债和和费用。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题64山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）赤壁晨鸣纸纸业有限责责任公司在审计过程程中，我们们发现贵公公司在帐务务处理方面面存在如下下问题：在建工程应应及时转固固并计提折折旧原材料应及及时暂估入入帐残次冷背及及滞销存货货应及时处处理并计提提存货跌价价准备仓库与财务务结帐日应应同步销售应及时时确认并入入帐公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题65山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）赤壁晨鸣纸纸业有限责责任公司在建工程应应及时转固固并计提折折旧发现：我们们注意到，，贵公司有部部分已达可可使用状态态但尚未办办理决算竣竣工手续的在在建工程未未暂估转固固并计提折折旧；部分分已达可使使用状态尚未决算算但已按上上年末帐面面数转固的的在建工程程，有后续续支出发生的并未未对其原值值及折旧进进行调整。影响：在建建工程不及及时转入固定资产，，将导致少少提折旧，，从而高估估了企业利润。。建议：我们们建议，将将已达到使使用状态的的在建工程程项目转入入固定资产产进行行核算，并并计提折旧旧。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题66山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）赤壁晨鸣纸纸业有限责责任公司原材料应及及时暂估入入帐发现：我们们注意到，，期末已入库库但发票未未到的原料料，贵公司司并未暂估估入账。影响：原材料不及及时暂估入入帐，将不不能正确记记录企业资资产和负债债，从而影响财务务报表的真真实和公允允。建议：贵公司应于于月底对已已收货但尚尚未收发票票的原材料料暂估入帐帐，于下月月初以以红字冲回回。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题67山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）赤壁晨鸣纸纸业有限责责任公司残次冷背及及滞销存货货应及时处处理并计提提存货跌价价准备发现：经审审计我们发发现，贵公公司有部分分原材料，，及部分产产成品、备备品备备件，由于于原料结构构发生变化化或因毁损损，已部分分或完全失失去了使使用价值值和出售价价值。贵公公司对这一一部分的存存货并未做做帐务处理理。影响：不对对实际价格格远低于帐帐面价值的的存货不计计提存货跌跌价准备，，将高高估资产负负债表存货货项目的价价值，同时时亦不利于于管理层了了解资产产的实际际价值。建议：我们们建议贵公公司应定期期进行存货货的盘点，，对于残次冷背及及滞销的存货，应应计提存货货跌价准备备。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题68山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）赤壁晨鸣纸纸业有限责责任公司仓库与财务务结帐日应应同步发现：我们发现，，贵公司仓仓库每月提提前三天结结帐，与公公司财务结结帐日期不符。影响：存货货帐实不符符将造成期末存存货帐实不不符，部分分存货项目目可能出现红字，不利于管管理层了解解存货的真真实数量，，同时增加加诸如编制存货调调节表的工工作量。建议：我们们建议，贵贵公司调整整物管部门门的结帐日日期至与公公司财务结结帐日日期一致致。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题69山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）赤壁晨鸣纸纸业有限责责任公司销售应及时时确认并入入帐发现：我们们注意到，，贵公司的的产品已经经发出，但但由于未开开出发票而而未入入帐。影响：根据据《企业会会计制度》》的规定，，当产品相相关的风险险和报酬已已转移移到买方方后，销售售即应确认认。产品已已发出，但但因为未开开票而不进进行行帐务处理理，将低估估核算报告告期的产品品销售，同同时高估下下年年度的产品品销售收入入。建议：我们们建议按照照《企业会会计制度》》的规定，，及时确认认销售收入入，同同时结转转成本。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题70山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）晨鸣热电股股份有限公公司在审计过程程中，我们们发现贵公公司在帐务务处理方面面存在如下下问题：帐务处理应应有合法完完整的依据据固定资产应应及时入帐帐公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题71山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）晨鸣热电股股份有限公公司帐务处理应应有合法完完整的依据据发现：经审审计我们发发现，贵公公司一些帐帐务处理并并没有取得得合法、完完整的的依据。如如其他业务务收入中的的管道安装装收入和承承包收入等等。影响：缺少少合法完整整的依据将将无法判断断帐务处理理的正确性性。建议：我们们建议，在在进行会计计记录时，，应取得合合法完整的的依据作为为入帐帐基础。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题72山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）晨鸣热电股股份有限公公司固定资产应应及时入帐帐发现：贵公司每半半年结转一一次固定资资产。影响：固定资产不不及时入帐帐，将导导致少算折折旧，从从而高估了了企业利润。建议：贵公司应对对根据固定定资产的实实际投入使使用时间，，将其及时时入帐并在下月起起计提折旧旧。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题73山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）晨鸣新力热热电有限公公司在审计过程程中，我们们发现贵公公司在帐务务处理方面面存在如下下问题：固定资产应应及时入帐帐原材料应及及时暂估入入帐应对应收款款项进行帐帐龄分析和和计提坏帐帐准备存货计划成成本的更新新应经审批批应按时及足足额缴纳个个人所得税税公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题74山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）晨鸣新力热热电有限公公司固定资产应应及时入帐帐发现：贵公司每半半年结转一一次固定资资产。影响：固定资产不不及时入帐帐，将导致少算算折旧，从而高估了了企业利润。建议：我们建议，，贵公司应应对根据固固定资产的的实际投入入使用时间间，将其及时入帐帐并在下月月起计提折折旧。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题75山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）晨鸣新力热热电有限公公司原材料应及及时暂估入入帐发现：贵公司并没没有对已收收货未收发发票的原材材料进行暂暂估入帐。。影响：原材料不及及时暂估入入帐，将不不能正确记记录企业资资产和负债债，从而影响财务务报表的真真实和公允允。建议：贵公司应对对已收货未未收发票的的原材料及及时暂估入入帐。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题76山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）晨鸣新力热热电有限公公司应对应收款款项进行帐帐龄分析和和计提坏帐帐准备发现：贵公司并没没有对应收收款项进行行帐龄分析析，同时没没有按集团团的统一会计政策策计提坏帐帐准备。影响：缺乏帐龄分分析，将影影响贵公司司正确评估估应收款项项的可回收收性并据以计提坏坏帐准备。。建议：我们建议，，贵公司定定期对应收收款项做帐帐龄分析，，并按集团的统统一会计政策策计提坏帐帐准备。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题77山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）晨鸣新力热热电有限公公司存货计划成成本的更新新应经审批批发现：贵公司存货货计划成本本的更新并并没有经过过合理的审审批程序。。影响：没有审批程程序，将不不能保证存存货计划成成本更新的的合理和准准确，从而影响存存货和成本本的计量。。建议：我们建议，，贵公司应应对存货计计划成本的的更新进行行合理的审审批。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题78山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）晨鸣新力热热电有限公公司个人所得税税应及时进进行缴纳发现：贵公司没有有对达到纳纳税标准的的所有工人人工资计提提和缴纳个个人所得税。影响：不按税法规规定计提和和缴纳个人人所得税，，将可能引引致罚款等等税务处罚，给企业业带来不必必要的损失失。建议：我们建议，，贵公司应应严格按税税法的规定定，对工人人工资计算算并缴纳个人所得税税。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题79山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）襄樊晨鸣铜铜版纸业有有限责任公公司在审计过程程中，我们们发现贵公公司在帐务务处理方面面存在如下下问题：应按集团政政策对应收收款项计提提坏帐准备备公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题80山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）襄樊晨鸣铜铜版纸业有有限责任公公司应按集团政政策对应收收款项计提提坏帐准备备发现：客户未对应应收帐款及及其他应收收款根据集集团政策计计提坏帐准准备。影响：未对对应收帐款款及其他应应收款计提提坏帐准备备，将不能能通过衡量量应收收项目的可可回收性以以反映应收收帐款及其其他应收款款的真实价价值。建议：我们们建议，严严格按照集集团公司制制定的坏帐帐计提政策策对应收帐帐款及及其他应应收款计提提坏帐准备备。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题81山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）齐河板纸有有限责任公公司在审计过程程中，我们们发现贵公公司在帐务务处理方面面存在如下下问题：原材料应及及时暂估入入帐存货退库应应及时做帐帐务处理应尽快实施施会计电算算化公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题82山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）齐河板纸有有限责任公公司原材料应及及时暂估入入帐发现：贵公司并没没有对原材材料中已收收货未收发发票的辅助助材料进行行暂估入帐。影响：原材料不及及时暂估入入帐，将不不能正确记记录企业资资产和负债债，从而影响财务务报表的真真实和公允允。建议：贵公司应对对已收货未未收发票的的原材料及及时暂估入入帐。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题83山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（续）齐河板纸有有限责任公公司材料退库应应及时作帐帐务处理发现：贵公司对纸纸浆退库没没有及时编编制材料退退库单并进进行帐务处处理，以导致材料料盘点出现现差异。影响：材料退库不不及时入帐帐，将不能准确确核算成本本和存货，，从而影响财务报表表的真实和和公允。建议：贵公司应对对材料退库库应及时编编制材料退退库单并进进行帐务处处理。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题84山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（续）齐河板纸有有限责任公公司应尽快实施施会计电算算化发现：贵公司还没没有全面实实施会计电电算化，与与公司规模模的快速增增长不相适应。影响：全面实施会会计电算化化，将可以以提高财务务工作的准准确性和效效率，更进一步促促进贵公司司的发展。。建议：贵公司尽快快实施会计计电算化。。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题85山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣乾乾能热电有有限责任公公司在审计过程程中，我们们发现贵公公司在帐务务处理方面面存在如下下问题：在建工程的帐务应规规范处理固定资产报报废的帐务务应规范处处理存货应暂估估入帐大修理费用用的帐务应应规范处理理公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题86山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣乾乾能热电有有限责任公公司在建工程的帐务应规规范处理发现：经审审计我们发发现：1）对于达达到使用状状态和在使使用的工程程项目，因因未取得决决算报告（（如新130吨吨锅炉和2500万万千万机组组）或发票票的某些在在建工程，，如土建项项目，没没有及时转转入固定资资产核算；2）对于计计入长期待待摊费用的的调试费用用亦没有进进行摊销；；3）对于已已开工的工工程项目，，在支付工工程款后借借记预付帐帐款，在收收到发票票后方转转入在建工工程核算影响：该帐帐务处理的的方法不符符合有关法法规的规定定，进而影影响会计报报表的正确确编制，同同时亦亦不利于管管理层对固固定资产情情况进行管管理。建议：我我们建议，，尽早取得相相关发票并并及时入帐帐，记提相相应的折旧旧；同时，，应将已动工的工工程项目预预付帐款转转入在建工工程核算。。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题87山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣乾乾能热电有有限责任公公司固定资产报报废的帐务务应规范处处理发现：我们们注意到，，贵公司期期末对固定定资产进行行清查，发发现有固定定资产产报废，但但未进行相相应帐务处处理。影响：财务报表不不能真实反反映公司资资产状况，，也不能真真实反映公公司的盈利。建议：对于于固定资产产的处置，，应及时进进行帐务处处理。公司简介经营及财务务系统管理理会计处理内部控制问题88山东晨鸣纸纸业股份有有限公司2002年度管理理建议书（（附件）帐务处理（（续）武汉晨鸣乾乾能热电有有限责任公公司存货应暂估估入帐发现：我们发现，，贵公司并并没有对已已收货未收收发票的原原材料和运运费进行暂估入帐帐。影响：原材料和运运费不及时时暂估入帐帐，将不能能正确记录录存货的成