普路同科技经费项目培训学案

普路同科技经费项目培训学案目录CONTENTS科技计划项目管理业务流程1财政科技经费审计基本要求2科技经费验收审计主要内容3456科技经费审计的目标和重点经费收支科目的审计程序科技专项经费预算调整报批制度目录CONTENTS科技专项经费会计核算规定7科技项目验收案例分析10课题延期管理规定12

科技专项经费执行中的常见问题及原因分析89课题验收管理规定13项目验收审计常见问题及解答关于科技项目验收的建议14科技项目验收的相关事项111科技计划项目管理业务流程科技计划项目管理业务流程

序号内容业务流程1申请与立项立项申请立项评审、论证公示项目立项（签订合同、下达经费）2实施项目实施中期检查（调整）3验收与终止验收申请验收或终止（绩效评定）（待定）科技计划项目立项审批验收流程

市科技局下达项目征集文件项目申报单位编制项目可研报告和申请书，由主管部门初审后，报市科技局市科技局进行项目资料预审和项目调研，组织相关部门和专家评审市科技局会同市发改委、财政局召开专题会审定政府分管市长审批下达项目计划拨付经费，签订合同，公证项目稽查项目结题、验收科技计划项目立项审批验收流程

立项资料清单申报指南！3财政科技经费审计基本要求财政科技经费审计基本要求12建立健全与经费相关的制度单独核算专款专用承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确项目（课题）经费支出的审批程序和要求；严格执行国家和单位的有关制度；及时拨付合作单位经费。承担单位应将课题经费纳入单位财务统一管理。专款专用，专项经费只能用于本课题的研究任务；课题承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费分别单独核算，可通过如下方式实现；规范会计基础性工作，保证会计信息完整、真实、准确。4科技经费验收审计主要内容科技经费验收审计主要内容1.预算的执行是否符合科技计划任务书的要求和规定2.对经费的会计核算是否符合现行财经法规的规定3.对设备购置是否作为固定资产管理

4.自筹资金是否足额到位5科技经费审计的目标和重点科技经费审计的目标和重点04020301科研项目经费财务内部控制制度和单独核算的情况.科研项目经费与科技计划项目任务书相符合的情况.科研项目经费中财政资金支出的内容是否符合国家和省市法规的要求.其他违反财经纪律的情况.6经费收支科目的审计程序与要点经费收支科目的审计程序与要点直接费用的支出审计√间接费用的支出审计√12研究开发直接费支出研究开发直接费：是指项目在研究与开发过程中所发生的所有直接费用。间接费用支出内容：（1）人员费（2）设备费（3）材料费（4）燃料动力费（5）测试化验加工费（6）技术引进费、差旅费、会议费等2022/12/16直接费用支出的审计程序1234人员工资1、研发人员认定应严格按照相关法律法规要求有。2、企业研发人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，年累计实际工作时间在183天以上的人员。3、企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。4、严禁将未从事研发工作的管理人员工资列入研发费用。设备费材料费1、大宗、贵重的材料采购应签有合同,应有完整的审批手续；2、采购材料应有完整的材料入库、出库手续；3、大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗；4、不得列支大量的日常办公耗材燃料动力费1、用于可以单独计量的仪器设备和专科学装置的相关支出；实验室日常水、电、气、暖等支出2、2、属于间接费用的开支范围，不能再重复列支或分摊。直接费用的支出审计1、设备采购应有合同，应符合国家有关规定（政府采购）；2、设备购置应严格执行预算，不得突破批复的预算；3、设备费的支出应当在研究周期以内，不得在结题前突击采购；4、无预算批复的实验室小型基建不在支出范围；经费收支科目的审计程序01020403测试化验加工费严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费；大宗测试化验加工内容，应签订委托合同；测试内容、单价、测试数量、结果报告、委托合同、等资料应当保存完整；不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。差旅费：出差人员应为课题组成员；出差手续要完备，要有出差审批表和报销单;出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；严格执行国家有关差旅费报销标准；严禁列支旅游费、景点门票劳务费、专家咨询费：发放对象应当符合相关规定；只能发放给个人，其他方式不认可；发放标准应当结合课题周期和劳务人员、专家投入的工作时间；发放凭证应当具备人员姓名、工作单位、职称、身份证号、工作内容、工作时间、领取人签字等信息.其他支出:严格依照预算批复的内容和金额使用。

直接费用的支出审计研究开发间接费支出

研究开发间接费：是指在科技重大专项组织实施试点项目过程中发生的管理、协调和监督费用，以及其他无法在直接费用中列支的相关费用。间接费用支出内容：（一）科研条件支撑费，非独立经济核算单位现有仪器设备及房屋使用费、水电气暖消耗费、图书馆及资料室使用费、网络信息运行管理服务费，没有财政事业费拨款以及转制科研院所企业固定资产房屋设备折旧费、低值易耗品摊销费等。（二）协调管理费，是指试点项目组织实施过程中发生的内部非独立经济核算单位项目前期申请费、可行性论证、外协合作费、财务核算费用、资料档案保管费等科研管理组织、协调等管理工作经费。（三）监督检查费，是指试点项目组织实施过程中发生的内部验收论证、检查审计等监督工作经费。（四）科研人员激励费，是指根据对科研人员的绩效考核，结合科研实绩由所在单位根据国家有关规定统筹安排的科研人员激励支出经费

（五）其他间接费用。

2022/12/16经费收支科目的审计程序1.间接费用以课题为单位进行核定；2.间接费用管理：单位财务统一管理，统筹安排使用不得将非研发活动产生的费用全部计入研发费用，应将研发活动及非研发活动产生的费用进行归集，再根据实际情况将该部分费用进行分配。比如房租租金可按使用面积分摊等。3.间接费用可以采取提取、列支、提取与列支并用的方式，但不得超过核定的金额国家科技计划课题间接费用实行总额控制，按照不超过课题经费中直接费用扣除设备购置费后的一定比例核定，具体比例如下：500万元及以下部分不超过20%；超过500万元不至1000万元的部分不超过13%；超过1000万元的部分不超过10%。4.间接费用应按照管理办法规定的用途支出；不得在直接费用中列支属于间接费用支付范围的费用间接费用的支出审计：7科技专项经费预算调整报批制度科技专项经费预算调整报批制度1.项目（课题）预算总额调整，项目（课题）承担单位变更等应当按原程序报主管部门批准。

2.相关科技计划项目（课题）总预算不变，项目（课题）合作单位之间以及增加或减少项目（课题）合作单位的预算调整，应当按原程序报主管部门批准。

3.项目（课题）总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算如需调整，项目（课题）组和课题负责人根据实施过程中科研活动的实际需要提出申请，由项目（课题）承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出。间接费用不得调整。8科技专项经费会计核算规定科技专项经费会计核算规定

执行《企业会计制度》，应选择“专项应付款”、“管理费用”、“在建工程”等科目。（1）收到政府下拨的科技经费，计入“专项应付款”。

借：银行存款

贷：专项应付款—XX项目-市科信局拨款

（2）课题经费支出，选择“管理费用”、“固定资产”、“在建工程”等科目核算，例如：

①如课题经费支出用于购置固定资产，则在“在建工程”“固定资产”等科目核算。

借：在建工程—XX项目

贷：银行存款等相关科目

②如课题经费支出用于研发活动形成无形资产，则在“管理费用”、“无形资产”等科目核算。

借：无形资产（管理费用）—XX项目

贷：银行存款等相关科目

科技专项经费会计核算规定

（3）课题完成后的账务处理

①如将研发成果交给国家，并经批准核销专项应付款的，按应规定核销。

借：专项应付款—XX项目-市科信局拨款

贷：在建工程等—XX项目

②如研发成果留给企业，则结转已发生的费用，同时将专项应付款转入资本公积。

借：固定资产等—XX项目

贷：在建工程等—XX项目

同时：

借：专项应付款—XX项目-市科信局拨款

贷：资本公积—拨款转入—XX项目

③费用支出未形成资产需核销的部分,经市科信局批准予以核销。

借：专项应付款—XX项目-市科信局拨款

贷：在建工程等—XX项目

④结余的专项拨款经批准留给企业的部分，计入“资本公积”科目。

借：专项应付款—XX项目-市科信局拨款

贷：资本公积—拨款转入—XX项目

⑤结余的专项拨款按规定上交的部分，冲减专项应付款。

借：专项应付款—XX项目-市科信局拨款

贷：银行存款

科技专项经费会计核算规定

相关依据有：

（1）《企业会计制度》第七十六条

第七十六条、企业收到的专项拨款作为专项应付款处理，待拨款项目完成后，属于应核销的部分，冲减专项应付款；其余部分转入资本公积。

（2）《企业会计制度》第四十五条

第四十五条、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。

已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。

科技专项经费会计核算规定

（3）《企业会计制度》第一百零四条

第一百零四条、企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用应当直接计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。

管理费用，是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、研究与开发费等。

（4）《企业会计制度》第八十二条

第八十二条、资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。资本公积项目主要包括：拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。企业应按转入金额入账；科技专项经费会计核算规定

2、

执行《企业会计准则》，应选择“递延收益”、“研发支出”、“在建工程”等科目。

（1）收到政府下拨的科技经费，计入“递延收益”。

借：银行存款

贷：递延收益—XX项目-市科信局拨款

（2）课题经费支出，选择“研发支出”、“在建工程”、“固定资产”等科目核算。例如：

①如课题经费支出用于购置固定资产，则在“在建工程”等科目核算。

借：在建工程—XX项目

贷：银行存款等相关科目

完工时：

借：固定资产—XX项目

贷：在建工程—XX项目

科技专项经费会计核算规定

②如课题经费支出用于研发活动将形成无形资产，则在“研发支出”、“无形资产”等科目核算。

借：研发支出—XX项目

贷：银行存款等相关科目

完工时：

借：无形资产—XX项目

贷：研发支出—XX项目

如未形成无形资产：

借：管理费用—研发支出—XX项目

贷：研发支出—XX项目科技专项经费会计核算规定

（3）递延收益应按规定进行结转。与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，以名义金额计量的政府补助，直接计入当然损益。与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

①用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

②用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，计入当期损益。

借：递延收益—XX项目-市科信局拨款

贷：营业外收入—XX项目

科技专项经费会计核算规定（4）结余的专项拨款经批准留给企业的部分，计入“营业外收入”科目。

借：递延收益—XX项目-市科信局拨款

贷：营业外收入—XX项目

（5）结余的专项拨款按规定上交的部分，冲减递延收益。

借：递延收益—XX项目-市科信局拨款

贷：银行存款

9科技专项经费执行中的常见问题及原因分析科技专项经费预算执行中的常见问题及原因分析（一）科技专项经费预算执行中的常见问题

1.设备费

（1）未执行政府采购、招投标规定；（2）突击采购。

2.材料费

使用专项经费购买生产性材料、基建材料等。

3.差旅费

在差旅费中列支旅游费、景点门票。

4.会议费

在会议费中列支礼品费、招待费、旅游费。

5.专家咨询费

项目组人员领取专家咨询费。

6.测试化验加工费

通过外协单位套取经费。

7.国际合作与交流费

国际合作与交流活动内容与课题无关。

8.重复报账

同一笔经费支出在两个或两个以上科技项目中重复列支。

9.未设立专帐，项目经费未专款专用

科技专项经费预算执行中的常见问题及原因分析（二）原因分析

1.科技专项经费未按计划安排的时间及时到位。大部分科技专项经费存在到位滞后情况。

2.项目承担单位内部制衡机制失灵。科研管理部门致力于布置立项、争取课题经费和迎来送往上，经费审批环节流于形式；课题负责人及课题组则注重专业技术攻关，很少考虑经费使用的合理性和使用效益；财务部门不了解科研项目的性质和经费内容，不能掌握经费使用中各个环节的具体管理规定，只能机械地单纯地履行经费出入账管理和财务收支核算工作，使得一些在日常经费中不能报销的费用得以通过科研经费的途径堂而皇之地报销。

3.相关人员未能掌握经费预算的具体规定。有的在“测试化验加工费”科目中报销材料费支出，有的在“专家咨询费”科目中报销课题组人员的节日补贴、加班费等。

4.截留、挤占、挪用科技专项经费。

10项目验收审计常见问题及解答项目验收审计常见问题及案例解答《高新技术企业认定管理办法》及其指引没有规定研究开发费用辅助账的格式，我们建议可参考《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）的文件来设置。1、研究开发费用辅助核算账目有没有国家下发的标准格式？企业申请高新技术企业认定需要提交的企业职工和科技人员情况说明材料，包括在职、兼职和临时聘用人员人数、人员学历结构、科技人员名单及其工作岗位等。审计实践中通常会采用查看科技人员学历、所学专业，判断是否有直接从事研究开发和相关技术创新活动的能力，并且通过查看劳动合同、工资单、工作记录、社保缴纳记录以及工资薪金个税申报记录等方法进行分析判断是否专门从事上述活动，及鉴别兼职、临时聘用人员全年是否在企业累计工作183天以上。2、如何判定企业的科技人员？项目验收审计常见问题及解答

我们认为通常情况下企业高层管理人员不能直接认定为科技人员。如果存在企业的高层管理人员专门从事企业研究开发和相关科技创新活动管理的情况，企业研究开发部门应详细记录其参与各RD项目的内容及工时，及时向财务部门提供工时表，财务根据每月发放的工资薪酬、岗位津贴以及每月实际参与的研究开发工作量在研究开发费用与管理费用中合理分配。3、企业高层管理人员能不能认定为科技人员？如果可以认定为科技人员，其薪酬如何在研究开发费用与管理费用中分摊？4、企业发生的研究开发费用是否有结构比例的规定，若企业的研究开发费用全部是委托外部研究开发费用，是否符合高新企业研究开发费用的要求？我们认为研究开发费用没有结构比例的规定。委托外部研究开发费用发生额，专家评审时按照80%计入研究开发费用总额。企业的研究开发费用全部是委托外部研究开发费用，其发生额按照80%计算后符合研究开发费用总额占全部研究开发费用总额比例要求的，就符合高新企业研究开发费用的要求。11科技项目验收案例分析案例分析—直接投入审计案例案例一A公司是一家生产精密汽车零部件的企业，2015年提出高新技术企业认定申请，拟委托B事务所进行专项审计。B事务所委派注册会计师C对A公司进行初步调查了解，审计发现情况如下：2015年2个研究开发项目每月共发生研究开发场地租赁费用4万元，其中RD01为2万元，RD02为2万元。通过审核相关研究开发项目立项文件及明细账，确认支出的研究开发场地租赁费用为分摊的研究开发办公场地的租金。审计人员查阅了该企业办工场地租赁合同并实地勘查了场地，检查发现：该企业以经营租赁方式租用了一座4层的楼房，其中1楼为接待大堂和产品展览室，2至3楼为销售部门、管理部门的办公场所，4楼为研究开发中心和试验室，大楼每层300平方，每月租金合计为6万元。2022/12/16案例分析—直接投入审计案例分析：按照财政部《关于加强企业研发费用财务管理的若干意见》（财企【2007】194号）和国家税务总局《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号）规定，对于从事研究开发活动的同时又从事或用于研究开发活动的多用途对象费用的归集，应该将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研究开发费用和生产经营费用间分配。审计人员认定租用的场地部分用于研究开发活动，部分用于分研究开发活动，应按使用面积分摊费用最为合理，A公司用于研究开发活动的场地占租赁场地总面积的1/4,因此每月分摊入研究开发费用中的租金应为1.5万元（6万*25%），企业每月研究开发费用多列的2.5万元租金，应将多列的2.5万元不予确认。因此，2015年同时进行两个研究开发项目，每月分摊的1.5万元租金可按研究开发项目数平均分配到研究开发项目中，审计最终确认2015年每月2个研究开发项目发生的研究开发场地租赁费为1.5万元，其中RD01为0.75万元，RD02为0.75万元。风险点提示：1.对于从事研究开发活动同时又从事或用于非研究发开活动的多用途对象费用的归集，企业应该将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研究开发费用和生产经营费用间分配。2.租用场地部分用于研究开发活动，部分用于非研究开发活动，场地租金无合理划分研究开发与生产管理费用，分摊不合理，则为虚增研究开发费用。2022/12/16案例分析—产品收入审计案例案例二A企业为信息科技公司，B会计师事务所接受委托，对A信息科技申请高新技术企业认定的高新收入进行审计，并出具高新收入专项审计报告。经执行审计程序，审计人员发现存在以下问题:1、企业的收入明细账记载2015年7月确认数据信息共享软件收入55万元；查阅凭证附件，包括银行进账单、发票存根等基本齐全，发票抬头为XX互联网公司。审计人员查阅A企业提供的2014-2016年期间所有软件著作权登记资料，未发现该数据共享软件相关软件著作权证书。审计人员详细审核该交易合同并询问相关业务人员后确认，该数据信息共享软件是XX互联网公司委托A企业进行开发的，合同明确约定软件著作权为XX互联网公司所有，A企业根据XX互联网公司的需求开发完成了软件并交付，且运行完全符合XX互联网公司要求。2、企业由于在数据备份方面拥有若干自行开发的软件著作权，属于专业领域比较具有优势。PS02（数据系统容灾备份集成）对应的交易合同列明，XX计算机中心需要建设一套数据系统容灾备份集成系统，需要使用A企业的备份软件，为此XX计算机中心以总包价350万元将系统建设委托给A企业实施，即同时包括软、硬件安装及测试。合同中约定对软件、硬件分别计价，其中硬件金额98万元，软件安装及测试252万元。A企业认为，根据指引，技术服务收入是指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入，因此2015年度为XX计算机中心建设数据备份系统所取得的收入应当全部属于技术服务收入。2022/12/16案例分析—产品收入审计案例分析：1、企业的收入明细记载2015年7月确认数据信息共享软件收入55万元，根据获取的审计证据，A企业确认55万元为技术性收入无误，但分类错误，不属于《高新技术企业认定管理工作指引》所指的“企业科技创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入”，应当归类为“接受委托科研收入”，即企业承担社会各方面委托研究开发，中间试验及新产品开发所获得的收入。2、XX计算机中心建设数据备份系统所取得的收入其实是包括了硬件销售收入、软件服务和安装测试收入，即合同总价款350万元中，包括了硬件销售收入，因A企业本身不生产硬件且无硬件方面的知识产权，则硬件应当属于一般销售收入，不应当归属为高新技术收入风险点提示：1、在验收过程中，企业有可能将全部交易收入统计为技术性收入，这存在着高估收入的风险。2、对于企业技术性收入的分类，企业未能对技术性收入准确分类，在这一部分中企业存在分类错误的风险。2022/12/1612科技项目验收的相关事项科技项目验收相关事项(一)验收申请表;(二)项目合同书复印件;(三)项目工作总结报告，包括技术研发情况、有关试验和检测情况、分工合作情况、所获成果、专利及有关产品(或样机)数据、经费使用情况、仪器设备等固定资产购置清单、经济和社会效益情况、用户使用报告等内容;(四)项目经费决算表、财政资金支出明细表和专项审计报告。财政支持经费50万元以下的项目，提交项目经费决算表;财政支持经费50万元(含)以上、300万元以下的项目，由承担单位委托会计师事务所进行专项审计;财政支持经费在300万元(含)以上的项目，由市科技创新委委托会计师事务所进行专项审计;(五)其他相关附件。一、验收材料科技项目验收相关事项（一）企业的基本情况1、企业财务状况健康情况；2、销售收入与利润增长情况；3、自筹资金的可行性。（二）经费支出预算情况1、经费支出预算是否符合相关财务规定；2、经费预算科目分配的合理性；（三）项目社会经济效益分析及目标达成的合理性。注意：以上关键点均为100分制。二、验收主要关键点科技项目验收相关事项三、企业验收常见问题3、无营业执照复印件，无孵化器管理单位签章4、租赁合同的承租人是法人，不是申报企业；5、出租人为个人，且与孵化器管理机构未签订委托管理协议；1、公司经营范围不符2、申报企业成立日期超期6、在验收过程中，抽查的大额材料款对应的发票不符合项目周期，固定资产不能提供发票，且无法证明与研发项目挂钩科技项目验收相关事项

专家验收评审可采取函审或会议验收评审两种方式。财政支持经费在50万元以下的项目采取专家函审方式，财政支持经费在50万元(含)以上的项目采取专家会议评审的方式。(一)专家组成。1.专家函审方式，由3名或以上单数数量专家组成专家验收组，其中财务专家1名，并由1名技术专家作为主审专家;

2.专家会议评审方式，由5名或以上单数数量专家组成，其中至少有财务专家1名，并由1名技术专家作为专家组组长;

注意：项目承担单位、参与单位及合作单位的人员以及其他可能影响项目验收公正性的利益相关人员，不能作为验收专家参加验收工作。(二)专家验收评审程序。1.专家函审程序:由验收专家对验收材料进行审核后，独立出具专家意见，主审专家综合其他专家意见后，形成专家组验收意见。2.专家会议验收程序：(1)查阅项目验收资料;(2)听取项目承担单位的项目工作报告;(3)听取项目承担单位的项目财务决算报告;(4)现场考察或现场测试;(5)专家对有关问题质询;(6)专家填写《项目验收评价表》;(7)专家组讨论形成验收评价意见。

二、专家验收评审程序科技项目验收相关事项

(三)专家验收意见：1.何时、何地、何单位组织;专家听取项目承担单位的项目执行情况报告和对有关问题的质询;验收材料是否齐全、规范，是否符合验收要求;

2.项目完成情况：主要技术指标、经济指标、知识产权、人才培养、项目前景等;

3.项目资金落实与使用情况;经费使用是否规范合理;

4.是否同意通过验收;

5.有关建议。各专项另有规定的按其规定执行。科技项目验收相关事项

三、验收结论。科技计划项目验收结论分为“通过验收”、“不通过验收”。

(一)项目已按照合同书要求完成规定目标和任务且经费使用符合规定的，为通过验收;

(二)凡具有下列情况之一，为不通过验收：

1.项目目标和任务未完成;

2.所提供的验收文件、资料、数据不真实，存在弄虚作假;

3.未经批准，项目承担单位、项目负责人、验收指标、研究内容、技术路线等发生变更;

4.经费使用不符合规定的。14课题验收管理规定课题验收管理规定项目验收方式分为会