《税务会计学（第13版）》第2章纳税基础

Tax税务会计学（第13版）Accounting第2章纳税基础1.了解税款征收的基本制度;2.理解诚信纳税和纳税信用管理的意义和要求,纳税信用的溢出效应;3.掌握税收实体法的基本构成要素。【学习目标】第1节税收概述一、税收的产生税收国家的产生和存在私有财产制度的存在和发展第1节税收概述二、税收的特征强制性无偿性固定性第1节税收概述三、税收的作用

“民以食为天，国以税为本。”强有力的政府、完善的公共服务和充裕的公共物品，都是靠税收支撑的。

我国建立社会主义市场经济体制后，税制建设取得了巨大成就，税收收入逐年大幅增长，税收在国民经济中的重要作用日趋明显。

只有不断完善税制，做到依法治税，才能充分发挥税收的重要作用——税收法定第2节税收实体法及其构成要素税收实体法基本要素纳税对象税目税率计税依据……纳税人第2节税收实体法及其构成要素一、纳税权利义务人

纳税权利义务人简称“纳税人”,是根据税法规定直接负有纳税义务并享有纳税人权利的单位和个人。

纳税人可以是自然人,也可以是法人。纳税人相关概念代扣（收）代缴义务人代征人纳税单位负税人第2节税收实体法及其构成要素二、纳税对象纳税对象亦称课税对象、征税客体,是征税的目的物,是区别不同税种的主要标志。

纳税对象的计量标准是计税依据(课税依据或税基),它是税法中规定的据以计算应缴税款的直接数量依据。三、税目税目是纳税对象的具体化,体现每个税种的征收广度，不是每个税种都一定设有税目。第2节税收实体法及其构成要素四、税率按照经济意义划分名义税率实际税率第2节税收实体法及其构成要素四、税率按照表现形式划分定额税率比例税率累进税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率第2节税收实体法及其构成要素五、纳税环节

纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。税法对每一种税都要确定纳税环节,有的税种纳税环节单一,有的税种则需要在多个流转环节中选择和确定。六、税额计算应纳税额＝计税依据×适用税率（单位税额）第2节税收实体法及其构成要素七、税负调整（一）税收减免1.税收减免及其要求

税收减免是减税与免税的合称，包括税基式减免、税率式减免和税额式减免,但不包括出口退税和财政部门办理的减免税。第2节税收实体法及其构成要素

纳税人同时从事减税、免税项目与非减免项目的,应分别确认计量。纳税人依法可以享受减免税待遇,但因故未享受而多缴税款的,纳税人可以在《税收征管法》规定期限内申请减免税,要求退还多缴税款。

2.税收减免的类型税收减免备案类减免税核准类减免税自行判别第2节税收实体法及其构成要素3.税收减免的形式税收减免减免免税起征点免征额第2节税收实体法及其构成要素

（二）税收加征税收加征地方附加加成征收加倍征收第2节税收实体法及其构成要素

（二）税收加征税收加征地方附加加成征收加倍征收第3节税收征纳制度税收征纳制度税务登记制度会计管理制度发票管理制度纳税申报制度税款缴纳制度第4节诚信纳税与纳税信用一、诚信纳税及其意义（一）诚信及诚信纳税（二）诚信纳税的意义（三）涉税服务人员个人信用记录二、纳税信用管理与评价（1）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。第4节诚信纳税与纳税信用（2）税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。（3）纳税信用级别设A（≥90）、B（≥70且<90）、M（新设企业、年度内无生产经营业务收入、评分≥70且不存在导致直接判定为D级的失信行为）、C（≥40且<70）、D（<40或直接判级）五级。

第4节诚信纳税与纳税信用（