《税务会计学（第13版）》第1章税务会计概论

Tax税务会计学（第13版）Accounting第1章税务会计概论1.了解税务会计的产生及其发展;2.理解税务会计的目标和基本前提;3.掌握税务会计的会计要素及其关系、税务会计计量属性、会计处理程序。

【学习目标】第1节税务会计概述一、税务会计的产生税务会计所得税增值税第1节税务会计概述现代企业会计税务会计财务会计管理会计【现代企业会计的构成】第1节税务会计概述二、税务会计的概念

税务会计是以所涉税境的现行税收法规为准绳,运用会计学的理论、方法和程序,对企业涉税会计事项进行确认、计量、记录和申报(报告),以实现企业最大税收利益的一门专业会计。三、税务会计模式第1节税务会计概述

1.立法会计模式与非立法会计模式

项目非立法会计立法会计实施国家英国、加拿大、澳大利亚、南非、美国、荷兰等德国、法国、瑞士、大部分拉美国家会计实务公认会计原则指导广泛立法规范导向投资者（股东）税法第1节税务会计概述2.财务会计与税务会计关系模式项目财税分离会计模式财税合一会计模式财税混合会计模式目标体现真实公允国家宏观需满足多方需要账簿财务会计与税务会计分设“两套账”财务会计与税务会计为“一套账”财务会计与税务会计合为“一套账”程序分别按会计准则、税法要求各自进行会计处理对会计准则、制度与税法差异之处，按税法要求进行处理，期末无须调整在会计记录环节混合，其他环节各自处理优点会计信息质量较高无须纳税调整居于折中缺陷比较复杂影响财务会计信息质量居于折中第1节税务会计概述3.税务会计的类型（1）以所得税会计为主体的税务会计（美国、英国、加拿大……）（2）以流转税（货物劳务税）会计为主体的税务会计（3）流转税与所得税并重的税务会计四、税务会计与财务会计的联系与区别（一）税务会计与财务会计的联系（二）税务会计与财务会计的区别第1节税务会计概述1.目标不同2.对象不同3.核算基础、处理依据不同4.计算损益的程序不同第2节税务会计对象与目标一、税务会计的对象因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是税务会计的对象。企业以货币表现的税务活动（涉税资金运动）主要包括以下几个方面：计税基础、计税依据；税款的计算与核算；税款的缴纳、退补与减免；税收滞纳金与罚款、罚金。二、税务会计的任务三、税务会计目标第2节税务会计对象与目标（一）基本目标：税收遵从、降低税法遵从成本（二）最终目标：向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策、实现最大涉税利益的会计信息。（三）特定目标1.各级税务机关2.经营者、投资人、债权人3.社会公众第3节税务会计基本前提税务会计基本前提纳税会计主体持续经营货币时间价值纳税会计期间年度会计核算第4节税务会计原则一、税法导向原则二、以财务会计核算为基础原则三、应计制原则与实现制原则四、历史（实际）成本计价原则五、相关性原则六、配比原则七、确定性原则第4节税务会计原则八、合理性原则九、划分营业收益与资本收益原则十、税款支付能力原则十一、筹划性原则第5节税务会计要素一、计税依据（税基）二、应税收入三、扣除费用四、应税所得（亏损）五、应纳税额六、税务会计等式计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额应税收入－扣除费用＝应税所得第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序一、税务会计计量属性（一）历史成本

历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。”在一般情况下,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,均以历史成本为计税基础。

（二）重置成本(现行成本)重置成本是指在当前市场状况下,用现时价格水平生产或购建与某项资产具有相同使用功能或效用的全新资产的支出。第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序

税法仅在特定情况下允许企业采用重置成本计量属性,如对旧房及建筑物评估价格计量、对盘盈资产的计量。

（三）现行市价现行市价是根据目前公开市场上与被评估资产相似或可比的参照物的价格来确定被评估资产的价格。例如,税法规定,企业视同销售行为以及纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由时,其计税基础应按现行市价。第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序

（四）公允价值公允价值,是指按照市场价格确定的价值。当企业以非货币形式从各种来源取得收入时,其金额的确定应当采用该计量属性,它既适用于关联方,也适用于非关联方。二、税务会计处理程序税务会计信息的生成过程分四个程序,即确认、计量、记录和申报(报表)。税务会计处理则应以税法为规范标准,即税务会计的每一个处理程序都必须以税法为准。第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序三、税务会计记录方