会计基础第1章会计目标课件

基础会计主讲教师盛巧玲联系电础会计主讲教师盛巧玲1生活中的会计？工作中的会计？生活中的会计？2第1章会计的发展与会计目标

学习会计知识应以了解会计产生及发展的历程为起点。以史为镜，可知会计之兴替，传承会计之文明，了解会计之现状，创造会计之辉煌。本章以会计发展历程为主线，循序渐进地介绍会计目标与会计定义、会计假设与会计对象，以及会计信息及其质量要求等内容。内容导图古代会计近代会计现代会计会计的目的与会计概念1.2会计目标与会计的定义会计信息应具备的质量特征1.4会计信息及其质量要求会计会计发展历程及环境因素1.1会计的变迁及发展动因了解理解掌握会计的前提与反映内容1.3会计假设与会计的对象掌握会计目标理解理解第1章会计的发展与会计目标内容导图古代会计近代会计现代3会计的产生经济学视角历史演变经济学视角41.1会计的变迁及其发展动因1.1.1会计时代的历史变迁古代会计15世纪以前的会计。显著特征：会计专职人员的出现等15世纪至20世纪30年代的会计。显著特征：复试簿记问世及会计理论的建立等20世纪30年代至现在的会计。显著特征：管理会计诞生、计算机应用及会计理论体系的建立与完善等会计发展的主要时代及其所处年代近代会计现代会计会计1.1会计的变迁及其发展动因1.1.1会计时代的历史51.古代会计◆所处年代：奴隶社会、封建社会的会计。◆标志：会计人员和机构的产生、会计名词的出现等。如：在我国的周王朝中就设立了会计机构和专门人员；“会计”名词也产生于那个时期；同时，也产生了一定的会计思想。1.古代会计◆所处年代：奴隶社会、封建社会的会计。6【例】我国周王朝严密的财计组织（周朝：公元前11世纪—公元前841年）单式记账：采用文字叙述的形式，以实物计量单位记录所发生事项。稽查会计总出纳国库会计报告制度内部控制制度会计记账方法周王天官大宰地官春官、夏官等六卿小宰司会宰夫年报

月报旬报职岁职币内府外府玉府职金天府泉府司书九府出纳大府【例】我国周王朝严密的财计组织单式记账：采用文字叙述的形式，7◆古代会计理论（会计思想）

【例】春秋战国时期（公元前771—前221年）孔子的会计思想：

●对于经济收支事项要遵循财制

●会计事项的计算、记录要正确

●要善于选择合格的会计人才

“孔子尝为委吏矣，曰：会计当而已矣。”

《孟子·万章下》◆古代会计理论（会计思想）●对于经济收支事项要遵循财制8

【例】春秋战国时期韩非的会计思想

●把官吏的贪欲与会计之间的关系看成是互为因果关系

●会计应廉洁理财、记录计算准确，不给贪利人以机会《韩非子·

解老》中有：“

人有欲则会计乱，会计乱则有欲甚。”

“所谓会计乃计量财物多少，出入不误，含廉洁理财之意。”【例】春秋战国时期韩非的会计思想●把官9◆所处年代：15世纪--20世纪30年代。◆标志：复式记账法（簿记—Bookkeeping）的诞生、计量单位的演变等。复式记账法（簿记）的诞生——是对单式记账法（簿记）的重大变革，被称之为“会计发展史上的第一个里程碑”！1.古代会计2.近代会计◆所处年代：15世纪--20世纪30年代。1.古代10

“近代会计之父”

——卢卡·巴其阿勒（LucaPacioli）

意大利的一位修道士、教授、学者。1494年，他在专著《算术、几何、比与比例概要》的第二部分“簿记”中系统的总结了当时流行于意大利的威尼斯、佛罗伦萨等地的复式记账法。使其迅速传遍欧洲各国，并陆续传播到世界各地，引起了会计记账方法的变革，也标志着财务会计理论的初步形成！“近代会计之父”意大利的一位修道士、教授、学者。11

★《簿记论》所强调的会计中心论观点巴氏认为,凡是希望获得经营成功的商人应具备三个条件：●“其中最主要的是现款，或某些与此等值的经济实力”；●“商人必须是精明的会计人员和敏捷的数学家”；●“所有商业事务必须采取有条不紊的方式加以记录，应该使用借贷记账法，因为借贷记账法是记录经商活动的最有效的方法”。★《簿记论》所强调的会计中心论观点12

★奠定了现代会计基本理论的基石

《簿记论》所体现的会计目的、会计假设和会计要素等基本思想仍然是现代会计学者致力于探讨的核心问题。复式记账（簿记）方法诞生500余年来一直沿用至今，不能不说是一个伟大的奇迹！★奠定了现代会计基本理论的基石13◆所处年代：20世纪30年代至今。◆标志：（1）企业财务会计目标的重大变化。20世纪30年代起，股份公司新型企业组织出现，会计的服务重心转向企业外部。1.古代会计2.近代会计3.现代会计◆所处年代：20世纪30年代至今。1.古代会计214资本市场管理者发行股票筹集资金股东股东股东购买股票投资企业委托方受托方雇佣合同会计目标：主要服务于企业内部经营管理会计目标：股份企业利用投资者（股东）投资进行经营活动，从而产生了应向投资者报告财务状况、经营成果等信息的义务。履行受托责任会计信息股份公司独资合伙资本市场管理者发行股票股东股东股东购买股票委托方受托方雇佣合15（2）会计理论和方法逐渐分化为财务会计和管理会计两个领域20世纪50年代，管理会计从传统的财务会计分离出来，形成独立学科，丰富了会计学科内容，增强了会计功能。财务会计外部会计：为企业外部使用者进行经济决策提供相关信息管理会计内部会计：为企业管理层加强经营管理等提供相关信息会计（2）会计理论和方法逐渐分化为财务会计和管理会计16

（3）会计记账手段的变革。20世纪50年代起，电子计算机、互联网等科学技术成果在会计上的应用，引起了记账手段的伟大变革。电子计算机处理手工处理账本算盘计算器20世纪50年代

会计（3）会计记账手段的变革。20世纪50年代起，电17（4）财务会计理论的形成与会计规范的国际趋同。进入21世纪以来，知识经济蓬勃兴起、世界经济融为一体，引起了会计准则的全球趋同。

财务会计基本理论的内容会计定义会计假设会计对象会计要素会计确认会计计量会计基础概念体系：由财务会计理论相关概念组合而成的系统。★一套以会计目标为中心，相互连贯、协调一致的概念体系。会计报告会计目标指导会计准则的建立，促进会计准则的国际趋同（4）财务会计理论的形成与会计规范的国际趋同。18【例】

我国于2006年2月修订、颁布了39项《企业会计准则》，实现了与国际财务报告准则的实质性趋同。我国在建国后规范企业会计工作的主要做法1949～19921992年起学习其他国家先进经验制定会计准则；2006年形成准则体系1992～现在国际会计准则理事会制定，目前已有100多个国家执行企业会计制度企业会计准则CAS国际财务报告准则IFRS实质性趋同财务会计理论的指导【例】我国于2006年2月修订、颁布了3191.1.2会计发展的动因1.影响会计发展的主要社会环境

会计环境会计发展所处的社会环境会计经济环境政治环境科技环境教育环境法律环境文化环境★为会计发展提供宽松氛围：例如我国改革开放后积极吸取国际会计经验等★为会计发展提供技术支持：例如互联网的建立改变会计报告的手段等★为会计发展提供人力资源：例如会计教育事业的发展培养大批会计人才等★为会计发展提供法律保证★为会计发展提供良好社会文化环境1.1.2会计发展的动因会计环境会计发展所处的社会环境会202.影响会计发展的根本动因

会计环境结论：影响会计发展的根本动因是经济环境会计经济环境政治环境科技环境教育环境法律环境文化环境★例如随着我国经济日益融入国际经济行列，要求会计准则必须与国际趋同★例如国际金融危机的爆发，要求国际会计准则组织进一步完善会计准则等2.影响会计发展的根本动因会计环境结论：影响会计发展的根本211.1.3会计发展的经济学视角

资源的有效性和稀缺性最大化满足各种需求、企业竞争理性经济人想法设法追求个人利益最大化案例当独资公司转变为合伙或股份公司时，会计成为内部管理者向外部管理者传递经营情况最有效的手段。1.1.3会计发展的经济学视角

资源的有效性和稀缺性221.2会计目标与会计的定义

1.2.1会计目标

★一般是指企业的会计目标，具体是指企业财务会计的目标。古代会计近代会计现代会计会计会计目标1.会计目标的概念是指在一定的历史条件下，人们通过会计所意欲实现的目的或达到的最终成果。服务于王朝、贵族对其财产等方面的管理服务于商人、业主等的经营管理服务于企业外部的会计信息使用者1.2会计目标与会计的定义1.2.1会计目标古代会232.现代企业的会计目标提供财务状况和经营成果等有关信息有助于投资或贷款经济决策投出资本、借出资金等反映管理层受托责任的履行情况委托方投资者和债权人等受托方企业管理层企业会计目标

企业应当编制财务会计报告。……反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。企业会计准则GAS目的1目的22.现代企业的会计目标提供财务状况和经有助于投资或贷款经济决243.会计目标的主要学术观点会计目标的确立并不是某些人的主观臆断，而是吸收了会计理论研究的重要成果。

提供财务状况和经营成果等有关信息有助于投资或贷款经济决策投出资本、借出资金等反映管理层受托责任的履行情况委托方投资者和债权人等受托方企业管理层会计目标目的1目的2决策有用观：企业财务会计的目标就是向会计信息的使用者提供与他们做出经济决策相关的信息。受托责任观：企业管理层应承担如实向委托方报告受托责任的履行过程及其结果的义务。企业3.会计目标的主要学术观点提供财务状况和经有助于投资或贷款经251.2.2会计的定义

对“什么是会计”的探讨，在我国的会计理论界和实务界曾经历了一个长期的探索过程，存在着诸多观点

。早期有“管理工具论”和“技术论”等观点。注意：不能仅仅从字面上理解会计，而应从本质上认识会计！什么是会计？会计视会计为一种工具或一种技术，不承认其具有管理经济活动的功能，更忽略了会计人员这一重要因素1.2.2会计的定义对“什么是会计”的探讨26目前在我国关于会计的定义主要有两种颇具代表性的观点。

1.会计信息系统论

●从本质上讲，会计是一个信息系统。

美国会计学会（AAA）：会计基本理论说明书，1966

●会计是为提高企业和各单位的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务管理信息为主的经济信息系统。葛家澍等：关于会计定义的探讨，会计研究，1983目前在我国关于会计的定义主要有两种颇具代表性的27★对会计信息系统的理解●以提供财务信息为主的经济信息系统●目标：向使用者提供他们所需要的信息以企业外部信息使用者为目标提供信息财务会计信息系统管理会计信息系统以企业内部信息使用者为目标提供信息预算管理信息系统人力资源信息系统制造管理信息系统供应管理信息系统企业经营管理系统会计管理信息系统客户管理信息系统财务信息★对会计信息系统的理解以企业外部信息使用者为目标282.管理活动论

●会计这一社会现象属于管理范畴，是人的一种管理活动。会计的功能总是通过会计工作者从事的多种形式管理活动实现的。

杨纪琬、阎达五：论会计管理，经济理论与经济管理，1982年第8期●会计是经济管理的重要组成部分，是以提供经济信息、提高经济效益为目的的一种管理活动。它以货币为主要计量单位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的资金运动进行反映和监督。

陈国辉：《基础会计》，东北财经大学出版社，2009年6月强调了会计的管理功能以及会计人员这一重要因素2.管理活动论●会计是经济管理的重要组成293.对以上观点的评价及笔者观点（1）对以上观点的评价信息系统论管理活动论共同性问题（2）笔者的观点企业财务会计是会计人员以货币为主用计量单位，对企业的交易和事项进行连续、系统、全面地核算和监督，以便向财务会计报告使用者提供企业相关会计信息，并有助于其作出经济决策的一种管理活动。

界定范围不够清晰：是指财务会计？还是指管理会计？对会计目标的阐释不够精准——仅仅局限于企业内部会计范围界定清晰会计目标阐释精准新“管理活动论”3.对以上观点的评价及笔者观点信息系统论管理活动论共同性问304.对管理活动论观点的理解

（1）管理形式：以货币为主要计量单位，主要进行价值形式管理。

既要进行实物管理，也要进行价值管理，会计管理是以后者为主。两台——实物计量单位100000元——货币计量单位【例】某企业购入设备两台，价值100000元。4.对管理活动论观点的理解既要进行实物管理，31

（2）管理职能：核算与监督。会计在经济管理过程中所具有的功能。

此外还有“核算”与“控制”、“反映”与“控制”、“反映”与“监督”等观点。

生产“过程越是按照社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要。”

马克思

基本职能的理论依据：监督核算记录、报告发生的会计事项监督会计事项的合理合法性（2）管理职能：核算与监督。会计在经济管理32（3）管理内容：企业发生的交易或事项。会计管理的具体内容事项1事项1交易1交易2交易2交易1交易1企业A企业B企业B部门B部门交易2事项1企业之间的价值交换企业内部的价值转移企业内部发生的非资产市价变动和正常损失等（3）管理内容：企业发生的交易或事项。会计管理的具体33

（4）管理要求：对交易或事项的核算和监督应具有连续性、系统性和全面性。系统性：应对发生的交易和事项分门别类地加以记录事项1事项1交易1交易2交易2交易1企业连续性：应按交易或事项发生的时间顺序连续记录事项1事项1交易1交易2交易2交易1全面性：应毫无遗漏地全面加以记录（4）管理要求：对交易或事项的核算和监督应34

（5）管理目的：为财务会计报告使用者进行经济决策提供有用的会计信息。

事项1事项1交易1交易2交易2交易1企业事项1事项1交易1交易2交易2交易1财务状况经营成果现金流量为财务会计报告使用者提供进行经济决策的有用信息（5）管理目的：为财务会计报告使用者进行经351.3会计假设与会计的对象1.3.1会计假设1.会计假设的概念

也称会计基本前提，是企业对交易和事项进行会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处的空间范围、时间范围、基本程序和计量单位等所作的合理设定。前提条件空间范围时间范围基本程序计量方法会计1.3会计假设与会计的对象1.3.1会计假设前提条362.会计假设的内容（1）会计主体假设1）定义企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。

◆会计所服务的特定企业或单位。

企业“本身”的含义①不反映其他企业的交易或事项；基本准则事项交易严格区别严格区别②不包括企业经营者个人的交易或事项。事项交易管理者个人D会计主体A会计主体B会计主体C会计主体事项交易2.会计假设的内容企业“本身”的含义基本准则事项交易严格区别372）应予注意的几个关键名词：

◆会计确认：将发生的交易或事项与一定的会计要素联系起来加以认定的过程。【例】企业用银行存款2000元购买管理部门办公用品。

◆会计计量：对发生的交易或事项引起的会计要素的变动金额加以认定的过程。

事项交易会计要素：指企业的资产和负债等，交易或事项发生后将会对其产生直接影响。在第2章中详述。影响要素会计确认－2000＋2000变动金额会计计量2）应予注意的几个关键名词：◆会计计量：对发生的交易38变动结果变动结果报表账簿

◆会计报告：是指对发生的交易或事项的变动结果进行报告的过程。财务会计处理系统

◆会计确认、计量、记录和报告构成了完整的财务会计处理系统。事项交易影响要素会计确认－2000＋2000变动金额会计计量会计报告会计记录事项交易会计确认会计计量会计记录会计报告变动结果变动结果账簿◆会计报告：是指对发生的交易或39【例】A企业向B企业销售产品一批，货款暂未收到。3）会计主体假设的意义

◆明确了会计处理的交易或事项的空间范围；有利于围绕核心内容进行会计处理；有利于正确判断交易或事项的经济实质。

★注意：以上交易内容对于两个会计主体的不同经济性质及其在会计上的确认结果。应收账款负债资产应付账款交易1A企业B企业【例】A企业向B企业销售产品一批，货款暂未收40（2）持续经营假设1）定义企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。★交易或事项确认、计量和报告的前提持续经营趋势1★如果发生停业清理，交易或事项应采用不同于持续经营的方法进行确认和计量基本准则经营发展趋势会计主体停业清理趋势2会计确认会计计量会计记录会计报告（2）持续经营假设★交易或事项确认、计量和报告的前提持续经营412）持续经营假设的意义

◆明确了会计工作的时间范围——企业正常经营期间所发生的交易或事项；持续经营★交易或事项确认、计量好报告的前提◆是“会计分期”等假设的基础。事项交易会计确认会计计量会计记录会计报告经营发展趋势会计主体2）持续经营假设的意义持续经营★交易或事项确认、计量好报告的42（3）会计分期假设1）定义企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

◆人为地把持续经营过程划分为若干期间123456789101112月度季度半年度持续经营会计分期会计年度1月1日12月31日

◆会计期间分为年度和中期。

会计中期基本准则会计主体（3）会计分期假设12345432）会计分期假设的意义

◆有利于建立有条不紊的会计工作基本程序，明确了何时报告会计信息的问题。123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日2月各账户的发生额、余额怎样？结账可知报表(财务状况等)◆界定了本期、前期和后期等概念，可以合理处理那些可能跨越若干会计期间的交易或事项，如固定资产折旧等

。会计主体会计报告2）会计分期假设的意义1234544

（4）货币计量假设1）定义企业会计应当以货币计量。

◆以货币为主要计量单位记录和报告企业的经营情况（可辅之以实物量、劳动工时等计量单位）。

◆采用币值稳定的货币为前提。123456789101112月度季度半年度年度持续经营会计分期货币计量基本准则会计主体

（4）货币计量假设◆采用币值稳定的货币为前提。1452)货币计量假设的意义

◆统一了会计的计量方法。货币是商品的一般等价物，能用以计量所有会计要素；

◆便于进行会计汇总及对比分析。货币计量元会计要素资产负债所有者权益收入费用利润

【例】资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润2)货币计量假设的意义货币计量元会计要素资产负债所有461.4会计信息及其质量要求

1.4.1会计信息及其质量要求的含义1.会计信息的含义主要是指企业根据会计分期的要求对外报告的会计信息。123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日上市公司的会计报表必须经会计师事务所审计以后才能对外报告企业会计报告事项交易报表(财务状况等)会计信息1.4会计信息及其质量要求1.4.1会计信息及其质472.会计信息质量要求的含义对企业在对外提供财务报告中的会计信息质量的基本要求，是使财务报告所提供的会计信息对包括投资者在内的各类使用者的经济决策相关应具备的基本特征。

我国的《企业会计准则—基本准则》（2006）规定的会计信息的质量要求有八条。基本准则2.会计信息质量要求的含义我国的《企业会计准则481.4.2会计信息及其质量要求的内容1.可靠性（客观性）企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。实际发生事项交易虚构会计确认会计计量会计记录会计报告会计信息事项交易停资产资产资产＋负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益收入收入收入费用费用费用利润财务状况信息经营成果信息会计要素的确认和计量要求见第2章第3节1.4.2会计信息及其质量要求的内容1.可靠性（客观性492.相关性（有用性）

企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。反馈价值企业本期会计信息会计信息前期会计信息权衡利弊—是否进行投资等决策对比分析—证实或修正决策方案预测分析—是否继续投资等决策

预测价值财务报告使用者2.相关性（有用性）反馈价值企业本期会计信息会计信息前期会计503.可理解性（明晰性）

企业提供的信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和运用。财务状况经营成果清晰明了，便于理解和运用事项交易实际发生会计确认会计计量会计记录会计报告会计信息事项交易3.可理解性（明晰性）财务状况经营成果清晰明了，便于理解和运514.可比性

企业提供的会计信息应当具有可比性。◆不同企业发生相同或者相似的交易或者事项，应采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。★不同企业在同一期间的横向可比。◆同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策。纵向可比

★同一企业在不同期间的纵向可比；

采用规定的会计政策

●例如固定资产折旧应采用统一规定的方法

口径一致，相互可比B企业A企业

●例如取固定资产折旧方法的选择使用等

采用的会计政策前后各期一致A企业横向可比4.可比性◆不同企业发生相同或者相似的交易或者事项，应采用规525.实质重于形式

企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式作为依据。经济实质法律形式★实质重于形式二者统一经济实质法律形式事项交易资产、负债、所有者权益等所有权、使用权、处置权等事项交易二者分离5.实质重于形式经济实质法律形式★二者统一经济实质法律形式事53【例】企业融资租入设备。存在经济实质与法律形式的分离★按照实质重于形式要求，承租方此时已获得了相应的利益并承担了相应风险，因而可按其自有资产进行核算承租方出租方租入设备(100万元，5年付清)分期支付租金(设备款)租用期满，所有权等归属承租方使用权法律形式法律形式所有权处置权

问题：设备款尚未付清前，应否属于承租方的资产？经济实质所有权处置权实质重于形式—体现了对交易或事项经济实质的尊重【例】企业融资租入设备。存在经济实质与法律形式的分离★按照实54【比较】企业用自有资金购入设备。反映增减变动提取折旧等确认为企业资产所有权使用权经济实质法律形式经济实质与法律形式统一处置权【比较】

企业经营租入设备。不涉及经济实质变化和法律形式分离问题承租方出租方租入设备使用，支付租金租用期满，归还给出租方所有权使用权法律形式法律形式处置权经济实质【比较】企业用自有资金购入设备。反映增减变动提取折旧等确认为556.重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。2008年重要交易或事项——对财务报告使用者的经济决策有着重要影响的交易或事项企业突出反映会计信息事项交易会计确认会计计量会计记录会计报告重要信息次要信息合并反映6.重要性2008年重要交易或事项——对财务报告使用者的经济567.谨慎性（稳健性、保守性）企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或费用。

2008年12月

2009年2010年

★不可高估：应充分考虑所投资企业的经营不确定性及股票市场的行情变化等购买股票100000元，预计可获取股利收入40000元。

★不可低估：应充分考虑企业发展环境的变化及债务人的经营状况等

企业在年末时有应收账款200000元，历年收不回本例为5%。企业未来可能实现收入未来可能发生损失7.谨慎性（稳健性、保守性）2008年12月578.及时性

企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提提前或者延后。应按划分的会计期间报告或即时报告★分月度、季度、半年度和年度报告等2010年2009年企业事项交易会计确认会计计量会计记录会计报告会计信息★但不得为赶编财务报告文件而提前结账END8.及时性

企业对于已经发生的交易或者事项，581.5

会计的方法1.5.1会计方法的定义及其基本构成1.会计方法的定义会计人员用来处理交易和事项，记录和报告会计信息、保证信息真实可靠的手段。设置账户复式记账填制审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告确认方法计量方法会计确认会计计量会计记录会计报告财务会计的处理系统事项交易记录方法会计方法一般含义2.会计方法的构成1.5会计的方法1.5.1会计方法的定义及其基本构59（1）账户设置◆账户是用以具体记录交易和事项所引起的会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户——会计信息的存储器资产负债所有者权益收入费用＝＋＋＋原材料生产成本短期借款银行存款应付账款事项交易会计信息【例2—6】－4000＋4000

◆账户设置是对交易或事项分类进行处理的专门方法。在产品—属于企业资产按会计要素分类按会计要素组成内容分类（1）账户设置账户——会计信息的存储器资产负债所有者收入费用60（2）复式记账◆对每一项交易或事项都要通过两个或两个以上账户进行双重记录的专门方法。见例2—6。（2）复式记账61（3）凭证的填制和审核

◆凭证也称会计凭证。◆填制和审核会计凭证是为了保证账户记录的准确可靠以及交易或事项合理合法的一种专门方法。会计凭证事项交易填制取得审核无误交易或事项的处理依据原材料银行存款（3）凭证的填制和审核会计凭证事项交易填制取得审核无误交易62（4）登记账簿

◆账簿俗称账本，是设立账户的载体。★登记账簿与登记账户不完全是一码事：主要区别在于的登记上有不同要求。具体内容后续介绍。会计凭证事项交易填制取得审核无误账簿原材料银行存款◆登记账簿即根据审核无误的会计凭证，在账簿中连续、系统、全面地记录交易或事项的专门方法。（4）登记账簿★登记账簿与登记账户不完全是一63（5）成本计算◆归集一定计算对象（采购的材料、生产的产品等）上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。原材料2400元/4件AAAA购入会计凭证填制取得会计记录应付账款2400元总成本：2000＋400＝2400（元）【例2—7】单位成本：2400÷4＝600（元）（5）成本计算原材料2400元/4件AAAA购入会计凭证填64（6）财产清查

◆通过盘点实物，核对账目查明财产物资的实际结存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。AAAA实际结存数账实核对目的：保证账实相符账面结存数原材料2400元/4件（6）财产清查AAAA实际结存数账实核对目的：保证账实相符账65（7）财务报告编制◆财务报告又称财务会计报告。

◆编制财务报告是定期总括反映企业的财务状况和经营成果等的一种专门方法。所有者权益变动表(所有者权益)权益增加权益减少现金流量表（现金流量）现金流入现金流出利润表（经营成果）收入费用利润资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益会计报表附注对会计报表项目的详细说明财务报告会计凭证事项交易填制取得账簿会计记录会计报告（7）财务报告编制所有者权益变动表现金流量表利润表资产负债662.2.2会计方法的基本应用程序1.建立完整的账户系统，并将应当设立的账户开设在各类账簿中会计凭证②复式记账账簿账户设置①事项交易③2.应当选择科学适用的账簿记录方法，即复式记账法；3.在交易或事项发生后，首先应取得或填制原始凭证；按要求编制记账凭证。原始凭证记账凭证2.2.2会计方法的基本应用程序1.建立完整的账户67会计凭证②复式记账账簿账户设置①事项交易③原始凭证记账凭证账簿登记④财产清查⑥财务报告⑦4.根据记账凭证，采用复式记账法登记账簿；5.根据账簿记录，按要求进行交易或事项的成本计算；6.为保证账实相符，应当定期或不定期地进行财产清查；

7.会计期末时，在保证账实相符的基础上编制财务报告。成本计算⑤END会计凭证②复式记账账簿账户设置①事项交易③原始凭证记账凭证账686.4.2权责发生制基础与期末账项调整

1.权责发生制(会计处理基础)

◆准则规定:企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

◆重要作用:确认企业某一会计期间交易或事项引起的会计要素变动、特别是收入和费用要素变动情况的一种做法。基本准则确认交易或事项计量报告收入费用确认的难点权责发生制适用于对所有交易或事项的确认6.4.2权责发生制基础与期末账项调整1.权责发生制(69

【例】收入与费用确认上的难点应确认为哪个月份的收入？

对以上收入与费用的确认可采取两种不同方法——会计处理基础，即权责发生制与收付实现制。企业会计应采用权责发生制！3月4月

5月6月销售产品，货款3000元暂未收到收入确认收入支付4、5、6三个月份财产保险费1200元费用确认应确认为哪个月份的费用？费用【例】收入与费用确认上的难点应确认为哪个月份的收入？70（3）应付——在费用的确认上关键是看义务是否已经发生（本期是否应有负担责任）。（1）权责发生制确认收入与费用的标准:应收应付。费用收入（2）应收——在收入的确认上关键是看权利是否已经实现（本期是否具有收款权利）；权责发生制应收标准应付标准（3）应付——在费用的确认上关键是看义务是否已经发生（本期是71

◆确认标准应用举例

【例1】凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，都应确认为当期收入（同时确认为资产：银行存款或应收账款等）。权责发生制对本期已实现收入的确认3月4月5月

3月销售产品，收到货款10000元应确认为3月份的收入实际收款收入收入未收货款收入

销售产品,货款5000元暂未收到预计在5月收回货款收回货款时不再确认为收入也应确认为3月份的收入—已具有收款权利收入应计收入◆确认标准应用举例权责发生制对本期已实现收入的确认372

【例2】凡是不属于当期实现的收入，即使款项已在当期收到，也不确认为当期收入，而应确认为负债（如预收账款，同时确认为资产：银行存款等）。权责发生制对本期收款但未实现收入的确认已实现收入，应加以确认收入

提供产品10000元

提供产品10000元

★如果在预收款当月就提供了产品，也应确认为当月收入3月4月5月3月预收买方预付货款20000元，拟在4、5两个月各提供产品10000元

本月未提供产品不确认为3月份的收入预收货款收入★未实现收入，不能确认为本月收入【例2】凡是不属于当期实现的收入，即使款项已在当期收到73【例3】凡是当期已经发生或应当负担的费用,不论款项是否支付，都应确认为当期费用（同时确认为负债：应付利息等）。权责发生制对当期已经发生或应当负担费用的确认实际付款★费用确认在先，实际付款在后。是以预提方式确认的一种费用3月4月5月6月实际发生费用

具有承担义务，应确认为当期费用

用现金400元支付本月办公用水、电费费用实际使用借款，每月各应承担利息费用500元费用3月1日从银行借款100000元,月利息为500元,借款期3个月(6月1日用银行存款归还本息计101500元)应当负担费用财务费用【例3】凡是当期已经发生或应当负担的费用,不74

【例4】凡是不属于当期发生或负担的费用，即使款项已在当期支付，也不应确认为当期费用（同时确认为资产：长期待摊费用等）。权责发生制对不属于当期发生或负担费用的确认实际使用房屋，每月各应确认费用1000元

用银行存款预付4、5、6三个月的房屋租金3000元没有负担义务，不确认为当期费用费用如果本月受益也应确认费用3月4月5月6月应当负担费用★实际付款在先，费用确认在后。是以待摊方式确认的一种费用【例4】凡是不属于当期发生或负担的费用，即使款752.权责发生制基础下期末账项调整的内容（1）账项调整含义：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）进行的账务处理（调整）。

应确认为哪个月份的收入？3月4月

5月6月销售产品，货款3000元暂未收到收入确认收入支付4、5、6三个月份财产保险费1200元费用确认应确认为哪个月份的费用？费用3月份的收入4、5、6月各月的费用★月末时通过账务处理进行调整处理2.权责发生制基础下期末账项调整的内容应确认为哪个月份的收76（2）原因：调整事项是由收入的实现与款项的实际收到时间，以及费用的发生与款项的实际支付时间不一致所引起的。二者不一致的情况：●本期实现收入,以后期间收款(应收款形成)●以前期间收款,本期实现收入(预收款形成)●本期发生费用,以后期间付款(预提方式形成)●以前期间付款,本期负担费用(待摊方式形成)二者一致的情况：●本期实现收入，本期实际收款●本期发生费用，本期实际付款按照权责发生制要求，应于会计期末对相关收入、费用进行确认期末账项调整实际收（付）款时即可确认为当期收入（费用）期末无需调整（2）原因：调整事项是由收入的实现与款项的实际收到时间，以及77基础会计主讲教师盛巧玲联系电础会计主讲教师盛巧玲78生活中的会计？工作中的会计？生活中的会计？79第1章会计的发展与会计目标

学习会计知识应以了解会计产生及发展的历程为起点。以史为镜，可知会计之兴替，传承会计之文明，了解会计之现状，创造会计之辉煌。本章以会计发展历程为主线，循序渐进地介绍会计目标与会计定义、会计假设与会计对象，以及会计信息及其质量要求等内容。内容导图古代会计近代会计现代会计会计的目的与会计概念1.2会计目标与会计的定义会计信息应具备的质量特征1.4会计信息及其质量要求会计会计发展历程及环境因素1.1会计的变迁及发展动因了解理解掌握会计的前提与反映内容1.3会计假设与会计的对象掌握会计目标理解理解第1章会计的发展与会计目标内容导图古代会计近代会计现代80会计的产生经济学视角历史演变经济学视角811.1会计的变迁及其发展动因1.1.1会计时代的历史变迁古代会计15世纪以前的会计。显著特征：会计专职人员的出现等15世纪至20世纪30年代的会计。显著特征：复试簿记问世及会计理论的建立等20世纪30年代至现在的会计。显著特征：管理会计诞生、计算机应用及会计理论体系的建立与完善等会计发展的主要时代及其所处年代近代会计现代会计会计1.1会计的变迁及其发展动因1.1.1会计时代的历史821.古代会计◆所处年代：奴隶社会、封建社会的会计。◆标志：会计人员和机构的产生、会计名词的出现等。如：在我国的周王朝中就设立了会计机构和专门人员；“会计”名词也产生于那个时期；同时，也产生了一定的会计思想。1.古代会计◆所处年代：奴隶社会、封建社会的会计。83【例】我国周王朝严密的财计组织（周朝：公元前11世纪—公元前841年）单式记账：采用文字叙述的形式，以实物计量单位记录所发生事项。稽查会计总出纳国库会计报告制度内部控制制度会计记账方法周王天官大宰地官春官、夏官等六卿小宰司会宰夫年报

月报旬报职岁职币内府外府玉府职金天府泉府司书九府出纳大府【例】我国周王朝严密的财计组织单式记账：采用文字叙述的形式，84◆古代会计理论（会计思想）

【例】春秋战国时期（公元前771—前221年）孔子的会计思想：

●对于经济收支事项要遵循财制

●会计事项的计算、记录要正确

●要善于选择合格的会计人才

“孔子尝为委吏矣，曰：会计当而已矣。”

《孟子·万章下》◆古代会计理论（会计思想）●对于经济收支事项要遵循财制85

【例】春秋战国时期韩非的会计思想

●把官吏的贪欲与会计之间的关系看成是互为因果关系

●会计应廉洁理财、记录计算准确，不给贪利人以机会《韩非子·

解老》中有：“

人有欲则会计乱，会计乱则有欲甚。”

“所谓会计乃计量财物多少，出入不误，含廉洁理财之意。”【例】春秋战国时期韩非的会计思想●把官86◆所处年代：15世纪--20世纪30年代。◆标志：复式记账法（簿记—Bookkeeping）的诞生、计量单位的演变等。复式记账法（簿记）的诞生——是对单式记账法（簿记）的重大变革，被称之为“会计发展史上的第一个里程碑”！1.古代会计2.近代会计◆所处年代：15世纪--20世纪30年代。1.古代87

“近代会计之父”

——卢卡·巴其阿勒（LucaPacioli）

意大利的一位修道士、教授、学者。1494年，他在专著《算术、几何、比与比例概要》的第二部分“簿记”中系统的总结了当时流行于意大利的威尼斯、佛罗伦萨等地的复式记账法。使其迅速传遍欧洲各国，并陆续传播到世界各地，引起了会计记账方法的变革，也标志着财务会计理论的初步形成！“近代会计之父”意大利的一位修道士、教授、学者。88

★《簿记论》所强调的会计中心论观点巴氏认为,凡是希望获得经营成功的商人应具备三个条件：●“其中最主要的是现款，或某些与此等值的经济实力”；●“商人必须是精明的会计人员和敏捷的数学家”；●“所有商业事务必须采取有条不紊的方式加以记录，应该使用借贷记账法，因为借贷记账法是记录经商活动的最有效的方法”。★《簿记论》所强调的会计中心论观点89

★奠定了现代会计基本理论的基石

《簿记论》所体现的会计目的、会计假设和会计要素等基本思想仍然是现代会计学者致力于探讨的核心问题。复式记账（簿记）方法诞生500余年来一直沿用至今，不能不说是一个伟大的奇迹！★奠定了现代会计基本理论的基石90◆所处年代：20世纪30年代至今。◆标志：（1）企业财务会计目标的重大变化。20世纪30年代起，股份公司新型企业组织出现，会计的服务重心转向企业外部。1.古代会计2.近代会计3.现代会计◆所处年代：20世纪30年代至今。1.古代会计291资本市场管理者发行股票筹集资金股东股东股东购买股票投资企业委托方受托方雇佣合同会计目标：主要服务于企业内部经营管理会计目标：股份企业利用投资者（股东）投资进行经营活动，从而产生了应向投资者报告财务状况、经营成果等信息的义务。履行受托责任会计信息股份公司独资合伙资本市场管理者发行股票股东股东股东购买股票委托方受托方雇佣合92（2）会计理论和方法逐渐分化为财务会计和管理会计两个领域20世纪50年代，管理会计从传统的财务会计分离出来，形成独立学科，丰富了会计学科内容，增强了会计功能。财务会计外部会计：为企业外部使用者进行经济决策提供相关信息管理会计内部会计：为企业管理层加强经营管理等提供相关信息会计（2）会计理论和方法逐渐分化为财务会计和管理会计93

（3）会计记账手段的变革。20世纪50年代起，电子计算机、互联网等科学技术成果在会计上的应用，引起了记账手段的伟大变革。电子计算机处理手工处理账本算盘计算器20世纪50年代

会计（3）会计记账手段的变革。20世纪50年代起，电94（4）财务会计理论的形成与会计规范的国际趋同。进入21世纪以来，知识经济蓬勃兴起、世界经济融为一体，引起了会计准则的全球趋同。

财务会计基本理论的内容会计定义会计假设会计对象会计要素会计确认会计计量会计基础概念体系：由财务会计理论相关概念组合而成的系统。★一套以会计目标为中心，相互连贯、协调一致的概念体系。会计报告会计目标指导会计准则的建立，促进会计准则的国际趋同（4）财务会计理论的形成与会计规范的国际趋同。95【例】

我国于2006年2月修订、颁布了39项《企业会计准则》，实现了与国际财务报告准则的实质性趋同。我国在建国后规范企业会计工作的主要做法1949～19921992年起学习其他国家先进经验制定会计准则；2006年形成准则体系1992～现在国际会计准则理事会制定，目前已有100多个国家执行企业会计制度企业会计准则CAS国际财务报告准则IFRS实质性趋同财务会计理论的指导【例】我国于2006年2月修订、颁布了3961.1.2会计发展的动因1.影响会计发展的主要社会环境

会计环境会计发展所处的社会环境会计经济环境政治环境科技环境教育环境法律环境文化环境★为会计发展提供宽松氛围：例如我国改革开放后积极吸取国际会计经验等★为会计发展提供技术支持：例如互联网的建立改变会计报告的手段等★为会计发展提供人力资源：例如会计教育事业的发展培养大批会计人才等★为会计发展提供法律保证★为会计发展提供良好社会文化环境1.1.2会计发展的动因会计环境会计发展所处的社会环境会972.影响会计发展的根本动因

会计环境结论：影响会计发展的根本动因是经济环境会计经济环境政治环境科技环境教育环境法律环境文化环境★例如随着我国经济日益融入国际经济行列，要求会计准则必须与国际趋同★例如国际金融危机的爆发，要求国际会计准则组织进一步完善会计准则等2.影响会计发展的根本动因会计环境结论：影响会计发展的根本981.1.3会计发展的经济学视角

资源的有效性和稀缺性最大化满足各种需求、企业竞争理性经济人想法设法追求个人利益最大化案例当独资公司转变为合伙或股份公司时，会计成为内部管理者向外部管理者传递经营情况最有效的手段。1.1.3会计发展的经济学视角

资源的有效性和稀缺性991.2会计目标与会计的定义

1.2.1会计目标

★一般是指企业的会计目标，具体是指企业财务会计的目标。古代会计近代会计现代会计会计会计目标1.会计目标的概念是指在一定的历史条件下，人们通过会计所意欲实现的目的或达到的最终成果。服务于王朝、贵族对其财产等方面的管理服务于商人、业主等的经营管理服务于企业外部的会计信息使用者1.2会计目标与会计的定义1.2.1会计目标古代会1002.现代企业的会计目标提供财务状况和经营成果等有关信息有助于投资或贷款经济决策投出资本、借出资金等反映管理层受托责任的履行情况委托方投资者和债权人等受托方企业管理层企业会计目标

企业应当编制财务会计报告。……反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。企业会计准则GAS目的1目的22.现代企业的会计目标提供财务状况和经有助于投资或贷款经济决1013.会计目标的主要学术观点会计目标的确立并不是某些人的主观臆断，而是吸收了会计理论研究的重要成果。

提供财务状况和经营成果等有关信息有助于投资或贷款经济决策投出资本、借出资金等反映管理层受托责任的履行情况委托方投资者和债权人等受托方企业管理层会计目标目的1目的2决策有用观：企业财务会计的目标就是向会计信息的使用者提供与他们做出经济决策相关的信息。受托责任观：企业管理层应承担如实向委托方报告受托责任的履行过程及其结果的义务。企业3.会计目标的主要学术观点提供财务状况和经有助于投资或贷款经1021.2.2会计的定义

对“什么是会计”的探讨，在我国的会计理论界和实务界曾经历了一个长期的探索过程，存在着诸多观点

。早期有“管理工具论”和“技术论”等观点。注意：不能仅仅从字面上理解会计，而应从本质上认识会计！什么是会计？会计视会计为一种工具或一种技术，不承认其具有管理经济活动的功能，更忽略了会计人员这一重要因素1.2.2会计的定义对“什么是会计”的探讨103目前在我国关于会计的定义主要有两种颇具代表性的观点。

1.会计信息系统论

●从本质上讲，会计是一个信息系统。

美国会计学会（AAA）：会计基本理论说明书，1966

●会计是为提高企业和各单位的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务管理信息为主的经济信息系统。葛家澍等：关于会计定义的探讨，会计研究，1983目前在我国关于会计的定义主要有两种颇具代表性的104★对会计信息系统的理解●以提供财务信息为主的经济信息系统●目标：向使用者提供他们所需要的信息以企业外部信息使用者为目标提供信息财务会计信息系统管理会计信息系统以企业内部信息使用者为目标提供信息预算管理信息系统人力资源信息系统制造管理信息系统供应管理信息系统企业经营管理系统会计管理信息系统客户管理信息系统财务信息★对会计信息系统的理解以企业外部信息使用者为目标1052.管理活动论

●会计这一社会现象属于管理范畴，是人的一种管理活动。会计的功能总是通过会计工作者从事的多种形式管理活动实现的。

杨纪琬、阎达五：论会计管理，经济理论与经济管理，1982年第8期●会计是经济管理的重要组成部分，是以提供经济信息、提高经济效益为目的的一种管理活动。它以货币为主要计量单位，采用一系列专门的程序和方法，对社会再生产过程中的资金运动进行反映和监督。

陈国辉：《基础会计》，东北财经大学出版社，2009年6月强调了会计的管理功能以及会计人员这一重要因素2.管理活动论●会计是经济管理的重要组成1063.对以上观点的评价及笔者观点（1）对以上观点的评价信息系统论管理活动论共同性问题（2）笔者的观点企业财务会计是会计人员以货币为主用计量单位，对企业的交易和事项进行连续、系统、全面地核算和监督，以便向财务会计报告使用者提供企业相关会计信息，并有助于其作出经济决策的一种管理活动。

界定范围不够清晰：是指财务会计？还是指管理会计？对会计目标的阐释不够精准——仅仅局限于企业内部会计范围界定清晰会计目标阐释精准新“管理活动论”3.对以上观点的评价及笔者观点信息系统论管理活动论共同性问1074.对管理活动论观点的理解

（1）管理形式：以货币为主要计量单位，主要进行价值形式管理。

既要进行实物管理，也要进行价值管理，会计管理是以后者为主。两台——实物计量单位100000元——货币计量单位【例】某企业购入设备两台，价值100000元。4.对管理活动论观点的理解既要进行实物管理，108

（2）管理职能：核算与监督。会计在经济管理过程中所具有的功能。

此外还有“核算”与“控制”、“反映”与“控制”、“反映”与“监督”等观点。

生产“过程越是按照社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要。”

马克思

基本职能的理论依据：监督核算记录、报告发生的会计事项监督会计事项的合理合法性（2）管理职能：核算与监督。会计在经济管理109（3）管理内容：企业发生的交易或事项。会计管理的具体内容事项1事项1交易1交易2交易2交易1交易1企业A企业B企业B部门B部门交易2事项1企业之间的价值交换企业内部的价值转移企业内部发生的非资产市价变动和正常损失等（3）管理内容：企业发生的交易或事项。会计管理的具体110

（4）管理要求：对交易或事项的核算和监督应具有连续性、系统性和全面性。系统性：应对发生的交易和事项分门别类地加以记录事项1事项1交易1交易2交易2交易1企业连续性：应按交易或事项发生的时间顺序连续记录事项1事项1交易1交易2交易2交易1全面性：应毫无遗漏地全面加以记录（4）管理要求：对交易或事项的核算和监督应111

（5）管理目的：为财务会计报告使用者进行经济决策提供有用的会计信息。

事项1事项1交易1交易2交易2交易1企业事项1事项1交易1交易2交易2交易1财务状况经营成果现金流量为财务会计报告使用者提供进行经济决策的有用信息（5）管理目的：为财务会计报告使用者进行经1121.3会计假设与会计的对象1.3.1会计假设1.会计假设的概念

也称会计基本前提，是企业对交易和事项进行会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处的空间范围、时间范围、基本程序和计量单位等所作的合理设定。前提条件空间范围时间范围基本程序计量方法会计1.3会计假设与会计的对象1.3.1会计假设前提条1132.会计假设的内容（1）会计主体假设1）定义企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。

◆会计所服务的特定企业或单位。

企业“本身”的含义①不反映其他企业的交易或事项；基本准则事项交易严格区别严格区别②不包括企业经营者个人的交易或事项。事项交易管理者个人D会计主体A会计主体B会计主体C会计主体事项交易2.会计假设的内容企业“本身”的含义基本准则事项交易严格区别1142）应予注意的几个关键名词：

◆会计确认：将发生的交易或事项与一定的会计要素联系起来加以认定的过程。【例】企业用银行存款2000元购买管理部门办公用品。

◆会计计量：对发生的交易或事项引起的会计要素的变动金额加以认定的过程。

事项交易会计要素：指企业的资产和负债等，交易或事项发生后将会对其产生直接影响。在第2章中详述。影响要素会计确认－2000＋2000变动金额会计计量2）应予注意的几个关键名词：◆会计计量：对发生的交易115变动结果变动结果报表账簿

◆会计报告：是指对发生的交易或事项的变动结果进行报告的过程。财务会计处理系统

◆会计确认、计量、记录和报告构成了完整的财务会计处理系统。事项交易影响要素会计确认－2000＋2000变动金额会计计量会计报告会计记录事项交易会计确认会计计量会计记录会计报告变动结果变动结果账簿◆会计报告：是指对发生的交易或116【例】A企业向B企业销售产品一批，货款暂未收到。3）会计主体假设的意义

◆明确了会计处理的交易或事项的空间范围；有利于围绕核心内容进行会计处理；有利于正确判断交易或事项的经济实质。

★注意：以上交易内容对于两个会计主体的不同经济性质及其在会计上的确认结果。应收账款负债资产应付账款交易1A企业B企业【例】A企业向B企业销售产品一批，货款暂未收117（2）持续经营假设1）定义企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。★交易或事项确认、计量和报告的前提持续经营趋势1★如果发生停业清理，交易或事项应采用不同于持续经营的方法进行确认和计量基本准则经营发展趋势会计主体停业清理趋势2会计确认会计计量会计记录会计报告（2）持续经营假设★交易或事项确认、计量和报告的前提持续经营1182）持续经营假设的意义

◆明确了会计工作的时间范围——企业正常经营期间所发生的交易或事项；持续经营★交易或事项确认、计量好报告的前提◆是“会计分期”等假设的基础。事项交易会计确认会计计量会计记录会计报告经营发展趋势会计主体2）持续经营假设的意义持续经营★交易或事项确认、计量好报告的119（3）会计分期假设1）定义企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。

◆人为地把持续经营过程划分为若干期间123456789101112月度季度半年度持续经营会计分期会计年度1月1日12月31日

◆会计期间分为年度和中期。

会计中期基本准则会计主体（3）会计分期假设123451202）会计分期假设的意义

◆有利于建立有条不紊的会计工作基本程序，明确了何时报告会计信息的问题。123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日2月各账户的发生额、余额怎样？结账可知报表(财务状况等)◆界定了本期、前期和后期等概念，可以合理处理那些可能跨越若干会计期间的交易或事项，如固定资产折旧等

。