财务预算与分析课件

财务预算与分析会计学院第一章

财务预算绪论财务预算与分析会计学院第一章

财务预算绪论1财务预算与分析会计学院

学习要点预算管理的概念及职能预算的种类及方法财务预算与分析会计学院学习要点第一节财务预算的概念与职能财务预算与分析会计学院一、预算与预算管理的定义预算总括地反映企业在一定时期内所应实现的目标和完成的任务；并使之具体化为企业内部各管理部门、各分支机构的目标，以此作为其日常工作的参照标准和事后进行业绩评价的依据，通常表现为货币化的计划。注意与计划的联系与区别第一节财务预算的概念与职能财务预算与分析会计学院一、预算与预算管理为企业各项业务以及执行各项业务的责任主体确定明确的目标，作为开展和进行业绩评价的财务参照标准，是实现公司战略、经营计划和日常业务执行紧密结合的有效管理工具。具有动态管理、全面管理、有效管理的特征财务预算与分析会计学院预算管理为企业各项业务以及执行各项业务的责任主体确定明确的目二、预算管理的作用积极作用预算具有科学管理的作用预算具有细化指标的作用预算具有帮助决策的作用预算具有控制的作用财务预算与分析会计学院二、预算管理的作用积极作用财务预算与分析会计学院消极作用预算的目标偏差

预算的导向偏差

预算的效率偏差

预算管理重点的偏差

财务预算与分析会计学院消极作用财务预算与分析会计学院三、预算观及其种类任务导向的预算观任务导向的预算观是许多企业在预算管理实践过程中所采用的基本观念，它从企业日常经营管理工作出发，并在此基础上做出资源分配决策和评价相应责任中心的工作业绩。结果导向的预算观结果导向的预算观从企业价值创造的根据即顾客需求的满足和顾客价值的创造出发，设定各责任中心的绩效指标，并在此基础上确定其预算目标，经企业综合平衡后即下达执行。财务预算与分析会计学院三、预算观及其种类任务导向的预算观财务预算与分析会计学院按预算内容分：经营预算、资本预算、财务预算按预算主体分：部门预算与总预算按预算时间分：长期预算与短期预算按预算编制的特征分：未来状态预算、责任预算、措施预算财务预算与分析会计学院按预算内容分：经营预算、资本预算、财务预算财务预算与分析会计第二节预算编制方法及其分类按业务量基础的数量特征不同固定预算

弹性预算按出发点特征不同增量预算

零基预算按预算期时间特征不同定期预算

滚动预算财务预算与分析会计学院一、预算的种类第二节预算编制方法及其分类按业务量基础的数量特征不同固定二、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算1、固定预算(静态预算)(1)以某一固定业务量编制的预算(2)缺点：过于机械呆板、可比性差(3)适用：业务量较为稳定的企业

非营利性组织财务预算与分析会计学院二、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算财务预算与分析会计学2、弹性预算(变动预算、滑动预算)(1)以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为基础编制的预算(2)优点：预算适用范围宽、可比性强(3)适用：与业务量有关的各种预算

主要用于：弹性成本预算

弹性利润预算财务预算与分析会计学院2、弹性预算(变动预算、滑动预算)财务预算与分析会计学院(4)弹性成本预算编制方法①公式法：y=a+bx

在一定范围内不受业务量波动

成本分解比较麻烦②列表法是指通过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量间隔计算相关数值预算，来编制弹性成本预算的方法。

③图示法是指在平面直角坐标系上把各种业务量的预算成本用描绘图象的形式表示出来，以反映弹性预算水平的方法。财务预算与分析会计学院(4)弹性成本预算编制方法财务预算与分析会计学院(5)弹性利润预算编制方法①因素法

适用于单一品种

采用分解法处理固定成本的多品种企业②百分比法

适用于多品种企业财务预算与分析会计学院(5)弹性利润预算编制方法财务预算与分析会计学院（二）增量预算与零基预算1、增量预算(1)定义：以原有成本费用为基础，通过调整编制的预算。(2)三项假设：

①现有业务活动是必须的

②原有开支是合理的

③增加的费用是值得的(3)缺点：

①导致保护落后

②平均主义，简单化

③不利于未来发展财务预算与分析会计学院（二）增量预算与零基预算1、增量预算财务预算与分析会计学院2、零基预算(1)定义：一切从零开始的预算(2)编制程序：

不可避免项目——(必须发生)

不可延缓项目——(优先保证)(3)优缺点：优点不受现有费用项目的限制调动各方面降低费用积极性有利于企业未来发展缺点：工作量大，难以突出重点财务预算与分析会计学院2、零基预算优点不受现有费用项目的限制缺点：工作量大，难以突1、定期预算(1)定义:以会计年度为单位，定期编制的预算(2)缺点:盲目性、滞后性、间断性财务预算与分析会计学院（三）定期预算与滚动预算1、定期预算财务预算与分析会计学院（三）定期预算与滚动预算2、滚动预算(连续预算、永续预算)(1)定义:与会计年度脱钩，始终保持12个月连续滚动预算(2)优缺点:优点透明度高及时性强连续性完整性和稳定性突出缺点：工作量较大财务预算与分析会计学院2、滚动预算(连续预算、永续预算)优点透明度高缺点：工作量较（3）滚动预算的编制方式①逐月滚动方式：较精确、工作量大②逐年滚动方式：精确度较差、工作量小③混合滚动方式：长计划短安排、远略近详、减少工作量财务预算与分析会计学院（3）滚动预算的编制方式①逐月滚动方式：较精确、工作量大财务三、预算的编制方法确定性预算与概率预算确定性预算是指在编制预算时，有关变量以稳定不变的数值表达，并具以编制预算的方法概率预算是指在编制预算时，如果有关变量难以确定，就要通过估计分析其变动范围以及可能出现的的概率，用一种期望值来表达，以次为依据确定预算目标，进行预算编制的方法。概率预算主要用于编制成本预算和利润预算。

财务预算与分析会计学院三、预算的编制方法确定性预算与概率预算财务预算与分析会计学院第三节预算管理的产生与发展产生期（19世纪至20世纪20年代）最早将预算作为管理手段应用于企业的是美国发展期（20世纪30～70年代）企业预算管理理论上都得到了一定的发展成熟期（20世纪80年代以后）企业预算管理趋于成熟，成为西方现代企业的一种管理方法

财务预算与分析会计学院第三节预算管理的产生与发展产生期（19世纪至20世纪20财务预算与分析会计学院第一章

财务预算绪论财务预算与分析会计学院第一章

财务预算绪论21财务预算与分析会计学院

学习要点预算管理的概念及职能预算的种类及方法财务预算与分析会计学院学习要点第一节财务预算的概念与职能财务预算与分析会计学院一、预算与预算管理的定义预算总括地反映企业在一定时期内所应实现的目标和完成的任务；并使之具体化为企业内部各管理部门、各分支机构的目标，以此作为其日常工作的参照标准和事后进行业绩评价的依据，通常表现为货币化的计划。注意与计划的联系与区别第一节财务预算的概念与职能财务预算与分析会计学院一、预算与预算管理为企业各项业务以及执行各项业务的责任主体确定明确的目标，作为开展和进行业绩评价的财务参照标准，是实现公司战略、经营计划和日常业务执行紧密结合的有效管理工具。具有动态管理、全面管理、有效管理的特征财务预算与分析会计学院预算管理为企业各项业务以及执行各项业务的责任主体确定明确的目二、预算管理的作用积极作用预算具有科学管理的作用预算具有细化指标的作用预算具有帮助决策的作用预算具有控制的作用财务预算与分析会计学院二、预算管理的作用积极作用财务预算与分析会计学院消极作用预算的目标偏差

预算的导向偏差

预算的效率偏差

预算管理重点的偏差

财务预算与分析会计学院消极作用财务预算与分析会计学院三、预算观及其种类任务导向的预算观任务导向的预算观是许多企业在预算管理实践过程中所采用的基本观念，它从企业日常经营管理工作出发，并在此基础上做出资源分配决策和评价相应责任中心的工作业绩。结果导向的预算观结果导向的预算观从企业价值创造的根据即顾客需求的满足和顾客价值的创造出发，设定各责任中心的绩效指标，并在此基础上确定其预算目标，经企业综合平衡后即下达执行。财务预算与分析会计学院三、预算观及其种类任务导向的预算观财务预算与分析会计学院按预算内容分：经营预算、资本预算、财务预算按预算主体分：部门预算与总预算按预算时间分：长期预算与短期预算按预算编制的特征分：未来状态预算、责任预算、措施预算财务预算与分析会计学院按预算内容分：经营预算、资本预算、财务预算财务预算与分析会计第二节预算编制方法及其分类按业务量基础的数量特征不同固定预算

弹性预算按出发点特征不同增量预算

零基预算按预算期时间特征不同定期预算

滚动预算财务预算与分析会计学院一、预算的种类第二节预算编制方法及其分类按业务量基础的数量特征不同固定二、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算1、固定预算(静态预算)(1)以某一固定业务量编制的预算(2)缺点：过于机械呆板、可比性差(3)适用：业务量较为稳定的企业

非营利性组织财务预算与分析会计学院二、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算财务预算与分析会计学2、弹性预算(变动预算、滑动预算)(1)以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为基础编制的预算(2)优点：预算适用范围宽、可比性强(3)适用：与业务量有关的各种预算

主要用于：弹性成本预算

弹性利润预算财务预算与分析会计学院2、弹性预算(变动预算、滑动预算)财务预算与分析会计学院(4)弹性成本预算编制方法①公式法：y=a+bx

在一定范围内不受业务量波动

成本分解比较麻烦②列表法是指通过列表的方式，在相关范围内每隔一定业务量间隔计算相关数值预算，来编制弹性成本预算的方法。

③图示法是指在平面直角坐标系上把各种业务量的预算成本用描绘图象的形式表示出来，以反映弹性预算水平的方法。财务预算与分析会计学院(4)弹性成本预算编制方法财务预算与分析会计学院(5)弹性利润预算编制方法①因素法

适用于单一品种

采用分解法处理固定成本的多品种企业②百分比法

适用于多品种企业财务预算与分析会计学院(5)弹性利润预算编制方法财务预算与分析会计学院（二）增量预算与零基预算1、增量预算(1)定义：以原有成本费用为基础，通过调整编制的预算。(2)三项假设：

①现有业务活动是必须的

②原有开支是合理的

③增加的费用是值得的(3)缺点：

①导致保护落后

②平均主义，简单化

③不利于未来发展财务预算与分析会计学院（二）增量预算与零基预算1、增量预算财务预算与分析会计学院2、零基预算(1)定义：一切从零开始的预算(2)编制程序：

不可避免项目——(必须发生)

不可延缓项目——(优先保证)(3)优缺点：优点不受现有费用项目的限制调动各方面降低费用积极性有利于企业未来发展缺点：工作量大，难以突出重点财务预算与分析会计学院2、零基预算优点不受现有费用项目的限制缺点：工作量大，难以突1、定期预算(1)定义:以会计年度为单位，定期编制的预算(2)缺点:盲目性、滞后性、间断性财务预算与分析会计学院（三）定期预算与滚动预算1、定期预算财务预算与分析会计学院（三）定期预算与滚动预算2、滚动预算(连续预算、永续预算)(1)定义:与会计年度脱钩，始终保持12个月连续滚动预算(2)优缺点:优点透明度高及时性强连续性完整性和稳定性突出缺点：工作量较大财务预算与分析会计学院2、滚动预算(连续预算、永续预算)优点透明度高缺点：工作量较（3）滚动预算的编制方式①逐月滚动方式：较精确、工作量大②逐年滚动方式：精确度较差、工作量小③混合滚动方式：长计划短安排、远略近详、减少工作量财务预算与分析会计学院（3）滚动预算的编制方式①逐月滚动方式：较精确、工作量大财务三、预算的编制方法确定性预算与概率预算确定性预算是指在编制预算时，有关变量以稳定不变的数值表达，并具以编制预算的方法概率预算是指在编制预算时，如果有关变量难以确定，就要通过估计分析其变动范围以及可能出现的的概率，用一种期望值来表达，以次