财务决算实施方案

江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）财务决算审计实施方案312国道346国道南京龙号）和《中国注册会计师审计准则第1201312国道346实施本次审计工作。第一节企业组织机构（一）公司简介所之一。凭籍“质量立所、服务兴所”的经营理念，依赖全体同仁良好的职业操守、严谨调、务实、专业”的良好口碑。1、组织结构护公众利益为宗旨，建立风险管理严格、质量控制有效、公开透明、相互制衡的治理结构和治理机制。符合注册会计师职业特征,包括职业定位、价值取向、发展理念、道德标准和行为规范在内的合伙文化。2、人员金融、财会、法律方面的高等教育及培训，大都是相关专业的本科生、硕士，具水平的有力保障。3、经营规模强会计师事务所第10位、第12位、23位，位列江苏省百强会计师事务所第1位。评价排全国百强会计师事务所第29位、29位、27位、26位，并为江苏省AAAAA级事务所。4、经营特色富的经验，取得了执业所需的各类资质。这些资质包括：证券、期货相关业务审计、金融相关审计业务、特大型企业集团相关业务、司法会计鉴定业务、涉税审计咨询等。事务所在为各类客户提供服务中，以为证券、期货、金融企业、股份顾问服务见长。5、对员工的业务培训情况会计师后续教育培训基地，所有的注册会计师每年必须参加中国注册会计师协才，就读MPAcc班，通过系统学位教育，进一步提升其专业能力和实践能力。6、业绩上市公司服务年实践训练的专业队伍，能为证券公司、期货公司、上市公司、拟上市公司等提供全方位的财务审计、验资、收购、置换、重组、咨询策划等业务。江苏省第一家AB60多家上市公司客户提供了审计服务，如：限公司、江阴海达橡塑股份有限公司等；股份有限公司、无锡小天鹅股份有限公司、江苏亚太轻合金科技股份有限公司、有限公司等；限公司等；常州地区：黑牡丹（集团）股份有限公司、远东实业股份有限公司、常柴股有限公司、江苏长海复合材料股份有限公司等；公司；公司、江西博雅生物制药股份有限公司等。限公司、无锡小天鹅股份有限公司收购合肥荣事达洗衣设备制造有限公司等项A股的增发、配股等新一轮的再融资，为上市公司的发展创造了新的良机。海外上市公司国内服务：近几年来，我们为多家海外上市公司提供了相关审计、保控股有限公司、亚洲绢丝纺控股有限公司、亨兴国际有限公司等。外资企业服务：我们从1982年开始为外商投资企业提供服务，已积累了丰富的赢得了他们的信赖。这些外商投资企业的投资者来自美国、德国、英国、荷兰、日本、韩国、马来西亚、新加坡、芬兰等国家，还有不少外资企业的投资者来自280多家外商投资企业的年报审计工作，有相当一部分的外资企业还聘请我所担任常年会计顾问、税务代理服务等项目。600供财务审计和其他咨询服务。目前，我们的客户有：无锡威孚集团有限公司、国联集团（发展）有限公司、无锡市产业集团有限公司、无锡市交通产业集团有限区发展（集团）总公司、苏州创元（集团）有限公司、苏州孔雀集团有限公司、公司等。金融企业服务：多年来的工作中，我们积累了为金融企业服务的相关工作经验。服务。证券及期货公司服务：证券及期货行业的专业性强，但我们有相关的专业人士，中海基金管理有限公司、宜兴华证期货有限公司、常州建证期货经纪有限公司、期货经纪有限公司等公司的审计。我们优质的服务得到了他们的认可。司法鉴证项目年受江阴人民法院委托，阴金中达新材料有限公司等公司进行司法鉴证；2013年受无锡人民法院委托，对无锡林威钢管有限公司、无锡东方万豪典当有限公司进行司法鉴定等项目。算审计工作（二）企业组织机构框架图护公众利益为宗旨，建立风险管理严格、质量控制有效、公开透明、相互制衡的治理结构和治理机制。符合注册会计师职业特征,包括职业定位、价值取向、发展理念、道德标准和行为规范在内的合伙文化。（三）企业内部质量管理体系质量管理体系各专业会计师、工程师----一级复核第二节、审计工作的内容、方法和措施一审计工作制度1、审计工作制度和廉洁自律措施月度报告制度及季度例会制度。项目审计小组拟每旬召开一次会议，对项目审计中发现的问题进行组内沟面形式或电子邮件形式提交跟踪审计工作组；每个季度出具一份跟踪审计报告，题的整改情况等。审计中遇到重大问题时由项目负责人及时向工作组报告。与招标人及省交通行政主管部门、纪检监察部门组织的廉政合同知识教育和培训，严厉杜绝行贿、受贿、授受礼金及礼品的行为，做到恪守职业道德和廉洁自律。如有违反，接受相应处罚。二审计工作进度计划1、审计工作进度计划和质量保证措施的要求，我们的审计工作进度分不同阶段计划如下：财务核算的意见和建议。况进行检查，对项目的资金到位和使用情况、待摊投资、设备投资、建设单位管理费支出进行审核，对内部控制执行情况进行审核。45务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。的指导。质量保证措施：为本项目配备经验丰富的审计人员，安排充足的审计时间，流以往工作经验，制定具体计划。针对本项目特点，设计严谨的审计程序；对项三审计工作流程3、各阶段的审计工作程序项目前期审计阶段审计工作程序3.1.1就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书；3.1.2向委托方提交审计所需资料清单；3.1.3了解基本情况：工程概括、项目审批情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、施工进展情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；3.1.4审计组根据现行法律、法规、会计准则和会计制度以及交通部相关规师事务所进行内部复核审批，出具审计报告，将报告报送委托人。3.1.5审计组根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》以及相关计缺陷和执行偏差与委托人和项目公司沟通，提出整改建议。审计组在10-15个工作日内完成上述全部工作。项目建设期审计阶段审计工作程序3.2.1计制度以及交通部相关规范性文件的规定，定期对项目建设资金到位及使用情季度的前8个工作日内出具，年度报告在次年的前30个工作日内出具；3.2.2的情况书面报告项目跟踪工作组；3.2.3审计组定期根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》以及与委托人和项目公司沟通，提出整改建议。项目竣工财务决算审核阶段审计工作程序根据财政部《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理规定》及交通部交财发(2000)207底稿、审计证据资料等。计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。四项目组人员（含项目负责人）岗位职责1、审计人员的分工及主要职责：们项目组成员在本项目中的分工及主要职责情况如下：现场组织协调各项工作建设资金到位及使用情况编制的项目竣工财务决核、待摊投资审计、设备投审计局（相关资审核、甲供材审核等，并部门）的要求编制工作底项目档案资料及时归档。项目公司提出的财税方面头咨询意见。①对项目建设资金到位及预算或者单项工程预算）情况复核、设备盘点等）③对项目公司提出的财税方口头咨询意见。作五投入的主要设备产地手提电脑美国德国博德国345会计软件计算器201620162014casio2014上海南京10个10套会计准则固定电话南京北京交通工具汽车交通工具电动车六审计工作内容、方法和措施1、财务竣工决算审计内容：（1）被审计单位提供审计资料；（2）审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定；（3）审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行；（4）审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内；（5）审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整；（6）对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查；（7）对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认，资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题；（8）对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认；（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表；（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认；（12）对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实；（13）审核固定资产明细，产权的真实性、合法性；（14）审核所有调账的原因及真实性、合法性；（15）审核有无账外资产；（16）审核管理费用发生依据的真实性、合法性；（17）审核借款利息发生依据的真实性、合法性；（18）审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法；审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。根据项目具体情况，出具管理建议书。2、各阶段审计工作内容、方法及措施阶段审计工作内容和拟采用的审计方法及措施如下：一123二1234和56778三计3、审计项目中的重点和常见情况的分析面。审计项目中常见情况的分析：（1）近年来，重大工程项目建设越来越多的采用项目资本金运作模式，工程建设过程中，一方面容易会出现资金不能及时到位使得项目公司临时筹措资现集团内挪用资金的现象。（2）因本项目财务审计是在工程施工开始后介入，无论是工程跟踪审计单概算审计等，事后审计时多采用复核的方法，在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。在项目做出达80%左右，到了施工阶段工程造价控制主要是防止施工单位高估冒算，控制的方式主要是堵漏。（3）建设单位把工作重点放在工程质量、工程进度管理和安全生产上，对建设项目成本、核算、资金控制、材料采购等环节顾及较少，而建设单位内部分钱，多拿钱，往往会想尽各种办法，甚至贿赂有关人员，造成项目实施过程和项目竣工结算处理不当，出现工程进度款超付现象。（4）由于大多数人包括审计人员对建设项目审计存在认识上差异或趋同，程审核、数据复核，实质存在的问题未被发现。（5）审计项目中常见的情况还有：财务核算不规范，会计科目的使用不能采购和设备采购招投标程序执行不到位；甲供材管理不到位等。七针对本项目特点应采取的重点控制方法和措施断的对项目公司内控制度的建立和有效执行情况进行检查和评价，提出制度缺陷和执行过程中存在的偏差，提出改进措施和建议；定期对项目公司的会计核算进行审计，发现资金筹集和使用中的问题及时与项目工作组反映，提出合理的解决方法。为此，我们配备了充足并且经验丰富的审计人员，审计小组在现场需根行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。审计人员和被审计单位签章确认。1、本项目难点分析在很大的差异，在公路施工工程中，对于参与工程跟踪审计的注册造价师来说，财务审计紧密地结合起来共同为项目决算服务，避免工程审计与财务审计脱钩，制度关，杜绝人为因素造成的损失。第三节服务承诺我公司郑重承诺：1、我方投标报送文件均真实有效。2、我方在近三年内未因业务质量问题和违法违规行为受到行政部门行政处罚。3、若我公司中标，特就该审计项目服务承诺如下：（1）我公司将在市交通局的指导、管理和监督下，严格按照本次投标文件所述审计实施方案实施审计工作。（2）我公司将优先保证政府投资项目的审计，建立和执行项目例会制度及中的咨询服务工作。（3）我公司项目组人员将严格遵守职业道德，严格遵守《南京市政府投资项目审计监督暂行办法》的相关规定，并自觉遵守审计现场工作纪律。（4）项目完成后，项目底稿及时归档并向审计局提交完整的电子审计底稿及电子数据包。第四节合理化建议1、工程跟踪审计单位与财务决算审计单位可能不是同一家机构，建议调工程审计与财务审计的联系、协调工作；2、建议在项目实施过程中聘请专业财务会计顾问和法律顾问，为项目提供财务与法律援助；3、公路建设项目一般都具有建设周期长、消耗大、参建单位多、涉的人员，做好审前调研工作，熟练掌握国家有关财经法规，要从工程项目招标投标、工程转包和违规分包、设备材料采购、工程质量、变更设计和征地动迁等重点入手，紧紧抓住工程管理、工程结算、财务收支及才有可能有效控制工程投资；4、注意财务审计与工程审计相结合。财务审计和工程审计有着不可分中，通过财务审计和工程审计密切配合，对已完工程、尾工工程进行审计，与概算、财务账目所列项目对照，看是否有概算外投资项目、概算计方面，通过对设计、监理、施工等单位招投标、合同文件进行审计，可以了解双方的责任、权利、义务，熟悉合同签订的内容、方式、费用标准、定额套用、材料供应、材料价差调整、施工期限等有关条款，并同签订单位与付款单位是否一致，有无非法转包和分包设计、监理、施工等问题。附件一一、审计工作人员应认真学习和遵守国家的法律、法规以及省、市行业主管部门的有关廉政建设的各项规定。二、严格遵守注册会计师的职业道德，坚持“公开、公平、公正”的办事原则，严禁搞损害国家、集体及委托人的利益，违反工程建设管理制度的不正当交易。三、审计人员不得以任何形式利用工作之便，向有关当事人索要和收受礼金。四、审计工作人员不得接受被审单位的礼金、有价证券和贵重物品，不得在被审单位报销任何应由个人支付的费用。五、审计工作人员不得参加可能对审计公正性有影响的宴请和娱乐、旅游活动。六、审计工作人员不得在家里或宿舍接待被审单位有关工作事项的询访。附件二一、总则（一）为了规范和提高本所审核业务质量控制，有效防范执业风险，特制定本规定。（二）审核项目质量控制复核的对象为其他审核业务。审核项目质量控制复核层级。直到达到要求为止。但原底稿不得撤除，并且与修改后的底稿同时存档。审核报告出具后或签发后，如果出现政府有关部门或者客户要求修改审核报项目经理（即签字注册会计师）凭已签署审批意见的“书面报告”到办公室有关后方可打印新审核报告。此外，项目经理（即签字注册会计师）应重新整理审核工作底稿归档。（四）项目经理（即签字注册会计师）在审核工作中遇到的重大疑难问题、师汇报讨论决定。（五）项目经理（即签字注册会计师）应在出具审核报告之前预留适当的时间,应不少于48关专门文件应事先交终审室，以保证终审室质量控制复核工作的完成。二、项目经理（即签字注册会计师）复核的重点：（一）复核审定的拆迁费用决算报表与审核报告、工作底稿之间各项数字的核报告初稿格式是否符合规定，是否满足委托方的要求。（1）审核程序（审计程序表中选定的必要程序）是否按要求执行，是否实据。如未执行是否有充分的理由；（2）在审核中是否进行分析性复核，专业判断是否正确；（3）审核结论是否明确并与审核工作结果相吻合；（三）复核是否履行了全部的审核程序以及是否履行到位，包括：（1）复核是否对银行存款发函询证，并对银行存款收支进行审（2）复核是否对拆迁实施单位进行审核；（3）复核是否对以拆迁评估价为补偿依据的项目的进行审核；（4）复核是否对未通过拆迁评估，以拆迁政策为补偿依据的项目的进行审核；（5）复核是否对拆迁变更进行审核；（6）复核是否对拆迁管理费进行审核；（7）复核是否对其他拆迁费用进行审核；（8）复核是否对拆迁费用账务进行审核。（9）复核拆迁费用计取是否准确、合理、适用法规得当。（四）是否已取得客户管理层声明书，并复核管理层声明书的内容是否与审核业务的性质相符。（五）是否已就审核结论与委托方和被审核方交换过意见，对审核结论意见是否一致。三、部门经理（高级项目经理）复核的重点：（一）复核已完成的审核计划，以及导致对审核计划作出重大修改的事项，并对重点项目的工作底稿进行详细复核，包括：（1）是否根据审核计划要求的审核重点和审核方法进行了审核；（2）通过审核计划、审核程序所发现的重大问题，是否事实清楚、取证充分；（3）项目经理（即签字注册会计师）对上述问题的处理是否恰当，审核发现的问题是否得到客户认可，是否已全部在审核报告中披露。（二）复核审核小结或重大事项概要。（三）复核审核报告和拆迁费用报表是否正确，拆迁费用计取是否准确、合理、适用法规得当。如果部门经理同为项目经理的，部门经理应按项目经理的复核要求进行详细复核，并在复核过程中按照上述重点有所侧重。四、终审室复核