基础会计学课件-第8章财产清查

高等学校财务会计专业系第一节清查的意义与种一、清查的意（一（一 所清查，是指通过对各物资、现金产和往来款项的实地盘点、账项核对或查询，查明某一时期实际结存数并与账存数核对，确定账实是否相符的一种会计核算方法。高等学校财务会计专业系第一节清查的意义与种一、清查的意错收发时，由于计确而发生品种或数量上的保管过程中的自然损耗或自然升溢因管理不善而出 的腐烂变质及毁损、徇私舞弊等违法行为造 的短缺因未达账项而引起的数额不符1212、充分挖 物资的潜34 一 清查的意（三 清查的作高等学校财务会计专业系二 清查的种按其清查的对象和范围分全面清 局部清 适用范围 等需要进行资产评估时

适用范围进行的轮流盘点或重点清查；对库存现金于每日营业终了进行的实地盘点（5）企业与有关单位进行的债权 查询等等高等学校财务会计专业二 清查的种2、按其清查时间定 的全部或部 进行的清查清 可全面清查，也可局部清查一般在年末、季末、月末进行

适用局部清查高等学校财务会计专业系第二 清查的内容及其方一 清查前的准备工11高等学校财务会计专业系第二 清查的内容及其方一、清查前的准备工按自然属性予以整理，有序排列、整齐堆放、挂上，清查准备好必要的计量器具、有关清查需用的高等学校财务会计专业系二、实物资产的清查方（一）实物资产的盘存制（1）永续盘存制（账面盘存制 账簿上予以连续登记，并随时结算出账面结存数额 法账面期末余额账面期初余额本期增加额本期减少高等学校财务会计专业系永续盘存原材料明细名称及规格：甲材年 月日年 月日2122222222高等学校财务会计专业系（一）实物资产的盘存制本期资 期初账面＋本期增 期末资减少金 结存金 加金 结存金高等学校财务会计专业（二）实物资产清查的具体方1、实地盘点 该方法适用范围较广且易于操作，大部分实物资产均可采用例如：机器设备、原材料、产成品和库存商品等的清查。高等学校财务会计专业系（二）实物资产清查的具体方22、技术推算盘点高等学校财务会计专业（二）实物资产清查的具体方3、抽样盘点 高等学校财务会计专业（二）实物资产清查的具体方4、查询核实 如出租的固定高等学校财务会计专业（二）实物资产清查的具体方先逐一如实登记“盘存单”，然后填制“实存帐存对比表”。Ａ．盘存单是用来记录实物盘点结果，反映实物资产实存数额的原始凭证。Ｂ．“实存账存对比表”又称“盘点盈亏报告单”，清查应以该表为基础核准各种实物资产的盈亏情盘存单位名称:名称规格或型计量单数量单价金备注名称规格或型计量单数量单价金备注甲材千乙材千5 高等学校财务会计专业系三、现金资产的清查方（一）库存现金的清

现 高等学校财务会计专业（二）银行存款的清1、银行存款清查的方一般情况下 银行会定期将单位一定时期内在该行款的变化和结存情况，以 ”的形式转给存款单位，供银行存

双方余额不一余额不相一致，原因主要有两个应查明原因，及时予以更二是大多数此类情况是由“未达账项所造成高等学校财务会计专业2、未达账项类型及其调整方单位与银行之间因结算凭证传递时间的差别，高等学校财务会计专业系2、未达账项类型及其调整方第一，单位已收、银行未收款。本单位送存银行的款项，已作为存款增加记银行存款 账，但银行尚未入账。第，单位付、行未款。单位开支票或他支凭证，已为存款减少记入银行存款 账，但持票人尚未到银行办理转账，故银行未作为减少入账。第三，银行已收、单位未收款。银行代单位收进的款项已作为单位存款增加记，而单位因未接到收款通知单尚未入账第四，银行已付、单位未付款。银行代单位支付的款项已作为单位存款减少记接到付款通知单尚未入账上述第一、第四两种情况下，会使单位的银行存 账额大 余额而在第二、第三两种情况下，则会使单位的银行存 账余额小 余额高等学校财务会计专业系2、未达账项类型及其调整方对未达账项所造成的单位与银行的存款余额不相一致的情况，银行存款余额调节 会计主管签章 制表高等学校财务会计专业2、未达账项类型及其调整方A 双方一表明双方记账正确的存款余企业真正实有存款数双方不表明一方或双方记账有错，应及时查明原并用正确方法予以更高等学校财务会计专业系 64000元，银行 的余额为62000元，经逐笔核对，（1）8月30日，委托银行收款1000（2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1500元，企（3）8月31日，银行为企业支付电费2500元，银行已入（4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2高等学校财务会计专业2008年8月31 金额 金6462会计主管签章 制表高等学校财务会计专业系 64000元，银行 的余额为62000元，经逐笔核对，（1）8月30日，委托银行收款1000（2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1500元，企（3）8月31日，银行为企业支付电费2500元，银行已入（4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2高等学校财务会计专业2008年8月31 金额 金6462银 存款余1会计主管签章 制表高等学校财务会计专业系 64000元，银行 的余额为62000元，经逐笔核对，（1）8月30日，委托银行收款1000（2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1500元，企（3）8月31日，银行为企业支付电费2500元，银行已入（4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2高等学校财务会计专业2008年8月31 金额 金6462银 存款余11会计主管签章 制表高等学校财务会计专业系 64000元，银行 的余额为62000元，经逐笔核对，（1）8月30日，委托银行收款1000（2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1500元，企（3）8月31日，银行为企业支付电费2500元，银行已入（4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2高等学校财务会计专业系 金额 金64银行存款余62121会计主管签章 制表高等学校财务会计专业系 64000元，银行 的余额为62000元，经逐笔核对，（1）8月30日，委托银行收款1000（2）8月30日，企业开出现金支票一张，计1500元，企（3）8月31日，银行为企业支付电费2500元，银行已入（4）8月31日，企业收到外单位转账支票一张，计2高等学校财务会计专业2008年8月31 金额 金6462银 存款余122会计主管签章 制表高等学校财务会计专业三、往来款项的1、清查方法对应收款项和应付款项等往来账项的清查，采用的主要是通过函询与债 单位核对账目

一式两联的收到对方确认并盖章的回单后，应填制“往来账清查表”，及时处理应收、应付的款项高等学校财务会计专业三、往来款项的2、编制“往来帐项清查表年若发现未达账项，亦可采用前述调节方法予以调整相符。对于清查过程中有争议或确实无法回以及不需支付的款项，应及时采取措施加以处理，以便减少坏账损失，避免呆滞款项长期挂账高等学校财务会计专业第三 一 清查结果的账务处理步骤及处理原（一 清查结果的账务处理步第一步，根据实存账存对比表、现金盘点报告表等反映的各项物资的盘盈、盘亏及毁损数额，编制记账凭证并登记入账，使通过调整后的账面结存数与物资的实存数趋于一致，并将盈亏数额记入“待处产损溢”账户。同时，将盈亏情况、查明的原因及处理建议向单位或有关部门办理报批手续。第二步，接到单位及有关部门的意见后，根据物资盘盈、盘亏的性质及原因，分别编制向责任人索赔、转用、营业外支出、营业外收入等的记账凭证，并记入有关账簿，同时核销“待 产损溢”账户的记录高等学校财务会计专业系 对发生的除现金资产以外的流动资产盘亏，应根据企业管理的意见，由责任制度不健全、计量器具、内自然损耗造成的盘亏损失，作为增加“管理费用”处理；因自然、意外事故导致的非常损失，应由保险公司赔偿的部分对发生的除现金资产以外的流动资产盘盈，当原因不明时，作为冲销企业的“管对发生的现金短缺金额，在原因不明时，应责成责任人（出纳员）赔偿，作为对发生的现金长余金额，在确定少支付的情况为“其他应付款”处理，对发生的固定资产盘亏金额，如属于自然造成，应由保险公司赔偿的部分作固定资产毁损以及丢失的固定资产，应由责任人酌情赔偿损失，其余部分列作对出现的固定资产盘盈，大都是企业设备交付使用后未及时入账造成的，应高等学校财务会计专业系第三 二、“待处产损溢”账户的设 清查中发现 清查中发现的损数⑵批准后结转的盘盈 清查中发现的⑵批准后结转的盘亏和毁损额余额：尚未批准处理毁损数与盘盈数的差余额：尚未批准处理的盘数与盘亏或毁高等学校财务会计专业系三

借：固定资 贷：累计折 待 产损溢——待处理固定资产损 借：待 产损溢——待处理固定资产损 贷：营业外收入——固定资产 高等学校财务会计专业系三

借：待 产损溢——待处理固定资产损 累计折 贷：固定资 借：营业外支 贷：待 产损溢——待处理固定资产损 高等学校财务会计专业系三

借：原材 贷：待 产损溢——待处理流动资产损 借：待 产损溢——待处理流动资产损 贷 用——存货盘 高等学校财务会计专业系三

借：待 产损溢——待处理流动资产损 贷：原材料——乙材 借：其他应收款— ——平安保险公 用——存货盘 营业外支出——存货盘 贷：待 产损溢——待处理流动资产损 高等学校