借款费用资本化综合例题

【例题】甲企业拟在厂区内建筑一幢新厂房，有关资料以下：（1）2009年1月1日向银行特意借钱5000万元，限期为3年，年利率为6%，每年1月1日付息。2）除特意借钱外，企业只有一笔一般借钱，为企业于2008年12月1日借入的长久借钱3000万元，限期为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。3）因为审批、办手续等原由，厂房于2009年4月1日才开始动工兴建，当天支付工程款2000万元。工程建设时期的支出状况以下：2009年6月1日：1000万元；2009年7月1日：3000万元；2010年1月1日：1000万元；2010年4月1日：500万元；2010年7月1日：800万元。工程于2010年9月30日竣工，达到预约可使用状态。此中，因为施工质量问题工程于2009年9月1日～12月31日歇工4个月。4）特意借钱中未支出部分所有存入银行，假设月利率为0.25%。假设整年依据360天计算，每个月依据30天计算。要求：依据上述资料，计算有关借钱的利息资本化金额和花费化金额，并编制有关会计分录。『正确答案』此题办理思路以下：①此题开始资本化的时点为2009年4月1日，停止资本化的时点为2010年9月30日。但在2009年9月1日～12月31日，因施工质量问题非正常歇工4个月。所以，要据此判断2009年借钱利息资本化月数为5个月和花费化月数为7个月。②两个关注的问题：特意借钱，关注闲置特意借钱的存款利息收入。一般借钱，关注何时占用一般借钱和占用的一般借钱金额。每期财产闲置特意借占用了日期财产支出款存款的利一般借支出累计息款的资金额金额产支出2009年5000×00×3＝1月1日0.25%37.52009年23000×20000.25%×2＝4月1日000152009年12000×3000×1＝6月1日0000.25%52009年36000—7月1日0002010年1——1月1日0002010年500——4月1日2010年800——7月1日

———0000005005002009年】1）计算2009年特意借钱利息金额：①对付利息＝5000×6%＝300（万元）此中：花费化时期对付利息＝5000×6%×7/12＝175（万元）资本化时期对付利息＝5000×6%×5/12＝125（万元）②存入银行获得的利息收入＝37.5＋155＝57.5（万元）此中：花费化时期的利息收入＝37.5（万元）资本化时期的利息收入＝15+5＝20（万元）③花费化金额＝175－37.5＝137.5（万元）资本化金额＝125－20＝105（万元）借钱利息金额①占用了一般借钱资本的财产支出加权均匀数＝1000×（6－4）/12＝166.67（万元）②占用了一般借钱资本化率＝8%③一般借钱应予资本化的利息金额＝166.67×8%＝13.33（万元）④一般借钱对付利息金额＝3000×8%＝240（万元）⑤一般借钱花费化金额＝240－13.33＝226.67（万元）（3）共计资本化的借钱利息金额＝105＋13.33＝118.33（万元）花费化的借钱利息金额＝137.5＋226.67＝364.17（万元）借：在建工程118.33财务花费364.17应收利息（或银行存款）57.5贷：对付利息540（300＋240）2010年】1）特意借钱应予资本化的利息金额①对付利息金额＝5000×6%＝300（万元）②资本化利息金额＝5000×6%×9/12＝225（万元）③花费化利息金额＝300－225＝75（万元）（2）一般借钱应予资本化的利息金额①占用了一般借钱资本的财产支出加权均匀数2000×9/12＋500×6/12＋500×3／12＝1875（万元）②一般借钱资本化率＝8%③一般借钱资本化的利息金额＝1875×8%＝150（万元）④一般借钱对付利息金额＝3000×8%＝240（万元）⑤一般借钱利息花费化金额＝240－150＝90（万元）（3）共计资本化的借钱利息金额＝225＋150＝375（万元）花费化利息金额＝75＋90＝165（万元）借：在建工程375财务花费165贷：对付利息540（300＋240）【思虑问题①】假如是2010年9月30日计算一般借钱的利息资本化金额能和上边的计算结果同样吗？【答案】2010年9月30日计算一般借钱利息资本化金额[2000×9/9＋500×6/9＋500×3／9]×8%×9/12=150万【思虑问题②】固定财产竣工的入账价值怎样计算？【答案】固定财产竣工的入账价值＝（2000+1000+3000+100+500+800）+118.33+375＝【例题】接上题。假如按季度计算资本化金额，计算2009年花费化利息和资本化利息。（1）计算一季度借钱利息金额：特意借钱一般借钱对付利息＝5000×6%对付利息＝3000×3/12＝75（万元）×8%×3/12＝60存款利息收入＝37.5（万（万元）元）花费化金额＝60花费化金额＝75－37.5（万元）37.5（万元）共计：花费化利息＝37.5+60＝97.5（万元）资本化利息＝0（万元）（2）计算二季度借钱利息金额：特意借钱一般借钱对付利息＝75（万元）对付利息金额＝资本化时期对付利息＝7560（万元）（万元）花费化借钱利息存款利息收入＝15+5＝20＝60（万元）（万元）资本化金额＝75－20＝55（万元）资本化利息＝55（万元）花费化借钱利息＝60（万元）（3）计算三季度借钱利息金额：特意借钱一般借钱对付利息＝75（万占用了一般借钱资本元）的财产支出加权均匀资本化金额＝5000数×6%×2/12＝50（万＝1000×（3－1）/3元）花费化金额＝5000

＝666.67（万元）资本化＝666.67×8%6%×1/12＝25（万×3/12＝13.33（万元）元）

对付利息金额＝60（万元）花费化借钱利息＝60-13.33＝46.67（万元）资本化利息＝50+13.33＝63.33（万元）花费化借钱利息＝25+46.67＝71.67（万元）（4）计算四时度借钱利息金额：特意借钱一般借钱对付利息＝75（万元）对付利息＝60（万元）花费化金额＝75（万花费化借钱利息