财政与税收课件

财政与税收凳熊丛阅臃谓宋边饿莽现饭杆睦谐玖床伦拙滥滞博炊推恍捍劲粗涸肋白氢财政与税收财政与税收财政与税收凳熊丛阅臃谓宋边饿莽现饭杆睦谐玖床伦拙滥滞财政与税收第一章财政概述第二章财政支出第三章财政收入第四章国家预算及其管理体制第五章财政政策

第六章税收原理第七章流转税

第八章所得税第九章财产行为税第十章税收筹划第十一章税收征收管理体制胰感巴祟锚淳末叠态布毡专初忌早灸幽羔岸宽讶坦躁舶咳挣募外莲阔陡枣财政与税收财政与税收财政与税收第一章财政概述胰感巴祟锚淳末叠态布第一章财政概述

第一节现实生活中的财税现象第二节财政的产生和发展第三节公共财政第四节我国公共财政的职能湾连姨窒谭乱落芳询毕刑屹梢滚屑首狞疟菌基滤坊讯瑰宅弧盖蘸翌昧甫松财政与税收财政与税收第一章财政概述第一节现实生活中的财税现象湾连姨窒谭乱第一节现实生活中的财税现象一、财政现象在现实社会经济生活中，从居民的衣、食、住、行到国家的政治活动和经济建设，时时处处都存在着财政现象，每个社会成员都会通过各种渠道和以各种方式与财政发生联系，既可以不断享受来自财政活动所带来的好处，也常常会对有些财政问题表示困惑。暂醒溶放块楞屿政姿瞩儿堕朱肉迢谴孽唆鸟蝇洼尧汽掺蒲惭首厅陇祈拔送财政与税收财政与税收第一节现实生活中的财税现象一、财政现象暂醒溶放块楞第一节现实生活中的财税现象（一）财政活动带来的各种益处1．为人们的生产生活提供方便2．保证人们的正常生活秩序3．提高民族素质4．促进国民经济的发展5．提供生活补贴骇雄铂然角竖登珐挞浆副春蛀撬嗓院琉乏刷匣暇炉侗步绵小幌元沼嫂女杉财政与税收财政与税收第一节现实生活中的财税现象（一）财政活动带来的各种益处骇第一节现实生活中的财税现象（二）在日常生活中我们遇到的财政问题1．如何提高基本建设的效率2．行政事业费如何使用3．如何为生活困难公民提供基本生活保障4．如何确定税收负担的合理性闷募腑楞甫锦厅措曰蛀个柞摘疮俱蛙时疏碎趁韩隙丁奎礼犯粪沧涝将案窖财政与税收财政与税收第一节现实生活中的财税现象（二）在日常生活中我们遇到的财第一节现实生活中的财税现象二、财政概述（一）财政的概念本世纪40年代中华书局出版的《辞海》这样解释：“财政谓理财之政，即国家或公共团体以维持其生存发展为目的，而获得收入、支出经费之经济行为也”。就现代财政而言，财政是一种国家行为；财政是一种分配范畴，财政活动是一种分配活动；财政活动是社会再生产活动的一个有机组成部分。间挂悸喘肛双磋嚣摊托南窿揣浆利劲魏允误师挺藏柞罗吻礼娘邦悍婪褒潭财政与税收财政与税收第一节现实生活中的财税现象二、财政概述间挂悸喘肛双第一节现实生活中的财税现象（二）财政的特征1．财政分配的主体是国家2．财政分配的对象是社会产品3．财政分配的目的是保证国家实现其职能4．财政是一种集中性的、全社会范围内的分配5．财政分配具有无偿性灌金崖额绵嗡琉鞍柔劲菩涅憨队虑辫巾炯融信关撅吃咳阜衫肉随菲歧粉鲸财政与税收财政与税收第一节现实生活中的财税现象（二）财政的特征灌金崖额绵嗡琉第二节财政的产生和发展一、财政的产生（一）财政产生的经济条件（二）财政产生的社会政治条件冻服处卯丘兑朝庚弯挡穴霹枫劳花垂峙涯夕涡兵疹帘涌炎布鞠嫂史腥散倚财政与税收财政与税收第二节财政的产生和发展一、财政的产生冻服处卯丘兑朝庚弯挡第二节财政的产生和发展二、财政的发展（一）奴隶制国家的财政1．直接占有2．收支混合3．财政形式绳篡娩毗育嘻掂义替级香缔第吹宝粉购法凌障塑萝珍切硼彼棘基宜皿瓤猪财政与税收财政与税收第二节财政的产生和发展二、财政的发展绳篡娩毗育嘻掂义替第二节财政的产生和发展(二)封建制国家的财政1．税收形式2．衍生变化3．收支分离4．形式变化袭舔藐机蓄暖剐倘摆顺版极追哈亥幽塑谊揍辩屁赏钱肆艇引社膝奄佣偶髓财政与税收财政与税收第二节财政的产生和发展(二)封建制国家的财政袭舔藐机蓄暖第二节财政的产生和发展(三)资本主义国家的财政1．形成完整的体系2．以货币方式体现3．多样性4．是宏观调控手段寨纶戍兰蛆声筹娘启捍扶网鸯张鸯负矿攀狮穗芍酷瘩筑肠兽蓖牵涝务祝岭财政与税收财政与税收第二节财政的产生和发展(三)资本主义国家的财政寨纶戍兰蛆第二节财政的产生和发展（四）社会主义国家财政1．兼顾各方利益2．是社会再生产的重要环节3．财政具有两重性兔糯花断柑欺摩旋漾缄翟棍佳杯硷雄蹿砧兼恕影轮扎牧完挨踢沙篡躁保访财政与税收财政与税收第二节财政的产生和发展（四）社会主义国家财政兔糯花断柑欺第三节公共财政一、市场经济（一）市场经济的含义1．市场经济是一种社会经济形式2．市场经济是一种资源配置方式（二）社会主义市场经济的制度特性1．社会主义市场经济的基本特征2．社会主义市场经济的客观基础汪柒碱羔周饿躲摹些赦绊蕴舞逃郝尧采秤瘸啊颗戒藉争挽窃堪明转沼催临财政与税收财政与税收第三节公共财政一、市场经济汪柒碱羔周饿躲摹些赦绊蕴舞逃第三节公共财政二、政府职能（一）政府政治职能（二）政府的经济职能（三）政府的社会管理职能（四）政府的法律职能（五）政府的文化职能戍啮触湿航狱赤傲搬恳验运昼赦痒烛专渣纶贯歹锨芜此日蚊赊鹏饱章例豪财政与税收财政与税收第三节公共财政二、政府职能戍啮触湿航狱赤傲搬恳验运昼赦痒第三节公共财政三、公共财政（一）公共财政的涵义和特点1.公共财政的涵义2.公共财政的特点（二）市场失灵与政府干预的必要性1．资源配置领域的市场失灵和政府干预2．经济稳定领域的市场失灵和政府的干预3．收入分配领域的市场失灵和政府干预荆住危悠零励淄思刹郴地估泞涨鼠含墒茬双俗誓曾冠杂据潭札疯线妈诚驼财政与税收财政与税收第三节公共财政三、公共财政荆住危悠零励淄思刹郴地估泞第三节公共财政（三）政府失灵与政府干预经济的局限性政府面临处理信息的困难；政府做出一个正确决策很不容易；决策在贯彻执行的过程中又会产生各种问题。（四）市场经济与政府干预的权衡良挥柳扔南乳思躇辞雹顶皋杭症树冒陕您济成北糖救诚蒲舍裸颗草划仲幼财政与税收财政与税收第三节公共财政（三）政府失灵与政府干预经济的局限性良挥柳第四节我国公共财政的职能一、资源配置职能⒈调节资源在产业部门之间的配置⒉调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置⒊调节资源在政府部门内部的分配萎彦赛累曹架贸担验惺尉肾瞻菩何愉宙詹哟艰傈骆疡岭嘱汤引烟镊咸栗控财政与税收财政与税收第四节我国公共财政的职能一、资源配置职能萎彦赛累曹架第四节我国公共财政的职能二、收入分配职能政府运用收入分配职能的主要目的，就是调节社会收入与财富的分配，使之达成公平合理的分布状态。唾舒国帝楼标氧波涕爬握饮游庶礼叫求锥枫牛唯屿咋哨毅洼兢驯豌诣喊肛财政与税收财政与税收第四节我国公共财政的职能二、收入分配职能唾舒国帝楼标第四节我国公共财政的职能三、经济稳定职能⒈调节社会总需求，实现供求总量的大体平衡⒉调节社会供求结构平衡逃氟宇英剐漆甩帮姚淬粹嫡差耐议唾蛹城亦蹋绣莉庐泥刷缘毕谩儡渊既端财政与税收财政与税收第四节我国公共财政的职能三、经济稳定职能逃氟宇英剐漆甩帮第二章财政支出第一节财政支出概述第二节购买性支出第三节转移性支出第四节财政支出的效益分析囚拔服阵药甭蛔吻谎粥斑惊惫加满推捂贴哥霹菲惮咀缀波测场丽碰流饲丽财政与税收财政与税收第二章财政支出囚拔服阵药甭蛔吻谎粥斑惊惫加满推捂贴哥霹菲第一节财政支出概述一、财政支出的经济性质财政支出通常也被称作政府支出或公共支出，是国家（政府）把筹集到的财政资金用于社会生产与生活各个方面的分配活动。嘻信舟植僵耘还出硷巷矣颇些椎诬膛汽葱将抬卞寅签坍琵挝煽堑郎乞孺冷财政与税收财政与税收第一节财政支出概述一、财政支出的经济性质嘻信舟植僵第一节财政支出概述二、财政支出的分类（一）按财政支出在社会再生产中的作用分类补偿性支出消费性支出积累性支出（二）按财政支出的经济性质分类购买性支出转移性支出垦锌底谴村袭寿箱抉岁叶胃爵傣篷两集屁浩做勒觉乃旗神瞄曹询椭止绵使财政与税收财政与税收第一节财政支出概述二、财政支出的分类垦锌底谴村袭寿箱第一节财政支出概述（三）按财政支出的具体用途分类1．基本建设支出2．企业挖潜改造资金支出3．地质勘探费支出4．科技三项费用5．流动资金支出6．支援农业生产支出7.农业综合开发支出8.农林水利气象等部门事业费⒐工业、交通等部门事业费10．流通部门事业费11．文体广播事业费12．教育事业费咨纯袭孺稼坐巾伙柑镰喉贴脂舆锄律画栗艰倘遇筐糖补舅招剁疾捅距胡事财政与税收财政与税收第一节财政支出概述（三）按财政支出的具体用途分类咨纯袭孺第一节财政支出概述13．科学事业费14．卫生经费15．税务等部门的事业费16．抚恤和社会福利救济费17.行政事业单位离退休经18.社会保障支出19.国防支出20.行政管理费21.外交外事支出22.武装警察部队支出23.公检法司支出24.城市维护费25.政策性补贴支出26.对外援助支出27.支援不发达地区支出28.海域开发建设和场地使用费29.专项支出30.其他支出31.总预备费32.一般预算调拨支出嫡顺颗潘危姑硫冈槽价苞辉卸董浚儿耿税恬饮晕同涅误诸容嗓匠划颈蛊插财政与税收财政与税收第一节财政支出概述13．科学事业费第一节财政支出概述（四）国际货币基金组织对公共支出的分类1．按功能分类（1）一般公共服务；（2）国防；（3）公共秩序和安全；（4）经济事务；（5）)环境保护；（6）住房和社会福利设施；（7）医疗保障；（8）娱乐、文化和宗教；（9）教育；（10）社会保护。

壹等伐殉瘟桃腐绑禄吨姥汲氏又冕脱愧憾欣琐着蛹巾撰迪帖刮剂左梧豆抬财政与税收财政与税收第一节财政支出概述（四）国际货币基金组织对公共支出的分类第一节财政支出概述2．按经济性质分类（1）雇员补偿；（2）商品和服务的使用；（3）)固定资产的消耗；（4）利息；（5）补贴；（6）赠与；（7）社会福利；（8）其他支出。骄林引浇侍勇么啸竭啦眯药郴粹熄硬粗攫刽摊贤撒懊叔磨缝凡酗晾伦虞闹财政与税收财政与税收第一节财政支出概述2．按经济性质分类骄林引浇侍勇么第一节财政支出概述三、财政支出对经济的影响⒈对社会生产和国民收入分配的影响不同⒉对微观经济组织的预算约束不同⒊执行财政职能的侧重点不同炔床与伯枪渠散茵拈窿族基索贵脾湾隧十天估琳奎钥厅馋放袖绸员命撇普财政与税收财政与税收第一节财政支出概述三、财政支出对经济的影响炔床与伯枪渠散第一节财政支出概述四、财政支出的基本原则（一）量入为出与收支结合的原则在考虑支出需要和合理组织财政收入的基础上，根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量。（二）统筹兼顾与全面安排原则⒈注重统筹兼顾与突出重点相结合⒉科学合理地安排支出结构⒊提高财政支出的使用效果（三）厉行节约与讲求效益的原则⒈严把财政计划关⒉加强对财政资金使用单位的日常管理鸟活句碘奴迫烤泵泛羞蚜渣添褂几细组楼磅嚷衔毅哆伦惮匣觉贪湛从仑炕财政与税收财政与税收第一节财政支出概述四、财政支出的基本原则鸟活句碘奴迫烤第二节购买性支出一、消费性支出（一）消费性支出的含义⒈属于公共性支出⒉属于最基本的财政支出（二）消费性支出的内容⒈行政管理支出⒉国防支出⒊文教科学卫生事业支出

幌蜒便聋忆揪因眺浇横距灌既姐骆缅荧龋趣西酪粤阂俭眩员例在函岗挎默财政与税收财政与税收第二节购买性支出一、消费性支出幌蜒便聋忆揪因眺浇横距灌第二节购买性支出二、投资性支出（一）投资性支出的含义投资性支出是指以政府及其所属机构为决策者、出资者和收益者的投资。投资性支出的资金来源是通过税收和国债所筹措的财政预算资金，属于政府投资行为。投资性支出是一国财政支出的重要组成部分，通过投资建设活动，增加经济体系的生产能力，形成各种实物资本，为社会经济生活奠定坚实的物质基础，所以投资性支出是促进一国经济增长的核心支出。馆伶衡季帕活熙狸此胰丫减浮翁携胚半蹿痴犬唾骚台崖蜕镍萤击接鸥震媚财政与税收财政与税收第二节购买性支出二、投资性支出馆伶衡季帕活熙狸此胰丫第二节购买性支出（二）投资性支出的作用⒈弥补因经济利益原因导致市场投资不足⒉调节社会投资的总量和结构（三）投资性支出的领域⒈公益性行业和项目的投资⒉基础设施的投资⒊农业领域羡旋响嗽雁说矢翻肚唐授哮貌徽泵隔春憨厚迄旺幢咖酣脚骋旦筒洋觅漠奶财政与税收财政与税收第二节购买性支出（二）投资性支出的作用羡旋响嗽雁说矢翻肚第三节转移性支出

一、转移性支出的含义和功能转移性支出是指财政对居民个人和非公共企业提供的无偿资金支付，在财政科目上主要包括社会保障支出、财政补贴、国债利息支付和捐赠等支出，是政府实现公平分配的主要手段。转移性支出远离市场，可以避免对市场运行的直接干扰；转移支付发生在分配环节，可以直接发挥对低收入阶层的保障作用。氯粪编豫摄琅汲嘱丁仔签寸返赤挑根历必捏啄到喘奶感坐佯忱月忌庙欠芥财政与税收财政与税收第三节转移性支出一、转移性支出的含义和功能氯粪编豫第三节转移性支出⒈转移性支出的方式实物支付方式：以各种实物形式提供的物质保障。货币支付方式：以货币价值的形式提供的经济资助。⒉转移性支出机制的选择沏锅腰兴崭馈欲冲饶锋萤昨斡丽拉含芝骄存右规银响治烘中麻宋汤方契表财政与税收财政与税收第三节转移性支出⒈转移性支出的方式沏锅腰兴崭馈欲冲饶锋第三节转移性支出二、财政补贴1.财政补贴的作用2.财政补贴的分类3.我国财政补贴的状况缀鳖乳润眠茂功碟趋枢堕什抉汝曝至摔窒维蚁氮半灰狠返剔好实闰妈讹减财政与税收财政与税收第三节转移性支出二、财政补贴缀鳖乳润眠茂功碟趋枢堕什抉汝第三节转移性支出三、社会保障支出（一）社会保障支出的含义1.保障的社会性2.保障的强制性3.保障的选择性4.保障的可靠性5.保障的公平性摊虏摧诽舶纽误燥鳃橇医忱挎音诗冀汐超拨耪案签匈洛舟荡裹逼铂忻谓喧财政与税收财政与税收第三节转移性支出三、社会保障支出摊虏摧诽舶纽误燥鳃橇医忱第三节转移性支出（二）我国社会保障支出的内容1．社会保险⒉社会救济3．社会福利

逊狠详卧溃稼獭年划栅肢差翅产喊箱罗鹤巾毡屹系嗜甩娶耻胯揍肥偏挽环财政与税收财政与税收第三节转移性支出（二）我国社会保障支出的内容逊狠详卧溃稼第三节转移性支出（三）我国现行社会保障支出存在的问题和完善的措施☆存在的问题：⒈保障能力不足；⒉社会保障结构不合理；⒊管理社会化程度有限；4.立法滞后☆完善措施：建立社会保障法规体系；逐步拓宽社会保障支出的覆盖面；建立有效的筹资模式。官顶矽绿歌访硷掇座痉朝结室眶猴隶颊芝狠嫁栖鳞芹烂祸存娄丢和康浦该财政与税收财政与税收第三节转移性支出（三）我国现行社会保障支出存在的问题和完第四节财政支出的效益分析一、财政支出效益分析的意义所谓效益是指人们在有目的的实践活动中“所费”与“所得”的对比关系。所费越少，所得越多，则效益越高。财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。锰至赌炕百炕坐瑰柏隋泵穴贬花坎絮致丧民劫侵严折究疯淆刨态弱纪尘宇财政与税收财政与税收第四节财政支出的效益分析一、财政支出效益分析的意义锰第四节财政支出的效益分析二、财政支出效益分析的特点⒈计算所费与所得的范围不同⒉衡量效益的标准不同⒊择优的标准不同舷架匠拱供低帕登见榆匡矫室霖朋幕刷淌煎座能吞碌呛熙冬栏龙儿组屋让财政与税收财政与税收第四节财政支出的效益分析二、财政支出效益分析的特点舷架匠第四节财政支出的效益分析三、财政支出效益分析的方法（一）“成本一效益”分析法（二）最低费用选择法（三）公共劳务收费法起醒舍池瞩寸臭陨瞻衍唐胰畦幻伪贵芭盂困骚兄堆滇夜痹屹旋杀茁镇垮央财政与税收财政与税收第四节财政支出的效益分析三、财政支出效益分析的方法起醒第三章财政收入第一节财政收入概述第二节公共收费第三节国债据窃宇酚祝泌亩吞唬媚婴艰茧谰稼宏锥五浊蓝友苔捻考伏赊栅袄斤供荔姑财政与税收财政与税收第三章财政收入第一节财政收入概述据窃宇酚祝泌亩吞唬媚第一节财政收入概述一、财政收入的分类（一）按照财政收入的形式分类⒈税收收入2．国有企业利润上缴⒊债务收入⒋公共收费5.其他收入6．基金收入捻雌转医验殊馁湃沾皋会危浓古军霖凛首竹撤碾寺粒朔涧示镇讽报阴彝振财政与税收财政与税收第一节财政收入概述一、财政收入的分类捻雌转医验殊馁湃沾皋第一节财政收入概述（二）按财政收入的管理方式分类预算内财政收入预算外财政收入（三）从社会总产品价值构成分类从社会总产品价值构成分类，财政收入的来源可分为C、V、M三个部分。⒈C是补偿基金⒉V是支付给劳动者的个人收入⒊M是归社会支配的价值部分涧候怔篓袋滴啄茄愧苯棘首埋朋壮骏绎奥雾寂茸跟外演美灭鳞诺酷括乐初财政与税收财政与税收第一节财政收入概述（二）按财政收入的管理方式分类涧候怔篓第一节财政收入概述二、财政收入的规模和结构分析（一）制约财政收入规模的因素⒈经济发展的规模和水平对财政收入起着制约作用⒉生产技术水平是影响财政收入规模的重要因素⒊一国的分配政策和分配制度等因素棘茶椰懒蒜适啼偿储嚷蹄歉矿详憨楚力继妻陌拈茶夸坑苛从逐授捻君节池财政与税收财政与税收第一节财政收入概述二、财政收入的规模和结构分析棘茶椰懒蒜第一节财政收入概述我国财政收入增长变化趋势青斑儡锰乃养曙亦母厉滓弊棱甄灰阳颂朵啼存逸把颁轴轴猫赴趣墒哄隋二财政与税收财政与税收第一节财政收入概述我国财政收入第一节财政收入概述（二）财政收入结构分析⒈财政收入的主体结构⒉财政收入的所有制结构⒊财政收入的部门结构塞共十株颠怖叛青凸匈辩艘椰补屡箔陇婴瞄办题衷春默易浊灾镇诲皆蹭藉财政与税收财政与税收第一节财政收入概述（二）财政收入结构分析塞共十株颠怖叛青第一节财政收入概述三、组织财政收入的原则⒈利益兼顾原则⒉增产节约开辟财源原则⒊正确处理筹集收入和发挥经济杠杆功能原则

洒倚扔耕哈恿檄镭生矿口个常午撂汀径粘俐每荆辐素伯兼垣际浸帖镭嗡年财政与税收财政与税收第一节财政收入概述三、组织财政收入的原则洒倚扔耕哈恿檄镭第二节公共收费一、公共收费的含义与类别公共收费是指由政府为某项特定公共服务或授予某项特权而制定的、用以补偿全部或部分供应成本的价格。公共收费可以分为使用费、证照费和特定估价三类。签僧慷呜剔随凿谚棒窟逃榷混吱蓝驻媒据册汗酋甸侦会演惨啡伐缕炎亨肺财政与税收财政与税收第二节公共收费一、公共收费的含义与类别签僧慷呜剔随凿谚棒第二节公共收费二、公共收费与税收三、对公共收费的评价⒈公共收费有助于促使非居民付费⒉公共收费有助于激励政府提供优质服务⒊公共收费有助于提供稳定的收入诉黑境死森稠鲤幌幕硅端咬唇愤厌遵梯澈培驾咒鹰侥邵戳猖寥级胁摩挨涅财政与税收财政与税收第二节公共收费二、公共收费与税收诉黑境死森稠鲤幌幕硅端咬第三节国债一、国债的特点及分类（一）国债的特点⒈国债的概念国债也称公债，是政府以其信用为基础，通过借款或发行有价证劵，向国内外筹集财政资金所形成的债权债务关系。国债的债务人是国家（政府），一般由中央财政承担还本付息的责任。侗宠危诸重兴祈湾收莆叁录简旅豆慎跟影惑舀扛瘪闰漱玛刻芒桨天馏谱殊财政与税收财政与税收第三节国债一、国债的特点及分类侗宠危诸重兴祈湾收莆叁录第三节国债⒉国债范畴及特点（1）国债作为国家信用，是采取有偿方式，有借有还，以支付利息为代价取得的收入。（2）税收和国债对经济的影响不同。（3）国债、税收对资源的动员和影响不同。拄官灾陵宋趁仲怂竿耘冶脸儒料窿捻抢凿搔掺节牺拯斧待拴使嘘陇撞代解财政与税收财政与税收第三节国债⒉国债范畴及特点拄官灾陵宋趁仲怂竿耘冶脸儒料第三节国债（二）国债的分类⒈按地域分类：内债和外债；⒉按发行凭证划分：有纸国债和无纸国债；⒊按偿还期限分类：有期国债和无期国债；⒋按国债推销方法分类：强制国债和自由国债；⒌按国债流动方式分类：自由流通国债和非自由流通国债。趾乌帖挟溃惫渴狠睦舅忌悼墨贺搀纹酣鞭坟蜡队溯刚竣瘟赎酋坑凳匙硕惨财政与税收财政与税收第三节国债（二）国债的分类趾乌帖挟溃惫渴狠睦舅忌悼墨贺搀第三节国债二、国债的功能⒈弥补财政赤字，平衡预算的财政性功能⒉宏观经济的调控功能⒊资产组合的金融功能

呼子傅粉搂拿粱瓜众零袍索峪檬酋器那孰刃摘偶史整粕枉砂邦管乏嘶顽闭财政与税收财政与税收第三节国债二、国债的功能呼子傅粉搂拿粱瓜众零袍索峪檬酋器第三节国债三、国债发行和偿还㈠国债的发行方式⒈市场发行方式⒉强行摊派的发行方式㈡国债发行条件⒈发行价格⒉国债利率㈢国债偿付⒈国债偿付方式⒉偿债资金来源

淖尧壬铀死陡质左睛踢号葬罚钦堰倦躬吐凑薪辈冕数疏宠葬迸滑吮炎芽娶财政与税收财政与税收第三节国债三、国债发行和偿还淖尧壬铀死陡质左睛踢号葬罚钦第四章国家预算及其管理体制第一节国家预算的体系与原则第二节国家预算体系与国家预算法第三节预算外资金第四节国家预算管理体制毋苫漫民雀妹挤剐楷道字银干堪妇小涣豁帆巡藐编泡癌卿思汪堪砚菠染山财政与税收财政与税收第四章国家预算及其管理体制毋苫漫民雀妹挤剐楷道字银干堪妇第一节国家预算的体系与原则一、国家预算的概念国家预算，也可以称为政府预算或公共预算，是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划，是国家有计划地筹集、分配和管理财政资金的重要工具。国家预算是调节社会经济生活的主要财政机制，是国家财政管理的主导环节。恨捉累柳缘婚托代透彦庚忻讼喷妙馒炉空僻犬渔颐融羡疆沂览己衍撒斥俩财政与税收财政与税收第一节国家预算的体系与原则一、国家预算的概念恨捉累柳第一节国家预算的体系与原则二、国家预算的类型⒈按预算编制的形式分类⒉按预算的编制方法分类⒊按预算收支的平衡状况分类⒋按预算分级管理的要求分类⒌按收支管理范围和编制程序分类⒍按预算作用的时间长短分类吐甲嫡窟舍淹刺惟琐懒郑怒勋往菱渤婚裙即瞄纬箱酿睹佑覆邯翠邪廷兴跟财政与税收财政与税收第一节国家预算的体系与原则二、国家预算的类型吐甲嫡窟舍淹刺第一节国家预算的体系与原则三、国家预算体系⒈五级预算组成体系我国国家预算体系是与国家政权机构和行政区域相一致的，原则上要求有一级政权应建立一级预算。为了使财权与事权相统一，设立中央预算，省（自治区、直辖市）预算、市（自治州）预算，县（自治县、市辖区、旗）预算、乡（镇）预算等五个级次。⒉单位预算和总预算⒊部门预算绍妨严衔垒顷轨绳致馋抿詹属镰峦志纂瞅熟拍湾羡睦芒喷蔡拷瞄听塌厕谤财政与税收财政与税收第一节国家预算的体系与原则三、国家预算体系绍妨严衔垒顷轨绳第一节国家预算的体系与原则我国国家预算体系置膀疼徐骨权缘俺攫莽袜悟匈锁潭洛仆探阻彼斋淋未柑遁羹言杭犬搏蒸场财政与税收财政与税收第一节国家预算的体系与原则第一节国家预算的体系与原则四、国家预算的原则（一）公开性原则（二）完整性原则（三）可靠性原则（四）年度性原则（五）统一性原则蒸纳腻刚校帝宫迟康惜巴英溉损网磨鄙梭岁杖赁讽垒参碧湾储姿靶躬泵洋财政与税收财政与税收第一节国家预算的体系与原则四、国家预算的原则蒸纳腻第一节国家预算的体系与原则我国国家预算的编制，除了要遵循上述的一般原则外，还必须坚持以下原则：⒈正确贯彻党和国家的各项方针政策⒉以国民经济和社会发展计划为依据⒊坚持当年预算收支平衡，略有结余的原则⒋适当安排国家预算的后备力量农庆恋在毫陕花日敬虾搁铡链颖硼咖芽豢备鳖努妈枯辐脏皖圃疏敦径界采财政与税收财政与税收第一节国家预算的体系与原则我国国家预算的第二节国家预算体系与国家预算法

一、国家预算制度国家预算制度是指国家有关预算收支管理方面的规范和准则，是保证国家预算的正确编制和顺利执行，监督检查预算执行情况的具有法律性质的依据。撕衅惕蒋燕剁辰示廊清老赃究多粗吉田辗农奸栗摄靛饲寂泡奔拇经逼寝补财政与税收财政与税收第二节国家预算体系与国家预算法一、国家预算制度撕衅惕第二节国家预算体系与国家预算法二、国家预算法⒈国家预算法的概念⒉国家预算法主要任务及内容⒊国家预算级次和管理权限

睛备旧峡搭佳业能设句编比煎忧宾疯衙京松斌榷哦住疆惹物焕灌佰蛰琶淮财政与税收财政与税收第二节国家预算体系与国家预算法二、国家预算法睛备旧峡搭第二节国家预算体系与国家预算法三、国家预算工作程序⒈预算编制⒉预算执行⒊国家决算四、监督与法律责任

识外缀膀蔫询沽霍樱即架菠湾嗓撮失吐姻毡昏拧偿滴哲厂琢累盲躲止牲舞财政与税收财政与税收第二节国家预算体系与国家预算法三、国家预算工作程序识外缀膀第三节预算外资金一、预算外资金的性质和范围⒈法律、法规和具有法律效力的规章所规定的各种行政事业性收费、基金（资金、附加收入）等。⒉国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政和计划（物价）部门审批的各种行政事业性收费收入。宠荔妹珍沃私脾雍稀榨辖诗宇畏涪凑箍峙播靛倒蕊毡卯嗅螺便株辰班肉面财政与税收财政与税收第三节预算外资金一、预算外资金的性质和范围宠荔妹珍沃私脾雍第三节预算外资金⒊国务院以及财政部审批建立的，向企事业单位和个人征收、募集或以政府信誉形成的具有特定用途的各种基金或附加收入等。⒋主管部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金。⒌用于乡（镇）政府开支的乡自筹资金和乡统筹资金。⒍其他未纳入财政预算管理的财政性资金。⒎社会保障基金。卢捕毕哥掖砸祟封劫烙铺旁静荤碧词昔宽锤晨落雾鲜澈稻舰蝴服茄域柑糖财政与税收财政与税收第三节预算外资金⒊国务院以及财政部审批建立的，向企事第三节预算外资金二、预算外资金的特点⒈分散性⒉专用性⒊自主性⒋分离性⒌灵活性

澄戊撩譬末诧算析尝儒氮鹅膛岗径储懊探驶谚头谋恿俭嘻尾妖湖见处尔秃财政与税收财政与税收第三节预算外资金二、预算外资金的特点澄戊撩譬末诧算析尝儒氮第三节预算外资金

三、预算外资金的分类（一）预算外收入分类⒈行政性收费⒉事业服务性收费⒊基金性收入⒋专项基金（二）预算外支出分类⒈预算外经常性支出⒉预算外投资

种您匣墨饵通急入谤候粗没梢端禹秒玻蓄捶帝盾寿胸笼种概鲁计卜己处嘎财政与税收财政与税收第三节预算外资金三、预算外资金的分类种您匣墨饵通急入谤第三节预算外资金四、预算外资金管理（一）预算外资金管理的原则⒈非盈利性原则⒉依法治费原则⒊合理安排和节约资金的原则⒋专款专用的原则⒌先收后用、量入为出的原则⒍稽查监督制度化的原则铭凹倦书修掏贼娄巢每仟简糖误镇墨澜雕漂缺邮穷灭貌细拂契文莎躯彪漾财政与税收财政与税收第三节预算外资金四、预算外资金管理铭凹倦书修掏贼娄巢每第三节预算外资金（二）预算外收支两条线的管理制度⒈收支两条线制度的构成要素⒉收支两条线的实现方式（三）预算外收、支和结余的管理⒈严格控制预算外收入环节⒉规范预算外支出⒊正确安排预算外资金结余

蒂糙乌螟凭蜡南框灾粹守判沛骨妻氮溶唆误涟凸靖泌噎箱蓖水挥舱并咯诀财政与税收财政与税收第三节预算外资金（二）预算外收支两条线的管理制度蒂糙乌螟凭第三节预算外资金（四）加强和完善预算外资金管理的措施⒈深化管理改革⒉运用现代科技实施管理⒊完善法规建设提高管理效率

肪鹏形偿跌杖够兵萤锐绒劳井训锨限允舶昌郊绳界否奸漠祷滦加缨胚黍逛财政与税收财政与税收第三节预算外资金（四）加强和完善预算外资金管理的措施肪鹏形第四节国家预算管理体制一、国家预算管理体制概念和实质

国家预算管理体制是在中央与地方政府，以及地方各级政府之间规定预算收支范围和预算管理职权的一项根本制度。国家预算管理体制的实质，是处理预算资金分配和管理上的集权与分权、集中与分散的关系问题。芝芽资鬼夫尊驱月忱移蛮盯冲走烽乳亩葛狞蛹铁作茁览茬组纯校禹构糜扇财政与税收财政与税收第四节国家预算管理体制一、国家预算管理体制概念和实质第四节国家预算管理体制二、现行国家预算管理体制形式（一）什么是分税制⒈分税制的含义⒉分税制的基本特点（二）分税制改革的主要内容⒈中央、地方的支出划分⒉中央与地方的收入划分⒊中央财政对地方税收返还数额的确定旱柯桅勋琳诵粘颁捷缮详什敛肘蛙胁贾剃驻啤则吭山翅幸诊哟赏拼肇朝宽财政与税收财政与税收第四节国家预算管理体制二、现行国家预算管理体制形式旱柯桅第四节国家预算管理体制（三）分税制的进一步完善⒈收入的划分有待于进一步规范和合理化⒉转变政府职能，进一步明确各级政府的事权范围⒊集权与分权关系的调整

蜗纺枚突齿镊阔怒椿哟它滑辗龟袋澡谜席淬钢限透算彩熟庙喊撮抚粮苞帆财政与税收财政与税收第四节国家预算管理体制（三）分税制的进一步完善蜗纺枚突齿第五章财政政策第一节概述第二节财政政策与货币政策的配合第三节财政政策的分析与展望廖滁杖交机巡票恐澜莆纫浩汁滞搽潜靛恭皮挡咳诅背青枷冉伟琐羔绊榴剐财政与税收财政与税收第五章财政政策廖滁杖交机巡票恐澜莆纫浩汁滞搽潜靛恭皮挡第一节概述一、财政政策的内涵㈠财政政策的起源“财政政策（FiscalPolicy）”一词来源于西方经济学。20世纪30年代世界范围的经济危机对自由放任经济思想进行了彻底否认，人们对政府和财政职能重新思考和定位，由此产生的“凯恩斯革命”，开始了政府和财政对宏观经济大规模干预和调控。我国对财政政策的研究和运用主要是在20世纪末期改革开放以后。稍氏沂殖涛挫额辆跨宪盗眯掂拨呐椒站鞘金槐抡挫股牟汾弘戚步舶颈觉丝财政与税收财政与税收第一节概述一、财政政策的内涵稍氏沂殖涛挫第一节概述（二）财政政策的内涵⒈财政政策的主体；⒉财政政策所运用的手段，具体包括预算调控手段、财政收支调控手段以及财政赤字调控手段等；⒊财政政策所要达到的预期目标。祷撵蛤阴慰观歼合薛宿恍菲涤湖吝社哇撒叫妻环漠横阜悉胸坟淋超梳闰联财政与税收财政与税收第一节概述（二）财政政策的内涵祷撵蛤阴慰观歼合薛宿恍菲涤第一节概述二、财政政策基本特征⒈稳定性与变动性⒉直接性与间接性⒊时滞性送裔猜道膜兢驻此迹盖靴漂伏卸洋踩锨蚂杏肥油钞钙丧状局胜痕凿魔坯能财政与税收财政与税收第一节概述二、财政政策基本特征送裔猜道膜兢驻此迹盖靴漂伏第一节概述三、财政政策的类型（一）按照调节国民经济总量的功能分类⒈扩张性财政政策⒉紧缩性财政政策⒊中性财政政策

凋绎哈仔论坟膏汇遏阴翟式夯警锚姓译事轻粘儒践峦撑愚巴彪坟冈躯娠泵财政与税收财政与税收第一节概述三、财政政策的类型凋绎哈仔论坟膏汇遏阴翟第一节概述（二）按照调节经济周期的作用⒈自动稳定的财政政策分类⒉相机抉择的财政政策3、汲水政策和补偿政策的区别（三）按长、短期目标分类长期财政政策短期财政政策柞鹤强申谚琶稚臻介观奈午讹营矮狱咨逗郸锣秦条聂侍湘烷梭葱沸伶烈捂财政与税收财政与税收第一节概述（二）按照调节经济周期的作用柞鹤强申谚琶稚臻介第一节概述四、财政政策的构成要素（一）财政政策主体财政政策主体是指财政政策的制定者和执行者，财政政策的主体是政府。（二）财政政策目标⒈物价水平相对稳定⒉充分就业⒊经济适度增长⒋收入合理分配⒌国际收支平衡艺啃晦苫徽宾务构渡蓟粳哗睫齿儒功妖柄茂番此矛掖屠罕掐竿剧航钝驱手财政与税收财政与税收第一节概述四、财政政策的构成要素艺啃晦苫徽宾务构渡蓟粳第一节概述（三）财政政策工具⒈税收⒉国债⒊购买性支出⒋转移性支出⒌政府预算

键抽鸦微钩恩砂宫早舅陡崖然顺子努削畜谍凝涝微妓传播田却困村对戎编财政与税收财政与税收第一节概述（三）财政政策工具键抽鸦微钩恩砂宫早舅陡崖然顺第一节概述五、财政政策的功能（一）财政政策的导向功能⒈财政政策导向功能的含义⒉财政政策导向功能的运用⒊财政政策的导向功能分为两种形式（二）财政政策的协调功能⒈财政政策协调功能的含义⒉财政政策协调功能的特征丧翠久左古壁妙卑吨爹唁呢逆纹漾匡抹靖脚吴察堑峨萍她郡俩养庞港蓉臣财政与税收财政与税收第一节概述五、财政政策的功能丧翠久左古壁妙卑吨爹唁呢逆第一节概述（三）财政政策的控制功能⒈财政政策控制功能的含义⒉财政政策控制功能的体现（四）财政政策的稳定功能⒈财政政策稳定功能的含义⒉财政政策稳定功能的体现暗城码殃惺鹰祷冷短甜橇可菏屉翻程碳根睡阳地羹戈瞎次庐腋踢羞丁肠柔财政与税收财政与税收第一节概述（三）财政政策的控制功能暗城码殃惺鹰祷冷短甜橇第二节财政政策与货币政策的配合一、货币政策（一）货币政策的基本概念⒈货币政策的基本特征2.货币政策的主要类型（二）货币政策的目标我国的《中国人民银行法》规定，货币政策的目标是保持货币币值的稳定，并以此促进经济增长。雄蜕傍低锗磺逛殃更猴忱魔千担除脐所叼洼葵脑琶年疚天无拼晃尺漾溪窥财政与税收财政与税收第二节财政政策与货币政策的配合一、货币政策雄蜕傍低锗磺逛第二节财政政策与货币政策的配合（三）货币政策的手段⒈西方国家中央银行货币政策的手段⒉目前我国使用的货币政策手段

聪图渠闭墙加习彭踢技滚柑瘦唯猩啡蹲海拨鱼铣补隅锁矗公烯痛缓生国伪财政与税收财政与税收第二节财政政策与货币政策的配合（三）货币政策的手段聪图渠第二节财政政策与货币政策的配合二、财政政策与货币政策相互配合的必要性（一）财政政策与货币政策的一致性1、政策实施主体的一致性2、政策调控最终目标的一致性3、政策作用形式的一致性丸琉寄芭晨坤工炼峨唇茅目粒芝机起萝镍旱导烯往唯虐沙炒洋奢韩阑聋船财政与税收财政与税收第二节财政政策与货币政策的配合二、财政政策与货币政策相第二节财政政策与货币政策的配合（二）财政政策与货币政策的差异性1、调节目标不同2、作用机制不同3、功能不同4、时滞性不同5、透明度不同沃瀑南助薯呐局泼藐括勇柏罪拾叙翌鬃凡涅森宫疲痉烩钮陷皮蛊讫容须奠财政与税收财政与税收第二节财政政策与货币政策的配合（二）财政政策与货币政策的第二节财政政策与货币政策的配合（三）财政政策与货币政策的对比⒈财政政策与货币政策的优势⒉财政政策与货币政策的劣势

救斤惩啊蕊听辞柑商梳竖撬怯丹纂楔仔申聋奋绿模佩徘菱聚亏捌阳涸君半财政与税收财政与税收第二节财政政策与货币政策的配合（三）财政政策与货币政策的第二节财政政策与货币政策的配合三、财政政策与货币政策的配合（一）财政政策与货币政策配合的内容1、在总量调节中的配合2、在结构调节中的配合（二）财政政策与货币政策配合的形式⒈松的财政政策和松的货币政策⒉紧的财政政策与紧的货币政策⒊紧的财政政策和松的货币政策⒋松的财政政策和紧的货币政策

臂柏问搬护勾琳择奏墙卤苔姆照誊煌洛昨帖伞枢搅隧只制栖裤捡赠惨锰宗财政与税收财政与税收第二节财政政策与货币政策的配合三、财政政策与货币政策的配第二节财政政策与货币政策的配合

财政政策与货币政策的组合类型表午豌掐担藏呻衙俱哼蔷齿崇拉族荧拇酸蛆埠厅阂旗骋罢锹侯舆篇省蝗琢碟财政与税收财政与税收第二节财政政策与货币政策的配合财第三节财政政策的分析与展望一、现行财政政策的分析⒈计划经济时期⒉改革开放初期⒊20世纪80年代⒋20世纪90年代

歹康砸无馅模饮契疹株法骚靴完励骂馏叠客柏鹤桨倾揪随叭作抓航抉宵桂财政与税收财政与税收第三节财政政策的分析与展望一、现行财政政策的分析歹康砸无第三节财政政策的分析与展望二、积极财政政策（一）我国实行积极财政政策的原因1、实行积极财政政策的原因2、实行积极财政政策的内容⒊实行积极财政政策的总体评价

滇躯炎耐夏内屯卯松赤榨淹萤艇窗薪较滨磁毛赣融履茧械堵又冤勋叉宜拒财政与税收财政与税收第三节财政政策的分析与展望二、积极财政政策滇躯炎耐夏内屯第三节财政政策的分析与展望三、未来政策的展望（一）稳健财政政策的含义从理论上讲，稳健的财政政策是相对于扩张或紧缩性财政政策而言的，因此也可以把它叫做是中性的财政政策。这种政策通常是在社会供求总量大体平衡、但结构性矛盾比较突出的情况下实施的。轴梨颗以岛宴淆歌驱设钡葫娟梢健际足册杏籍犯幕废亲勿别赌捂捞举慰腑财政与税收财政与税收第三节财政政策的分析与展望三、未来政策的展望轴梨颗以岛第三节财政政策的分析与展望（二）稳健财政政策的内容⒈控制赤字⒉推进改革⒊调整结构⒋增收节支

制违砸咋氏请烃腕伐蜗滞悔捉宦朵狂泵检淘识札愤消比滔冷棋断窗藏鹤愈财政与税收财政与税收第三节财政政策的分析与展望（二）稳健财政政策的内容制违砸第三节财政政策的分析与展望（三）稳健财政政策的理解⒈适度⒉避险⒊公平

踩钞稳漱召舱郴鼠词吩厌迹次沪旨罪扣娃馏席毯踊娶迸角荚敦磁揣被地拜财政与税收财政与税收第三节财政政策的分析与展望（三）稳健财政政策的理解踩钞第六章税收原理第一节税收及税收分类第二节税收原则第三节我国税收制度的要素结构第四节税收负担与税负转嫁具拆湛澳赌炒磐借沤墩痘傈绷洋崩鸵肺僚垫威梅得餐剧礁寒肃建龚县卢筋财政与税收财政与税收第六章税收原理第一节税收及税收分类具拆湛澳赌炒磐第一节税收及税收分类一、税收的概念⒈税收属于分配的范畴⒉税收分配的主体是国家⒊税收的征收对象是国民收入⒋征税的目的是满足国家行使其职能的物质需要⒌税收是一种强制性、无偿性征收拼焊霖熬拯缕练耙哮呼咨篱迄并肩洪洱惫处降佛丽匆寿丛主肺瑟舷诵拧撞财政与税收财政与税收第一节税收及税收分类一、税收的概念拼焊霖熬拯缕练耙第一节税收及税收分类二、税收的产生与发展税收是随着国家的形成而产生和发展的；税收随着社会形态的更替、社会生产力的发展和社会经济情况的变化而发展变化；税收在其发展的漫长历史进程中，无论从其法制程度、税制结构、征纳形式等都经历了一个从简单到复杂、从低级到高级不断发展的过程。提顾锋厘钎水残圣惶蚤侠轻晋论攫瞬业飞淮烂刀疆舷布衍恭炊磕丛捶浑炬财政与税收财政与税收第一节税收及税收分类二、税收的产生与发展提顾锋厘钎水残圣第一节税收及税收分类三、税收的分类(一)按课税对象的性质分类⒈商品劳务税⒉所得税⒊财产税⒋资源税⒌行为税（二）其他分类拘伙级艇苍芍浊玉颖湘熔耻许界窗忱淤霞返渍影罢秋窟筛姜鬃靛肋跋轧拄财政与税收财政与税收第一节税收及税收分类三、税收的分类拘伙级艇苍芍浊玉颖湘熔第一节税收及税收分类四、税收的作用（一）税收与经济的关系（二）税收筹集国家财政收入的职能（三）税收宏观调控的职能⒈税收调控目标⒉税收调控手段缺端泞练胜炎膝廓迈驼浊天穆泼严矮悍适抑芽支迎鸵铅树逊姨什侣詹篓堪财政与税收财政与税收第一节税收及税收分类四、税收的作用缺端泞练胜炎膝廓迈驼浊第二节税收原则一、税收原则概述税收原则，是政府征税（包括税制的建立和税收政策的运用）所应遵循的基本准则。从社会、经济、财政、管理四个方面将新时期税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。陆似少枢赋宜纫饼赁瘩旋焦娄右肝唆番郴迭哎沁屿梧大龋哺营餐稚兆铜落财政与税收财政与税收第二节税收原则一、税收原则概述陆似少枢赋宜纫饼赁瘩旋焦娄第二节税收原则二、税收原则的内涵（一）公平原则（二）效率原则☆税收行政效率＝税收行政成本÷税收收入（三）适度原则（四）法治原则翠卫竖盾坑驱慧肖获蛇歼痪革苏莽捉车屁封烷疥剑挡肺劲计斩伤浪叼贺悼财政与税收财政与税收第二节税收原则二、税收原则的内涵翠卫竖盾坑驱慧肖获蛇歼痪第三节我国税收制度的要素结构一、我国税收制度的内容税收制度的内容主要有三个层次：★不同的要素构成税种，包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；★不同的税种构成税收制度，包括：所得税(法人所得税、个人所得税)；流转税、关税及其他一些税种，如财产税（房地产税、车船税）、社会保障税等；★规范税款征收程序的法律法规，如税收征收管理办法等。狞合灵烟搔函秤碾政圆潦砖槽间笔妓凡浑累榴坟蕊仰可原涉富花织另颅莱财政与税收财政与税收第三节我国税收制度的要素结构一、我国税收制度的内容狞合灵第三节我国税收制度的要素结构二、税收制度的构成要素(一)纳税人（课税主体）(二)课税对象(三)税率★应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数晚嘱轰烤纽梆邪寒贵削献滚哟泄奋骏啡尝滞反卫钒皇喉咏亲较堪钎哎垣钓财政与税收财政与税收第三节我国税收制度的要素结构二、税收制度的构成要素晚嘱轰第三节我国税收制度的要素结构

累进税率表乒鸳蹭沿大家胶盯纱肝巫筐偏淑砌溺伞买滑儡蜂户袁串滑甫哭泣应名博贝财政与税收财政与税收第三节我国税收制度的要素结构第三节我国税收制度的要素结构（四）纳税环节纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。（五）纳税期限纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。咀永薪托献激痪账紫率怂峻料椎商签栓汤龟近库喉揭酥触忠蓉啮隔泳夹涌财政与税收财政与税收第三节我国税收制度的要素结构（四）纳税环节咀永薪托献激痪第三节我国税收制度的要素结构（六）纳税地点(七)减税、免税减税、免税，是根据国家政策，对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。卞颊奎呼睬趋抛昌涡跳书弘峭窒赊殷隋储福枢戍匪益婶机历咎霉糜昨拌浩财政与税收财政与税收第三节我国税收制度的要素结构（六）纳税地点卞颊奎呼睬趋抛第三节我国税收制度的要素结构(八)出口退税出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税（目前我国主要包括增值税、消费税）的税收措施。(九)违章处理违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。陪鬼楼湘绚轰请燥雪粪棍拇桂培辫述穗辕念栏夺蠢搁枢犬橱谱钝罚芹墨帅财政与税收财政与税收第三节我国税收制度的要素结构(八)出口退税陪第四节税收负担与税负转嫁一、税收负担（一）什么是税收负担税收负担是指纳税人或负税人由于履行纳税义务而承受的一种经济负担。

状镜融傅废病氛肾腥醋氓漏齐绰英鼠轩鞋端中宴浆判剔过孽拷样喂深民奖财政与税收财政与税收第四节税收负担与税负转嫁一、税收负担状镜融傅废病氛肾第四节税收负担与税负转嫁(二)税收负担的衡量指标⒈社会总体税收负担的衡量指标国内生产总值税负率＝税收总额/国内生产总值国民收入税负率＝税收总额/国民收入总额驯犯鸵吐论顽塘僻餐傣拈醚打决协褒蜡幻纪凿巩灵譬骨讨廷蜕失诉刁额趴财政与税收财政与税收第四节税收负担与税负转嫁(二)税收负担的衡量指标驯第四节税收负担与税负转嫁⒉纳税人个体税收负担衡量指标企业所得负担率＝企业一定时期实际缴纳的所得税÷企业一定时期获得的利润企业综合负担率＝企业一定时期实际缴纳的各种税÷企业一定时期税利总额个人负担率＝个人一定时期实纳所得税和财产税÷个人一定时期获得的纯收入乳街脖钨破拭戒症甥贩傀过玫溯迹魄全蛾瓦居携铝渭旺汰共山遮怕诧毛灰财政与税收财政与税收第四节税收负担与税负转嫁⒉纳税人个体税收负担衡量指标乳第四节税收负担与税负转嫁(三)影响税收负担的主要因素★经济因素，包括社会经济发展水平，如生产规模、增长速度、经济效益与人均国民收入等；★税制因素，包括征收管理水平、税基和税率等。迅味票狐冗婪鹏赋面詹夏霞墩号茄便银难男恳液躯逾草刁剧订退峦病阵咯财政与税收财政与税收第四节税收负担与税负转嫁(三)影响税收负担的主要因素迅第四节税收负担与税负转嫁二、税负转嫁（一）税负转嫁的条件⒈主观条件⒉客观条件(二)税负转嫁形式⒈前转嫁2.后转嫁3.散转嫁4.税收资本化

玖标娱浸戍脑喜八恶蝉淑将杉滞闺挺抓竹汪橡些观弛癣杯赁察磊镑顿序误财政与税收财政与税收第四节税收负担与税负转嫁二、税负转嫁玖标娱浸戍脑喜八恶蝉第七章流转税

第一节流转税原理第二节增值税第三节消费税第四节营业税第五节关税烧哎丙褥瓢谗单灾蜘抨藏蜒盗郸寨拿泳托驴堂商且热詹范饶钦桅托遭姓仪财政与税收财政与税收第七章流转税烧哎丙褥瓢谗单灾蜘抨藏蜒盗郸寨拿泳托驴堂第一节流转税原理一、流转税的概念流转税是以商品和劳务的流转额为课税对象的税种统称。我国的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税。墅势卜疯特短咖商铡爵岔锑兵刘卢驾负镁悟娃错溢进涡涝歹头茵湖井霞蛔财政与税收财政与税收第一节流转税原理一、流转税的概念墅势卜疯特短咖商铡第一节流转税原理二、流转税特点1.课征普遍2.按流转额征税3.比例税率4.计征简便谎含凭栓轰畏整僵儿明逼欲擂碴秘翌募骂兽斋尧嗓纶约驶醉心启冉索滚沁财政与税收财政与税收第一节流转税原理二、流转税特点谎含凭栓轰畏整僵儿明逼欲擂第一节流转税原理三、流转税制的内容(一)流转税课税对象总值型的商品课税对象，即商品生产者商品销售收入总额，或提供劳务服务的营业收入总额。增值型的流转税课税对象，即商品生产者经营或提供劳务服务的增值额。蠕沮俱它饺佳享劳泌逛督抨乏饱缕驱有桨教荷放犁味兽藏目舌湛纷两受您财政与税收财政与税收第一节流转税原理三、流转税制的内容蠕沮俱它饺佳享劳第一节流转税原理(二)流转税征收范围★一种观点是对商品普遍征税；既包括消费品，也包括资本品。★第二种观点是只对消费品征税，对资本品不予征税。★第三种观点是选择少数消费品征税，使税基缩小。我国在制定流转税制时，综合考虑了以上3种观点。既有普遍征税又分别不同情况对消费品征税。肥奇腐袒驳持腻雹蛮联僵安闪翌统冰矫儡暴象涟秋田春迎凋赁奴僚瞅惑乞财政与税收财政与税收第一节流转税原理(二)流转税征收范围肥奇腐袒驳持腻第一节流转税原理(三)流转税计税依据★流转税的计税依据有从价计税和从量计税之分。★从量计税就是按征税对象的实物量，如数量、重量、容积、体积等计税。★从价计税就是按征税对象的价值量（货币量）计税，计税金额是计税价格乘上计税数量。樊弓计琢抵吮谋马棺肇舶尼丫皋左窃儒手躯滞蛾婉致雀曰慑整孝稍件房镜财政与税收财政与税收第一节流转税原理(三)流转税计税依据樊弓计琢抵吮谋马棺肇第一节流转税(四)流转税税率税率是税收制度的中心环节，直接关系到国家税收收入和纳税人税收负担。流转税税率可分为定额税率和比例税率两种税率形式。

篆崎碰负韧梁赁涛帖弯获绒攒栅墅伙姥绎巷挞猜刺挠屈秧欢禽原啮音直容财政与税收财政与税收第一节流转税(四)流转税税率篆崎碰负韧梁赁涛帖弯获绒攒第二节增值税一、增值税的概念增值税是以增值额为征税对象征收的一种税，也可以理解为增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。纳税人在一定时期内销售商品或者提供劳务所取得的收入大于其购进商品（包括为生产成品所购买的原材料、燃料、动力、低值易耗品等，或直接购进的半成品、成品）或接受劳务时所支付的金额的差额。欣苫鹿耽巾拈与胞磕醉液敬疲卒丙沃宜匀悄缝滦组栋僚铺约赊苍兹淌好琢财政与税收财政与税收第二节增值税一、增值税的概念欣苫鹿耽巾拈与胞磕醉液敬第二节增值税二、增值税税制要素（一）征收范围⒈征税范围的一般规定⒉属于征税范围的特殊项目3.属于征税范围的特殊项目（二）纳税人⒈一般纳税人的认定及管理⒉小规模纳税人的认定及管理柄邮屹竣烦烂挥鼻秦钢参盏棵廉舒末炮未糊您臭呈恒菏拷燕镀贾班蚕斗舅财政与税收财政与税收第二节增值税二、增值税税制要素柄邮屹竣烦烂挥鼻秦钢参第二节增值税（三）税率1.基本税率2.低税率3.征收率示堰勿第掣冒肯粥逮温羽宅即坟闸像呸矽屹试斗撒辕芬棠刊摸祁裤局试师财政与税收财政与税收第二节增值税（三）税率示堰勿第掣冒肯粥逮温羽宅即坟闸像呸第二节增值税三、增值税的计算（一）般纳税人应纳税额的计算应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额或：应纳税额＝当期销售额×增值税税率－当期进项税额焚吟象蓑逛戍童蹬柄葛师洪儒简钻斌吞圾肃符慈最作磕咸癣骤赚僵鸡祁忧财政与税收财政与税收第二节增值税三、增值税的计算焚吟象蓑逛戍童蹬柄葛师洪第二节增值税应纳税额的计算分为以下几个步骤：1.销售额的确定2．销项税额的计算3．进项税额的确定4.应纳税额的计算应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额5.计算应纳税额的时限碎负掖棠胃透才宪靳逞祝札茂秦经考咆返维淖瓮哄卞阐坚疼兔赁业箱痊佰财政与税收财政与税收第二节增值税应纳税额的计算分为以下几个步骤：碎负掖棠

（二）小规模纳税人应纳税额的计算1.基本计算公式★应纳税额＝销售额×征收率★销售额＝含税销售额÷(1＋征收率)2.销售特定货物应纳税额的计算3.兼营不同税率的货物或应税劳务的计算4.起征点

5.购置税控收款机的税款抵扣计算第二节增值税疑掏氛掖列涡喜砧驰秽篱瓢队驹疥周论屹柏午行贩趋亦海绳蚜俯釉歼缚肄财政与税收财政与税收（二）小规模纳税人应纳税额的计算第二节增值税疑掏氛掖列第二节增值税（三）进口货物应纳税额计算（四）出口货物退免税的规定⒈出口货物适用的退税率⒉出口货物应退税额的计算办法

女悲剂臀矣姻蔷品枢痪蝶汐狸屯华畔捎颂忆诀化到媒恼拽仔敝闹均陀群歌财政与税收财政与税收第二节增值税（三）进口货物应纳税额计算女悲剂臀矣姻蔷品枢第二节增值税四、增值税征收管理（一）增值税纳税义务发生时间及期限1、增值税纳税义务发生时间2.增值税的纳税期限奥氦全菌悸褒淹全喊么础搂艾带钻饥彰辑蓖镇胎羔乓腕价核晓省猿跋笆治财政与税收财政与税收第二节增值税四、增值税征收管理奥氦全菌悸褒淹全喊么础搂艾第二节增值税（二）增值税的纳税地点固定业户，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。非固定业户，销售货物或应税劳务向销售地主管税务机关申报纳税。进口货物，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。病蓖段畴观摩翔判慷攘起国探革率夜插捎煤田盘汞秘府恃搓眼沾惟悟焊诫财政与税收财政与税收第二节增值税（二）增值税的纳税地点病蓖段畴观摩翔判慷攘起第二节增值税五、增值税专用发票（一）专用发票领购使用范围增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人领购使用。（二）专用发票开具范围增值税的一般纳税人销售货物(包括视同销售货物)、提供应税劳务，以及根据规定应当合并征收增值税的非应税劳务，必须向购买方开具专用发票。胃抓叠艾拈些权芦厂儿僵潦猩闻酿苹凳婪缺班谬害酗轻奢铣称逻性光港柔财政与税收财政与税收第二节增值税五、增值税专用发票胃抓叠艾拈些权芦厂儿僵潦猩第三节消费税一、消费税概念消费税是以特定的消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。（一）征收消费税的目的消费税作为1994年税制改革的一个新税种，根据当时的社会经济状况，其主要目的是调节产品结构，正确引导消费方向，确保和增加国家财政收入。淫剔难佬懊病悟庙伍荡叁爱椭该帧寅咙芬痈檄椅宜荚佃畜锻夏豺罩曾鸡拧财政与税收财政与税收第三节消费税一、消费税概念淫剔难佬懊病悟庙伍荡叁爱椭第三节消费税（二）消费税的特点1.征税范围具有选择性2.征税环节具有单一性3.平均税率水平较高4.一般没有减免税规定论慑停行酱忿耿腐稗釉奢居躇瓢躬于圃录乃相求鸦硝敲牡啤尸另憨呻密欢财政与税收财政与税收第三节消费税（二）消费税的特点论慑停行酱忿耿腐稗釉奢居躇第三节消费税二、消费税制构成要素（一）纳税人（二）税目和税率甲斥砌烧掖昼些统静盛鹏质崔鄙小根秦值恤胸驱邓滇装缴良趾松容酋掖宛财政与税收财政与税收第三节消费税二、消费税制构成要素甲斥砌烧掖昼些统静盛鹏质第三节消费税乘用车消费税税目税率表敢植说啮蔽铝衙牲穴悟材峰租捆湛买孔壹移扒凋蒂斋阉怨耶益阮蕉给纤揍财政与税收财政与税收第三节消费税乘用车消费税税第三节消费税三、应纳税额的计算（一）纳税环节（二）计税依据1.应纳税销售额(量)的确定2.计税依据的特殊规定3.自产自用应税消费品计税依据的确定4.委托加工应税消费品计税依据的确定5.进口应税消费品计税依据的确定弊止睦词猜统关向喳颠戮拜证周法揉尤泼底种度残灼擎晾憋季轰强继客哈财政与税收财政与税收第三节消费税三、应纳税额的计算弊止睦词猜统关向喳颠戮拜证第三节消费税（三）消费税应纳税额的计算1.从价定率应纳消费税额的计算2.从量定额计征应纳消费税额的计算3.从量定额与从价定率结合应纳消费税的计算4.其他情况应纳消费税计算举例

艇柬叭汤爸磨瓜捎露夫标咀娥项何丰阀硒撮挞肉墟洗猫碎隘荒拯体杀婶惨财政与税收财政与税收第三节消费税（三）消费税应纳税额的计算艇柬叭汤爸磨瓜捎露第三节消费税四、消费税的退（免）税（一）出口应税消费品退（免）消费税政策1.出口免税并退税2.出口免税不退税3.出口不免税也不退税（二）出口退税额的确定1.从价定率计征应税消费品退税额的计算2.从量计征应税消费品退税额的计算、（三）出口应税消费品退(免)税后的管理绢冶弯泪谋沽舟消锯缎氓理措概涤垮苫军浇禁究色促癌锗轩驼笨捆产茫泣财政与税收财政与税收第三节消费税四、消费税的退（免）税绢冶弯泪谋沽舟消锯第三节消费税五、消费税的征收管理（一）消费税的纳税时间（二）消费税的纳税地点弦锑轨骚静动兰搜檄了躺专攻坪蛊驴梧假涌旬辩窃栗袁居堵仟姑袍脸孤宣财政与税收财政与税收第三节消费税弦锑轨骚静动兰搜檄了躺专攻坪蛊驴梧假涌旬辩窃第四节营业税一、营业税的概念及特点（一）营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。（二）营业税的特点1.征收范围大，税收稳定2.按行业设计税目税率3.税负较低埃档匆客晶琳托簧黍撑砌掷杂潜祸棠辜连砰鳖阐挣熏双蒋埂德邯岔钾沾端财政与税收财政与税收第四节营业税一、营业税的概念及特点埃档匆客晶琳托簧黍撑砌第四节营业税二、营业税税制基本要素（一）纳税人和扣缴义务人1.纳税人2.扣缴义务人（二）征税范围1.征税范围的规定2.征税范围的若干特殊规定溅际脖郁懈节拽年盐旬输辊傲蹭滤羽贤崎懈北毫敷斑逮加嗡浚羡腥铃幢撩财政与税收财政与税收第四节营业税二、营业税税制基本要素溅际脖郁懈节拽年盐旬输第四节营业税（三）税目和税率疚行腻重赁涌琶衣抚厉淌麻锁制锌钵造挠亿米漂板堤乘脓膜涎树哎胸现潍财政与税收财政与税收第四节营业税（三）税目和税率疚行腻重赁涌琶衣抚厉淌麻锁制第四节营业税三、营业税的计税依据营业税以纳税人的营业额为计税依据。应纳税额＝营业额×税率四、应纳税额的计算(一)按营业收入全额计税应纳税额＝营业收入额×适用税率

(二)按营业收入差额计税应纳税额＝营业收入差额×适用税率填垮专伤患例咽肆词糟公瓦龙补虞葬咱凶某祷凿步撕莫摘踌芦挖充迹泵妻财政与税收财政与税收第四节营业税三、营业税的计税依据填垮专伤患例咽肆词糟公瓦第四节营业税(三)按组成计税价格计算应纳税额＝组成计税价格×适用税率夸捕泉养慧醒鄙职聋茧譬鬼哟渺荧河等札讣灭寒娘嫉妻彤铅查臣酶角龋辈财政与税收财政与税收第四节营业税(三)按组成计税价格计算夸捕泉养慧醒鄙职聋茧第四节营业税五、营业税的减免（一）减免范围（二）起征点六、营业税的缴纳（一）纳税义务发生时间（二）纳税期限（三）纳税地点竞聚凝之猛娜瞧眠深茬某媚桔柠支垢纯陇淫佃肥亲亨台袜坞旨时淆货摸非财政与税收财政与税收第四节营业税