国有企业期间费用核算与管理暂行办法财字模版

期间费用核算与管理暂行办法财字 第一章 总则第一条为了规范和加强期间费用管理，统一期间费用的核算范围、标准和方式，准确、及时反映期间费用情况，根据国家有关法律、法规以及科技集团有限公司(以下简称集团)有关规定，结合实际情况，制定本办法。第二条本办法适用于集团各研究院(中心)、所属公司、职能部门、基地、京外所(站)(以下简称各单位)。第三条本办法所指的期间费用指各单位生产经营过程中所发生的不能直接或间接计入成本的，应直接计入当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。第四条集团应建立费用归口、分级管理的期间费用管理体系，建立健全必要的期间费用开支范围、标准和报销审批制度。各单位可按照本办法的要求，根据本单位的需要和特点，制定有关费用核算和管理细则。第二章总体要求第五条期间费用核算应按照权责发生制原则，本期发生的期间费用应在本期全部入账，不能将其全部或部分递延至下期入账，也不能将应由以后期间承担的费用预提记入本期。第六条期间费用应贯彻预算控制原则，各单位应建立期间费用预算管理制度，强化期间费用预算约束，从严控制期间费用支出。第七条各单位应正确划分资本性支出和收益性支出，正确划分计入产品成本的制造费用和应计入当期损益的各项期间费用。集团各单位下属的研究所、中心、厂和车间发生的不能直接计入成本核算对象的费用应归入制造费用进行核算。第八条各单位不得承担属于个人的下列支出：娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。个人行为导致的罚款、赔偿等支出。购买住房、支付物业管理费等支出。应由个人承担的其他支出。第三章归集与核算第一节销售费用第九条销售费用指各单位在销售商品、材料和提供劳务等经营过程中所发生的各项费用，以及专设销售机构的各项经费。第十条各单位应根据集团统一要求明细核算各项销售费用，并正确划分各种销售费用的界限，销售费用二级科目明细规定如下：1.包装费2.运输费3.装卸费4.仓储保管费5.保险费6.展览费7.广告费8.销售服务费9.职工薪酬10.业务经费11.委托代销手续费12.折旧费13.修理费14.样品及产品损耗15.其他。第十一条包装费，指产品销售过程中发生的包装物费用。各单位生产过程中作为产品组成部分等其价值随同产品体现的包装物，不得在本科目核算，应计入有关成本科目。第十二条运输费，指销售部门为销售产品而向运输单位支付的各种运输费用；不包括购进材料发生的运费，各单位购进材料发生的运费计入材料成本。各单位应加强运输费用管理，加强对各运输单位的资质管理，包括索取运输单位的营业执照、税务登记证和完税证明的复印件等文件，确保运费发票的真实性、运输合同的合法性和有效性。第十三条装卸费，指在销售自销产品时所负担的装卸费用。第十四条仓储保管费，指存货或商品已经达到销售状态所进行的仓储保管发生的费用；各单位未达到销售状态前的仓储保管费应计入存货成本。第十五条保险费，指存货或商品已经达到销售状态在存储和运输过程中所发生的保险费用。各单位采购存货或商品过程中发生的保险费应计入存货成本。第十六条展览费，指销售部门参加或举办产品展览会发生的相关费用。第十七条广告费，指设计、制作、播放和刊登产品广告以及采用其它方式为提高公司声誉和产品形象进行宣传而发生的费用。广告费应同时符合下列条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定媒体传播。第十八条销售服务费，指销售商品或提供劳务时提供的服务性费用支出，或为销售商品或提供劳务而专设销售机构的后续服务性费用支出。第十九条职工薪酬，指为销售商品或提供劳务而专设销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬，或者专门的销售人员的职工薪酬。第二十条业务经费，指专门从事销售的业务费用支出，或者为销售商品或提供劳务而专设销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的业务费用支出，包括差旅费、业务招待费、办公费、业务宣传费、中介费、租赁费及其他费用等，可单独明细核算，有关费用支出规定如下：业务宣传费，是指不属于广告费支出条件但带有广告性质的支出费用。各单位业务宣传费原则上不得超过销售收入的千分之五。中介费，指销售部门为销售产品、提供劳务而向中介机构或其他机构和个人支付的各种代理、服务等费用。各单位应严格管理中介费，中介费的支出办法按照有关规定执行。租赁费，指销售部门为销售产品、提供劳务而向外单位经营租赁各种资产而发生的费用。第二十一条委托代销手续费，指委托其他单位销售商品或产品的手续费用支出。第二十二条折旧费，指专设销售机构的固定资产或专用于销售的固定资产所发生的折旧费用支出。第二十三条修理费，指在质量保证期内正常使用的本单位商品或提供的劳务所必须的修理、养护等费用。第二十四条样品及产品损耗，指对达到销售状态的样品及产品进行检测或在销售过程中发生的样品及产品损耗性支出。第二十五条未包括在上述项目中的销售费用，应计入销售费用中的其他费用，不得增加未列举的二级明细科目核算；各单位应按照本办法列举的要求规范销售费用核算，不得随意增加其他费用的核算内容。第二节管理费用第二十六条管理费用是指各单位管理部门为组织和管理科研、生产和经营活动等所发生的费用。第二十七条各单位应根据集团统一要求明细核算各项管理费用，并正确划分各种管理费用的界限，管理费用二级科目明细规定如下：1.职工薪酬2.保险费3.折旧费4.修理费5.无形资产摊销6.长期待摊费用摊销7.低值易耗品摊销8.存货盘亏9.业务招待费10.差旅费11.办公费12.水电费13.税金14.租赁费15.诉讼费16.聘请中介机构费17.咨询费18.研究与开发费用19.技术转让费20.董事会费21.排污费22.筹建费用23.取暖费24.交通费25.会议费26.培训费27.其他。第二十八条职工薪酬，指各单位行政管理部门人员发生或计提的工资、福利费、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿等费用。各单位的职工薪酬应设明细科目核算。第二十九条保险费，即劳动保险费，指价格补贴、医药费、异地安家补助金、抚恤金、职工退职金、离退休职工的离退休金补差、按规定支付给离退休职工的各项经费等。第三十条折旧费，指管理部门的固定资产需要计提的折旧费用和根据国家有关规定对各种未使用、不需用且不能划为持有待售的固定资产计提的折旧费用。第三十一条修理费，指为维护和保养管理部门的各种设备而发生的费用。第三十二条无形资产摊销，指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。如果某项无形资产是专门用于某项产品（工程或项目）的，其所包含的经济利益是通过转入到产品（工程或项目）中体现的，该项无形资产的摊销费用应计入产品（工程或项目）成本。第三十三条长期待摊费用摊销，指属于管理部门发生的固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。第三十四条低值易耗品摊销，指管理部门在业务管理过程中所必需的单项价值比较低或使用年限比较短，不能作为固定资产核算的物质设备和劳动资料，如工具器具、管理用具、玻璃器皿、劳动用具等。第三十五条存货盘亏，主要指属于定额内损耗、日常收发计量上的差错以所发生的存货盘亏以及其他无法收回的存货损失。各单位的存货盘亏应遵守集团有关财务制度规定进行处理。第三十六条业务招待费，指管理部门招待用餐饮费、游览费、住宿费等费用。各单位的业务招待费，在不高于国家规定标准的前提下，按集团批准的费用计划，履行节约原则，控制使用，在管理费用中列支。第三十七条差旅费，指管理部门人员因业务需要在国内、国外出差所发生的交通费、住宿费、出差补助费等。第三十八条办公费，指管理部门按规定发生的各种办公用品、办公用具以及其他与办公业务直接相关的费用支出。第三十九条水电费，指管理部门为经营管理需要而发生的各种水电费。第四十条税金，包括房产税、车船使用税、土地使用税(费)、印花税等。第四十一条租赁费，指管理部门为生产经营管理需要而向外单位经营租赁各种资产而发生的费用。第四十二条诉讼费，指单位因起诉或应诉而支付的各项费用。第四十三条聘请中介机构费，指聘请中介机构发生的费用。第四十四条咨询费，指向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询等所支付的费用，以及为生产经营管理等而向有关专家支付的顾问等费用。第四十五条研究与开发费用，指为开发新产品、新技术等所做的基础性、学术性的研究以及不符合资本化条件的无形资产开发支出等所发生的费用。研究阶段的支出全部费用化，计入当期管理费用；开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的先在研究开发支出中归集，期末结转管理费用。各单位应高度重视研究与开发费用的核算与管理，认真研究国家有关政策和相关规定，规范、科学和有效核算研究与开发费用。第四十六条技术转让费，指单位购买或使用专有技术而支付的技术转让费用。如果某项技术转让费是专门用于某种产品（工程或项目）的，其所包含的经济利益是通过转入到产品（工程或项目）中体现的，该项技术转让费应计入产品（工程或项目）成本。各单位购买专有技术或使用集团外的专有技术，应首先向集团科技质量部门报备。第四十七条董事会费，指为召开董事会而发生的会议费、差旅费及其他与董事会有关的费用。第四十八条排污费，指直接向环境排放污染物的单位，按照国家有关规定缴纳的费用。第四十九条筹建费用，指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。第五十条取暖费，指管理部门或者应由管理费用承担的为冬季御寒需要而发生的取暖费用。第五十一条交通费，指管理人员因公外出发生的市内出租车费、公交车费等；还包括车辆运行所发生汽油费、车辆年检费、养路费、过路过桥费、保险费等费用。第五十二条会议费，指各单位管理部门主办或参加的各种形式的技术交流、洽谈、咨询、庆典等费用。会议费进行财务报销时，应附有关会议通知或会议费预算。第五十三条培训费，指对工人、专业技术人员和管理人员所进行的各种培训活动发生的费用。包括各单位各级领导干部培训，公司员工的教育培训，拓展训练和员工军训，员工培训所支出的教师酬金、教材和资料，员工参加教育、培训购置低值易耗品及用具等费用。第五十四条未包括在上述项目中的管理费用，应计入管理费用中的其他费用，不得增加未列举的二级明细科目核算；各单位应按照本办法列举的要求规范管理费用的核算，不得随意增加其他费用的核算内容。第三节财务费用第五十五条财务费用指为筹集生产经营需要的资金等而发生的费用。财务费用主要包括利息支出、利息收入、汇兑损益、金融机构手续费以及发生的现金折扣和收到的现金折扣等。第五十六条利息支出包括短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息等。各单位为购建或生产满足资本化条件的资产支出应予以资本化的借款费用，在“在建工程”科目核算。第五十七条利息收入指银行存款获得的利息收入。第五十八条汇兑损益，指各单位在兑换外币时因市场汇率与实际兑换汇率不同而形成的损失或收益，以及因汇率变动期末调整外币账户余额而形成的损失或收益。各单位存在重大的汇兑损益情况，应及时、快速向集团财务部报告。第五十九条金融机构手续费包括开出汇票、电汇以及购买支票和银行其他票据等而向银行支付的费用。第六十条现金折扣是指销售方在销售货物或发生劳务后，为了鼓励购货方及早还款而协议给购货方的一种折扣优待。各单位在收到现金折扣时应冲减财务费用，在发生现金折扣时应增加财务费用。第四章预算与控制第六十一条集团期间费用预算与控制应按照集团总部和集团所属单位分别管理，集团总部应遵守集团综合经费管理等有关规定，集团所属单位应根据集团有关制度和规定，制定适合本单位期间费用的控制制度和措施。第六十二条各单位期间费用预算应按零基预算的方法进行编制，应与各单位工作计划紧密结合。第六十三条各单位应严格执行期间费用预算，财务部门应根据已批准的期间费用预算控制费用支出，年度内超过预算的各项期间费用支出财务部门原则上不予报销，特殊情况需要支出的，应由各单位负责人审批同意，并按规定程序追加期间费用预算额度后方可支出。第六十四条各单位应建立规范的费用支出审批程序，设置科学的费用支出审批权限。 第六十五条 各单位应制定各项费用报销的相关程序和标准，财务部门应严格执行费用报销的程序和标准第五章分析与反馈第六十六条各单位应定期编制期间费用报表，并对其进行分析，各单位的期间费用报表和分析报告是财务报告的重要组成部分，遵守集团财务报告管理办法的相关要求。第六十七条期间费用报表和费用分析应包括本年预算数、上年同期实际数、本期实际数和本年累计数等基本数据以及各项期间费用的变动情况和变动趋势。第六十八条 期间费用分析应按照期间费用组成项目分别进行，不能只检查各种费用总额计划的完成情况，不能用其中一种费用项目的节约来抵补其