大一财大版(基础会计)10账务处理程序课件

第十章账务处理程序本章体系：账务处理程序的要求和基本模式（了解）记账凭证账务处理程序（掌握）汇总记账凭证账务处理程序（掌握）科目汇总表账务处理程序（掌握）多栏式日记账账务处理程序（了解）2022/11/1812一、概述（一）定义

——也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法。第十章账务处理程序会计凭证账

（过账过程）（编表过程）账户账簿会计报表3（二）账务处理程序的要求1.要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。2.要使提供的会计核算资料及时、准确、系统、全面，以利于及时掌握资金运动现状，有效的参与经营决策。3.在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。第十章账务处理程序5（一）记账凭证账务处理程序的特点

——根据记账凭证逐日逐笔地登记总账。（二）凭证、账簿的设置凭证设置：收、付、转凭证（或通用记账凭证）账簿设置日记账

总账明细账——多栏式、三栏式、数量金额式三栏式二、记账凭证账务处理程序第十章账务处理程序记账凭证账务处理程序总账明细分类账现金日记账银行存款日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证汇总表原始凭证会计报表①⑥②③④⑤⑤（三）账务处理程序图第十章账务处理程序7（四）记账凭证账务处理程序操作步骤①根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务发生的顺序及性质，分别填制收、付、转字记账凭证；②根据收、付款凭证登记现金和银行存款日记账；③根据原始凭证、原始凭证汇总表或各种记账凭证登记明细分类账；④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；⑤月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账与总分类账有关账户的余额进行核对相符；⑥末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。第十章账务处理程序8

银行存款总账20XX年凭证

摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日号数61

期初余额借200005银付1付运费材料采购4000借1600010银收1收货款主营业务收入80000借9600014银付2付广告费营业费用30000借5600021银收2收货款主营业务收入50000借11600026银付3付保险费待摊费用20000借9600030月结130000540000借96000第十章账务处理程序10（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点（二）凭证、账簿的设置凭证设置汇总记账凭证账簿设置日记账

总账明细账——多栏式、三栏式、数量金额式三栏式三、汇总记账凭证账务处理程序根据记账凭证汇总记账凭证

月末一次（汇总登记）总账

定期收、付、转凭证（或通用记账凭证）第十章账务处理程序12（四）汇总记账凭证的格式及编制方法1.汇总收款凭证——根据现金、银行存款的收款凭证，分别以现金和银行存款账户按借方科目设置，定期按贷方科目汇总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2张。第十章账务处理程序

汇总收款凭证

应借科目：银行存款20XX年6月

汇收第1号应贷科目

金额总账页数1—10日收款凭证第1号—第3号11—20日收款凭证第4号—第6号21—30日收款凭证第7号—第12号合计借方贷方应收账款4000040000212主营业务收入600002000080000224实收资本3000030000235

合计100000300002000015000014

汇总收款凭证

应借科目：现金20XX年6月汇收第2号应贷科目

金额总账页数1—10日收款凭证第1号—第3号11—20日收款凭证第4号—第6号21—30日收款凭证第7号—第12号合计借方贷方应收账款200020004000112主营业务收入40004000124营业外收入50005000125

合计60005000200013000第十章账务处理程序15

汇总收款凭证

应借科目：银行存款20XX年6月汇收第1号贷方账户

金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方应收账款65506550√√主营业务收入4000040000√√附（1）自1

日至10日收款凭证共1张（2）自11

日至20日收款凭证共1张件（3）自21

日至30日

凭证共

张第十章账务处理程序形式216——应根现金、银行存款的付款凭证，分别以现金和银行存款账户按贷方科目设置，定期按借方科目汇总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2张。汇总付款凭证

应贷科目：银行存款20XX年6月汇付第1号应借科目

金额总账页数1—10日付款凭证第1号—第6号11—20日付款凭证第7号—第10号21—30日付款凭证第11号—第24号合计借方贷方应付账款6000060000152管理费用3000100040008000262材料采购50000300002000010000092

合计11300031000240001680002.汇总付款凭证第十章账务处理程序17

银行存款总账20XX年凭证摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日号数61

期初余额借2000030汇收11—30日汇总应收账款40000借6000030汇收11—30日汇总主营业务收入80000借14000030汇收11—30日汇总实收资本30000借17000030汇付11—30日汇总应付账款60000借11000030汇付11—30日汇总管理费用8000借10200030汇付11—30日汇总材料采购100000借200030

月结150000168000借2000第十章账务处理程序18

汇总付款凭证

应贷科目：银行存款20XX年6月汇付第1号借方账户

金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方材料采购6500065000√√营业费用300000300000√√附（1）自1

日至10日付款凭证共1张（2）自11

日至20日付款凭证共1张件（3）自21

日至30日

凭证共

张第十章账务处理程序形式220汇总转账凭证

应贷科目：主营业务收入20XX年6月

汇转第11号应借科目

金额总账页数1—10日转账凭证第1号—第8号11—20日转账凭证第19号—第46号21—30日转账凭证第47号—第86号合计借方贷方应收账款300006000090000922

合计300006000090000（1）月末，结算出各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。（2）一般编制“一借一贷”“一贷多借”的分录。（3）如果某一贷方科目的转账凭证数量不多，如“累计折旧”，可直接根据转账凭证登记总账。第十章账务处理程序21原材料总账20XX年

凭证

摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日号数61期初余额借180000630汇付11—30日汇总材料采购110000借290000630汇转11—30日汇总生产成本50000借240000630汇转11—30日汇总制造费用6000借234000630汇转11—30日汇总管理费用4000借230000630月结11000060000借230000第十章账务处理程序23（五）汇总记账凭证账务处理程序的评价

①优点：简化了总账登记的工作量；总分类账户对应关系明确。②缺点：经济业务少时，起不到简化工作量的作用。③适用性：经营规模大，经济业务多的单位。第十章账务处理程序24（一）科目汇总表账务处理程序的特点（二）凭证、账簿的设置凭证设置收、付、转凭证（或通用记账凭证）科目汇总表（记账凭证汇总表）账簿设置日记账

总账明细账——多栏式、三栏式、数量金额式三栏式四、科目汇总表账务处理程序根据记账凭证科目汇总表

定期

登记总账

定期

编制第十章账务处理程序26（四）科目汇总表的编制方法

——借、贷方本期发生额根据记账凭证模拟过账得来科目汇总表20XX年8月会计科目账页1~10日发生额11~20日发生额21~31日发生额借方贷方借方贷方借方贷方现金200000100000银行存款350000426000375000175000应收账款180000100000原材料75000350000产成品492000500000生产成本16872035000048680492000………

……………合计1384000138400072500072500028015802801580第十章账务处理程序27（五）根据科目汇总表登记总账总分类账会计科目：银行存款第2页1997年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额借750000810科汇表1~10日发生额350000426000借820科汇表11~20日发生额375000借831科汇表21~31日发生额175000借874000831发生额及余额725000601000借874000第十章账务处理程序28科目汇总表20XX年8月31日会计科目账页本期发生额凭证起讫号借方贷方

收款凭证1~10号付款凭证1~21号

转账凭证1~48号

现金200000100000银行存款350000426000应收账款180000100000原材料75000产成品12000098000生产成本168720120000………

…合计13840001384000第十章账务处理程序形式230（六）科目汇总表账务处理程序评价①优点：简化了总账登记的工作量。②缺点：总分类账账户对应关系不明确。③适用性：经营规模大，经济业务多的单位。第十章账务处理程序31（一）多栏式日记账账务处理程序的特点（二）凭证、账簿的设置凭证设置收、付、转凭证科目汇总表账簿设置多栏式日记账

总账——三栏式明细账——多栏式、三栏式、数量金额式五、多栏式日记账处理程序根据记账凭证

月末一次（汇总登记）总账收、付款凭证转账凭证多栏式日记账科目汇总表第十章账务处理程序32多栏式日记账核算形式明细分类账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证汇总表原始凭证

会计报表①②③⑤⑥⑦转账科目汇总表多栏式现金日记账银行存款总分类账④⑤⑦⑥第十章账务处理程序（三）账务处理程序图33

现金收入日记账20XX凭证号数摘要贷方科目收入支出余额月日

其他应收款银行存款…91511182425略期初余额预支款收回提取备用金转记提现备付工资转记25040035002504003500300360040065010507504250650930月结250390041503900650（四）多栏式日记账的格式第十章账务处理程序34

现金支出日记账20XX凭证号数摘要借方科目合计月日管理费用应付工资营业费用……9182525

略付管理费用付销售费用发放工资30035001003001003500930月结30035001003900

注：多栏式的现金和银行存款日记账，具有科目汇总表的作用，月终就可根据这些日记账的本月收、付发生额和各对应科目的发生额直接登记总分类账。第十章账务处理程序

现金收入日记账20XX凭证号数摘要贷方科目收入支出余额月日其他应收款银行存款…91511182425略期初余额预支款收回提取(备用金)转记提现(备付工资)转记25040035002504003500300360040065010507504250650930月结250390041503900650

现金支出日记账20XX凭证号数摘要借方科目合计月日管理费用应付工资营业费用……9182525

略付管理费用付销售费用发放工资3003500100300100350030月结3003500100390036

总分类账

会计科目：现金第×页20XX凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日913030

略期初余额据现金收入日记账据现金支出日记账41503900借借借4004550650930本期发生额41503900借650第十章账务处理程序37

（五）运用这种程序应注意两点

1.现金与银行存款之间的相互划转数额，已经包含在有关日记账的收、付合计数里，因此可避免重复计算。

2.业务不多的单位不必使用转账凭证科目汇总表，可仍保留转账凭证过账的方法。（六）多栏式日记账账务处理程序的评价

1.优点：简化总分类账的核算过程，效率较高；能较好地反映账户对应关系。

2.缺点：转账凭证科目汇总表仍反映不出账户对应关系。

3.适用范围：可用于业务量较大的单位，但是它限制了会计科目数量，只能用于会计科目不多的单位。第十章账务处理程序38（一）日记总账处理程序的特点（二）凭证、账簿的设置凭证设置：收、付、转凭证账簿设置日记总账明细账——多栏式、三栏式、数量金额式六、日记总账处理程序根据记账凭证日记总账逐日

登记日记总账——既是日记账，要根据经济业务