2020年中级会计实务试题4433

2020年中级会计实务试题单选题1、正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为 66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为 33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为 3000万元，计税基础为3500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面价值为 1800万元，计税基础为 2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司 2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。A．175B．125C．159D．109简答题2、A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责购货与付款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。要求：注册会计师如何查找被审计单位未入账的负债单选题3、盘盈的固定资产的入账价值的计量属性为 ()。A．公允价值B．历史成本C．现值D．重置完全成本单选题4、乙企业以融资租赁方式租人固定资产，租赁开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为182万元，最低租赁付款额的现值为180万元，另发生运杂费8万元，安装调试费用10万元，租赁人员差旅费2万元。该固定资产租赁期为9年，租赁期满固定资产留归承租人，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为0。按照规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产的年折旧颇为()万元。A．22.2B．22C．19.8D．20多选题5、按照企业所得税的有关规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目不准从收入总额中扣除的有 ()。A．企业将自己的银行存款直接捐赠给灾区某小学B．转让固定资产发生的费用C．经营性租赁方式租入固定资产发生的费用D．融资性租赁方式租入固定资产发生的费用多选题6、在采用出包方式建造固定资产的情况下，对于出包方而言，“资产支出已经发生”的标志是()。A．签订出包合同B．承包方开始破土动工C．出包方向承包方支付预付款D．出包方对第一期工程已经验收E．出包方向承包方支付第一笔工程进度款单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失简答题8、某企业目前有两个备选项目，相关资料如下：资料1：已知甲投资项目建设期投入全部原始投资，其累计各年税后净现金流量如表所示：资料

2：乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资

200万元，无形资产投资25万元。该项目建设期

2年，经营期

5年，到期残值收入

8万元，无形资产自投产年份起分

5年摊销完毕。投产第一年预计流动资产需用额

60万元，流动负债需用额

40万元；投产第二年预计流动资产需用额

90万元，流动负债需用额30万元。该项目投产后，预计每年营业收入

210万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费50万元，工资福利费20万元，其他费用10万元。企业适用的增值税税率为17%，城建税税率7%，教育费附加率3%。该企业不交纳营业税和消费税。资料3：该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率25%，设定折现率10%。要求：计算乙项目下列指标：①计算该项目项目计算期、流动资金投资总额和原始投资额；②计算投产后各年的经营成本；③投产后各年不包括财务费用的总成本；④投产后各年的息税前利润；⑤计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量；⑥计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题11、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中， 属于资产负债表日后事项的有 ()。A．支付年度审计费B．固定资产和投资发生严重减值C．股票和债券的发行D．火灾造成重大损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题13、甲企业是从事房地产开发业务的企业， 20×7年5月5日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为20×7年6月10日。20×7年6月10日，该写字楼的账面余额 8500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用公允价值模式计量。6月10日该写字楼的公允价值为8300万元。20×7年6月10日存货转换为投资性房地产时，该写字楼的公允价值与其账面余额的差额应()。A．借记“资本公积――其他资本公积”科目200万元B．贷记“资本公积――其他资本公积”科目200万元C．借记“公允价值变动损益”科目 200万元D．贷记“公允价值变动损益”科目 200万元单选题14、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列 ()A．将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象B．将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象C．将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象D．将“固定资产清理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象单选题15、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是()。A．以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本B．以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本C．以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本D．以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本多选题16、下列各投资事项中，应确认投资收益的有 ()。A．交易性金融资产在持有期间获得现金股利B．交易性金融资产在资产负：债表日的公允价值大于账面价值的差额C．在持有投资期间按成本法核算长期股权投资企业确认的应收股利D．按公允价值模式计量的投资性房地产资产负债表日发生的公允价值变动多选题17、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中； 属于资产负债表日后非调整事项的有 ()。A．发生巨额亏损B．税收政策发生重大变化C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D．对外提供重大担保单选题18、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师在对A公司2011年度财务报表进行审计时，决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。由于A公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖， 则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在 ()。A．资产负债表日后，但与之接近的日期B．财务报告中期C．预审的日期D．审计工作结束日多选题19、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有 ()。A．经董事会决议处置部分业务B．发现报告年度财务报表的重大差错C．经股东大会批准收购某一公司 80%的股权D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款简答题20、根据下列经济业务编制有关的会计分录：(1)2007

年5月，甲企业将出租在外的厂房收回，

6月

1日开始用于本企业生产商品。该项房地产在转换前采用成本模式计量，

截至

2007年

5月

31日，账面价值为

5000万元，其中，原价

6500万元，累计已提折旧

1500万元。(2)A

企业拥有

1栋办公楼，原用于本企业总部办公。

2007年8月

10日，A企业与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给

B企业使用，租赁期开始日为2007年9月15日。2007年9月15日，这栋办公楼的账面余额5000万元，已计提折旧100万元，假设转换后采用成本模式计量。(3)丙企业是从事房地产开发业务的企业，2007年5月10日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2007年6月15日。2007年6月15日，该写字楼的账面余额 5500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。(4)2007年10月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 2007年11月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 6500万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 6440万元，其中，成本为 6300万元，公允价值变动为增值 140万元。(5)2006年8月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。 2006年11月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。 2006年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为 2007年1月1日，租赁期限为年。该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。假设2007年1月1日，该办公楼的公允价值为4500万元，其原价为8000万元，已提折旧4000万元。甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为8000万元，已计提折旧万元。甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为7000万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为5000万元，公允价值变动为借方余额800万元。多选题21、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有：A．对外签订重大抵押合同B．以前年度售出商品发生退货C．因发生火灾导致存货严重损失D．公司与另一公司合并E．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收人存在重大错单选题22、物业服务成本或者物业服务支出构成一般包括 ()。A．物业管理区域秩序维护费用B．物业管理企业固定资产折旧C．物业各项共用部位、共用设施设备及公众责任保险费用D．以上三项都包括单选题23、2008年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费 30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产2008年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。2008年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。该项投资性房地产在2008年影响损益的金额为()万元。A．80B．-70C．10D．150单选题24、J.Martin方法一般将一个机构建立的产品/服务、支持性资源的生命周期划分为4个阶段：计划、获得、管理和分配。例如，“采购”这一业务活动过程就应属于______。A．计划阶段B．获得阶段C．管理阶段D．分配阶段单选题25、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项， 属于资产负债表日后调整事项的是()。A．吸收合并另一境外企业B．为母公司巨额借款提供担保C．上年销售因质量问题发生退货D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议单选题26、假定甲公司2008年1月1日以9360000元购入的建筑物用作对外出租，采用成本模式计量。预计使用寿命为 20年，预计净残值为零，采用直线法按年计提折旧。2008年应计提的折旧额为()元。A．468000B．429000C．439000D．478000简答题27、某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。单选题28、下列各项中，不应计入管理费用的是 ()。A．企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B．企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C．预计产品质量保证损失D．诉讼费单选题29、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是 ()。A．意图长期持有的股权投资B．意图随时变现的股权投资C．意图随时变现的基金投资D．意图持有至到期的债权投资单选题30、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失-----------------------------------------1-答案：D[解析]递延所得税资产本期发生额=[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(万元)。2-答案：(1)注册会计师应检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务。暂无解析3-答案：D[解析] 按重置成本对盘盈的固定资产入账。4-答案：D[解析] 融资租人的固定资产，在确定租赁资产的折旧期间时，如果能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权， 即可认为承租人拥有该项资产的全部使用寿命，因此，在本题中融资租入固定资产的折旧年限应根据同类固定资产的折旧年限来确定；同时，应按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，再加上初始直接费用，作为租人固定资产入账价值。因此，本题中该融资租赁租人固定资产的入账成本为200万元(180+8+10+2)，按照10年计提折旧，在直线法下，该固定资产应计提的年折旧额为 20万元。5-答案：A,D[解析]A 项不属于公益救济性捐赠不得扣除；只有经营性租赁方式租入固定资产发生的费用可以扣除。6-答案：C,E暂无解析7-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-答案：计算乙项目下列指标：暂无解析9-答案：A[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：B,C,D[解析] 支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。12-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13-答案：C[解析] 企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产在转换H的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目，转换目的公允价值大于账面价值的，按其差额，贷记“资本公积――其他资本公积”科目。14-答案：D[解析] 房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产清理”科目核算，其他企业通过此科目核算的。15-答案：C[解析] 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。16-答案：A,C[解析] 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额、按公允价值模式计量的投资性房地产资产负债表日发生的公允价值变动， 应计入公允价值变动损益。17-答案：A,B,C,D[解析] 选项A、B、C、D均属于资产负债表日后非调整事项。18-答案：A[解析] 函证应在资产负债表日后适当时期进行， 且与资产负债表日越接近越好。19-答案：A,C,D[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。20-答案：(1)借：固定资产 65000000暂无解析21-答案：A,C,D暂无解析22-答案：D暂无解析23-答案：C[解析]甲公司2008年的有关会计处理如下：借：投资性房地产――成本1830贷：银行存款1830借：银行存款80贷：其他业务收入80借：公允价值变动损益70贷：投资性房地产――公允价值变动70对2008年损益金额的影响=80-70=10(万元)24-答案：B[解析] 本题考查的是一个机构的产品 /服务及支持资源的生命周期划分问题。 四个阶段为：计划、获得、管理和分配。用下表来说明这