商务风财务报表知识培训

财务报表知识培训FINANCIALSTATEMENTKNOWLEDGETRAINING资产负债表利润表现金流量表财务状况怎样阅读资产负债表怎样阅读利润表怎样阅读现金流量表怎样评价企业财务状况目录0102030401怎样阅读资产负债表010203资产负债表项目分析总额观察资产增加（负债增加或所有者权益增加）资产减少（负债减少或所有者权益减少）具体项目浏览应收账款、存货、固定资产、短期借款、应付票据、应付及预收款项阅读资产负债表的方法应收账款分析比较分析将应收账款的变化与销售收入的变化加以比较结构分析将企业的应收账款占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较比率分析将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较应收账款账龄分析应收账款交易对象分析债务人的区域性、债务人的财务实力、债务人的集中度存货分析01020304比较分析将存货的变化与营业收入的变化加以比较结构分析将企业的存货占总资产的比例（即结构）与同行业其他企业的情况加以比较比率分析企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较存货核算方式的选择分析先进先出法、加权平均法或者个别计价法01020304固定资产周转速度分析固定资产周转率技术装备水平分析判断技术装备水平高低的财务指标主要是固定资产综合成新率结构分析固定资产占总资产的比重，符合行业特征固定资产核算方式的选择分析计提折旧的方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法固定资产分析短期借款、应付票据、应付及预收项款项分析比较应付票据和应付账款占负债和所有者权益总额的比例，可以判断一个企业在购货环节的市场谈判力应付账款规模的适当扩大对企业是有好处的(必须防止的情况：应付账款规模不正常增加的同时，应付账款平均付账期也不正常的延长)预收款项占负债和所有者权益总额比例越高的企业，其销售环境越好短期借款分析流动比率速动比率短贷长投应付票据、应付及预收款项分析阅读资产负债表的方法借助财务比率透视财务状况关注表外负债关注资本到位情况评估资产的成本与市价：关注资产的质量优秀的管理团队管理水平良好的品牌专业技术资产负债表外的经济资源资产负债率：反映资产对债务的偿还保障程度和债务对资产的资金支撑程度流动比率：反映企业对短期性债务的保证程度速动比率：反映企业对短期性债务支付能力的迅速性资产负债表分析重点现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。一个小企业要随时能拿100万；一个中企业要随时能拿1000万；一个大企业要随时能拿1个亿。应收账款过多：钱在客户那里存货过多：钱压在商品里现金不足：固定资产过多：钱压在设备、厂房里短期借款用于长期用途：“短贷长投”，短期偿债风险高应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂现金不足：长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担担保负债和未决诉讼：企业杀手举债过度：资本金不足，长期偿债风险高02怎样阅读利润表利润表基础知识反映企业在一定期间内的经营成果有助于评价企业的获利能力可以帮助判断企业的价值预测企业未来盈利变化的趋势单步骤式多步骤式利润表的作用利润表的基本形式“功能法”列报按照费用在企业所发挥的功能进行分类列报，通常分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等，并且将营业成本与其他费用分开披露多步式列报将不同性质的收入和费用类别进行对比，从而可以得出一些中间性的利润数据，便于使用者理解企业经营成果的不同来源比较信息的列示利润表还就各项目再分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列，以使报表使用者通过比较不同期间利润的实现情况，判断企业经营成果的未来发展趋势133利润表的列报特征利润表重要项目解读营业总收入营业成本营业税金及附加反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、教育费附加等利润表重要项目解读1反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用销售费用23销售费用、管理费用、财务费用都属于期间费用管理费用反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用财务费用主要反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用利润表重要项目解读资产减值损失反映企业各项资产发生的减值损失公允价值变动收益反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。如为净损失，则以“-”号列示投资收益反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。如为投资损失，则以“-”号列示010203利润表重要项目解读营业外收入反映企业发生的与经营业务无直接关系的收入。如非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等营业利润反映企业实现的营业利润（可理解释为“企业生产经营活动所实现的利润）。如为亏损，则以“-”号列示营业外支出反映企业发生的与经营业务无直接关系的支出。如非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用净利润反映企业实现的净利润如为亏损，则以“-”号列示所得税费用利润总额反映企业实现的利润（税前利润）如为亏损，则以“-”号列示利润表重要项目解读01020303怎样阅读现金流量表现金流量表基础知识说明企业现金流入流出的原因规划和预测未来产生现金的能力分析财务状况和经营成果的可靠性分析净利润与现金流量差异的原因分析和判断企业的偿债能力要素：现金（货币资金及现金等价物）、现金流量现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表现金流量表作用12356现金流量表的主要项目投资活动指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动经营活动指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如接受股东投资、对外举债等阅读现金流量表的方法透视经营活动经营活动产生的现金流量应该是正数对企业来说利润就是现金：(经营现金指数＝经营活动产生的现金净额÷营业利润)应保持适度的销售收现率现金流量最大化是企业充满活力的具体表现评估投资活动关注投资的目的、方向和规模检查投资活动是否符合公司发展战略评估投资风险评估筹资活动关注筹资方式评估筹资风险评估筹资量与企业发展规模是否相适应010203现金流量表分析的重点经营活动现金流量的充足程度投资活动的现金流出与企业投资计划的吻合程度筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度01020304怎样评价企业财务状况评价企业财务状况的几个方面企业盈利能力评价企业运营能力评价企业发展能力评价企业财务安全评价评价企业的盈利能力净值报酬率（净值报酬率=净利润÷平均股东权益×100%）销售净利率（销售净利率=净利润÷主营业务收入×100%）资产净利率（资产净利率=净利润÷资产总额×100%）毛利率（毛利率=毛利额÷主营业务收入×100%）（毛利额=主营业务收入-主营业务成本）市盈率（市盈率=股票的现价÷每股盈余）5.4.3.2.1.评价企业的运营能力存货周转率=商品销售成本÷存货平均占用额）将企业的存货周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的存货周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明存货过多，周转过慢PART01应收账款周转率=销售收入净额÷应收账款平均余额）将企业的应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较。如果企业的应收账款周转率显著低于同行业的一般水平，则往往说明应收账款过多，周转过慢PART02流动资产周转率=主营业务收入÷平均流动资产资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额权益报酬率=销售净利率×总资产周转率×权益乘数PART03评价企业的财务安全03偿债安全（流动比率=流动资