中小企业财务内控管理分析

一、 中小企业内部控制制度概述第一，有效保护企业经济资源的安全完整，能够从源头上治理腐败和浪费，从而保证了企业的健康发展，国家经济秩序的有效稳定；第二，通过对会计核算和会计监督两个职能的有效管控，在确保会计记录正确完整的基础上，提供及时可靠的财务管理信息，以便为企业的经营决策者作出正确地判断和决策;第三，渗透于经营活动和经营管理中各个环节，防止出现偏差，及时纠正错误和弊端，有效地提高业务处理的工作效率；第四，通过一系列的制度和措施，提升企业的经营效率，使企业按照既定的经营方针，顺利地实现企业的经营目标。综合上述，内部控制制度是企业发展到一定阶段的产物，是企业自动预警系统和维护系统。中小企业由于经营活动单一，规模小，资金薄弱，抗市场风险能力差，所以制定完善的内部控制制度尤其重要。二、 中小企业内部控制制度存在问题一管理层面问题。1内部控制制度不健全。现阶段，一些中小企业尚未认识到内部控制的意义，未能制定出完善的、系统的内部控制制度，有的即使制定出相应的内部控制制度，但不够全面，没有完全覆盖到各个部门和人员，没有渗透至各个业务领域和管理流程，从而严重地影响了中小企业的经济效益和持续发展。内部控制制度不健全主要表现在一、未形成有效的人事考核机制;二、没有明确的职责分工；三、没有规范的操作流程；四、没有明确的控制目标；五、缺乏及时的信息与沟通等。制度建设的相对薄弱，使中小企业的内部控制制度缺乏规范性、全面性、科学性和连贯性，缺乏有效地风险防范管理机制，在实际地运行过程中难以达到规避企业经营风险的效果。2对内部控制认识不全面。一是从目前我国的中小企业结构来看，中小企业中大部分属于个体、私营性质，这些企业中，领导者往往形成家长式管理，个人独断，在处理实际业务时认为制度束缚了手脚，难以按章办事，存在抵触情绪，同时传统观念让其重生产轻管理，认为创造效益、生产第一为企业的重中之重，忽视内部控制的存在，使制度形同虚设；二是对于企业普通员工来说存在被动执行，主要为认知的偏差，认为内部控制制度是上级对其工作行为的约束和惩罚，即使在实际工作中发现问题和他人的不当行为，也认为事不关己，更不会积极主动为企业的内部控制提出合理化建议。3内部监督机制不到位。中小企业由于管理层的主观思想和成本效益等诸多因素的考量，往往没有建立有效地内部审计监督，表现在如下几点一是企业管理者的不重视甚至有抵制情绪，这就直接导致内部审计工作无法正常开展，更谈不上履行其监督评价职能；二是内部审计工作缺乏独立性，在中小企业中内审机构或内审人员，主要从事内部财会审计，对会计工作实行控制和再监督，而审计人员业务大部分由会计人员兼任，这就背离了内审机制中工作的独立性从而无法保证并发挥其应有的监督作用；三、审计范围有限，企业的管理者往往认为内部审计是单纯的对财务会计工作进行审查，其作用是查错防弊，以评价为主，对审计后的建议结论不够重视。事实上，内部审计工作是贯穿于企业的制度制定、工程项目、重要合同、投资决策、资金使用、信息化建设等诸多方面，对整个经营活动全过程实施监督的。4企业文化建设的缺失。企业文化是在生产经营活动中逐步积淀起来的，它有机地将员工的意识行为、价值体现融入到企业目标中，为内部控制制度的建设和贯彻执行奠定了基础。但是中小企业文化建设受限于规模小、实力弱、抗风险能力差的企业特性，企业经营者的全部精力投入到如何在竞争激烈的市场环境中赖以生存并获取收益，从而自发的形成企业文化的缺失；其次中小企业家族管理模式和一言堂管理机制对企业文化的建设起到了制约作用，管理者的个人意志决定了文化建设的结果，主要体现在学习氛围缺失、创新能力缺失、团队意识缺失、执行力度缺失，这些势必导致企业核心竞争力和持续发展力的减弱。二会计层面。1会计基础工作不规范。中小企业的会计基础工作相对薄弱，主要受企业管理层的干预和会计人员自身专业水平或道德因素的影响，账务处理随意性较大。主要体现在三个方面一是忽视会计凭证作为保证会计信息真实性的重要载体之一，在实际操作中对原始凭证内容的完整、合规、合法不关注，对会计科目使用的合规，真实不关注，混淆资金使用渠道，例如，业务招待费用记入误餐费、福利费记入到劳保费用，不好列支的项目统统计入其它科目，使这些原始凭证表面上看似合规，但存在填制的随意性和人为因素很大。二是账簿的设置随意性大或者只简单的设明细账而无总账，从而给查账、对账带来困难，同时也对各类明细分类账失去控制。少数企业为了偷逃税款，现金交易不入账，存货、固定资产等实物资产与账簿记录不符甚至建立两套账。三是由于缺乏有效的监管，不按照会计制度规定确定和记录会计事项，账务处理不明晰，不按权责发生制原则处理业务，人为操纵收入、费用与利润结算，资产不实、账实不符，利用账外销售逃脱税款等等，从而掩盖企业经营真实情况。如果一个企业的会计信息失真，管理层依据错误的会计资料做出的决策必然会影响企业经营发展，损害企业的利益。2会计人员配备和管理方面不合理。内部会计控制能否有效地发挥作用，也取决于会计人员的专业素质和职业道德。对于部分中小企业来说，首先在会计人员的选用上问题较为突出，主要为任人唯亲而不注重专业才能或者为了节约成本，配备会计人数有限，往往是一人身兼数职，不相容岗位不相分离；其次为了节省开支，缺少长期规范的专业培训，导致会计人员的知识水平和业务能力无法跟上企业的发展；最后在管理上过度集权式，管理者常常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱动下掩饰和修改真实的会计信息，致使中小企业财务管理形成一个高水平高素质的会计人才留不住，低水平低素质的认知差的恶性循环。三、完善中小企业内部控制制度的对策建议一全面提升对内部控制重要性的认识，保障内部控制制度有效地落实。首先在思想上，企业的管理层应加强自身对内部控制的性质和重要性地认识，作为制度的制定者和推行者，要为员工树立正确的内部控制观念，引导和带动员工去充分理解和认识内部控制制度的重要性，同时加大内控观念的普及力度，通过文件形式、内部刊物、培训学习等方式，取得大家对内控实施的支持；其次在行动上管理层以身作则，坚持带头按章办事，让制度管理的理念渗透到日常生产经营和决策的每个环节中，而员工要掌握自身工作岗位中内部控制的基本规范，自觉约束行为，化被动执行为主动推进，从而确保内部控制措施得以有效地执行。二加强员工队伍的建设，提高内部控制的执行力。企业员工道德素养的好坏和业务素质的高低直接影响着内部控制的建设和推行，所以中小企业首先在人才的选用上要秉承客观公正的态度，选择能胜任工作的员工，规避裙带关系和成本因素影响；其次企业要加大对员工的培养力度，使之能力不断适应企业的发展；最后要建立相应的绩效考核和奖惩机制，最大限度地调动员工的积极性和创造性，增强员工执行内部控制的自觉性，使内部控制理念深入员工的意识中，打造一支有素质的，有责任心和充满向心力的人才梯队。企业只有营造严格执行内部控制的环境氛围，才会利于促进企业健康稳定的发展。三规范会计信息工作，完善内部控制体系。中小企业由于自身特点致使会计信息质量问题较为突出，如何治理这一问题，必须加强财务各个环节管理力度，强化内部控制意识，具体表现一是中小企业要明确会计核算主体，经营责任与会计责任必须相分离，有效避免家庭式管理带来的弊端。二是制定规范的用人机制，只有拥有一批优秀的财务人员，让职业道德素质教育和业务知识的培训形成常态化，才能通过完善的会计方法和会计技术，使会计处理保持一贯性与完整性，从根本上防范会计信息失真问题。三是加大内部监管力度，进行定期或不定期的账务资产清查等防范措施，及时发现舞弊现象。通过完善内部控制体系，才能确保提供正确、合法、所需的企业会计信息，参与经营决策，同时树立企业外部诚实守信度，从而增强企业参与市场竞争的法码。四建立内审机制，加强企业内部控制监督。企业的内部审计是一项监督活动，是内部控制得以实施的有力保障。对于现代中小企业如何发挥内审监督职能一是改变企业管理者对内部审计的认识。内部审计不仅对企业财务进行审核查错纠弊，对企业风险起到提示和控制作用，同时也反映经营决策执行中存在的问题；二是确保内部审计机构的独立性和权威性。内部审计是对会计及其他业务实施再监督和评价服务的，必须确保内审的工作地位，单独设置内部审计机构；三是完善内部审计制度，提高内审人员的队伍建设，以制度审计、问题审计和绩效审计为各个侧重点，针对审计发现的问题通过有效地整改落实，及时消除风险隐患，全方面发挥内部审计的作用；四是企业必须对内部控制实施严格的监督检查制度，加大责任追究力度，从而确保内部控制制度能够有效地发挥作用。五加强信息化建设，提升内部控制时效性。随着现代信息技术的发展和应用，信息化推动企业发展这个观念也被越来越多的中小企业所认可。信息技术的优化，降低了人工错弊的风险，利用信息系统强大的数据处理功能支持，对涉及企业风险方面的数据和信息，设立风险的识别和评估，有效