2015所得税汇算课件

所得税汇算课件，分四个部分，一是AVI格式的课件，二是配套讲义，三是有关。进行或拷贝回安装好进行录入，再将数据导出到U盘送到税局进行申报。这种方式应该是多数地区适用的方式，便于税局进行税源控制以第三种方式进行所得税汇算的。1541张表。从规则看41张1161514张所得抵免表241 201320141231日持续经营的，所属期间为“2014120141231日201420141231“2014X月20141231日以前年度成立，2014年度中间合并、分立、、停业的，所属期间为“2014年12014XX日2014年度中间成立，且年度中间合并、分立、、停业的，所属期间为“2014XX2014XX日财税〔2015〕34号关于小型微利企业标准和财税〔2014〕75号关于加速折旧国家税务公告2014年第64号关于加速折资产负债表法：从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债615张纳税调整表（这是汇算重点，重点讲解纳税如：A2014B30%900036000A如：A公司，2014年3月购入居民企业H公司8万股，作为交易性金融资产投资，每股成交价格8.25元，其中包括已但尚未分派的现金股利10万元。同时，支付相关税如：A公司，2014年3月购入居民企业B公司10万股，作为交易性金融资产投资，20020141231190【不 入1、不征入、不征入用于支出所形成的费用同步调整，若会计处理严格按照政财政部门或其他拨付的部门对该有专门的管理办法或具体管理②企业将符合条件的财政性作不 出且未缴回财政或其他拨付的部门的部分应重新计入取得该第6年的收入总额；重新计入收入总额的财政性发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。【解释2】财政性，是指企业取得的来源于及其有关部门的财政、补贴、【解释3】出口退不属于财政性，不征收企业所得税生产企业实行即征即退政策所退还的由企业用于研究开发产品和扩大再生产，企业所得税应入，不征收企业所得税。如：甲是汽车轮胎制造厂，2014年12月销售一批汽车轮胎给乙经销商，借利息支出、企业经批准债券的利息支出，准予扣除。（5:1②企业向除上述规定以外的职工或其他借款的利息支出其借款情况同时符合，，万元。2014年，A公司向银行借款1000万元，产生利息60万元。《企业所得税法》第10条计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（一）向投资者（（（（七）核定的准备金支出（八）与取得收入无关的其他支出【佣金和手续费支出财税（2009）29号：企业发生与生产经营有关续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。1.保险企业：保险企业按5%计算限额。国家税务公告2012年15号公告：电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售入网卡、充值卡等)，需向经纪人、商支付手续费及佣金的，其实际发5%的部分，准予在企业所得税前据500，A30 次项目调载金收金增金减金 1额额234次项目调载金收金增金减金 1额额234**332055*—、收入类调整项账税调【跨期扣除项目填报维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目调整情况。第1列 如：甲公司因与乙公司签订了互相担保协议（与取得收入有关，而成为一讼的第二。截至2014年12月31日，尚未，但是，由于乙公司经营，甲公司很可能需要承担还款连带责任10万元。2015年，乙公司经营情况好转，在年底还清了全部欠【所得分摊的共同支出【特别纳税调整应税所得第3列“调增金额”填报按特别纳税调整规定自行调增的当年应税所得；第4《条例》56条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费特殊行业，比如保险业，有特殊的规定《财政部国家税务关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题（财税〔2012〕45号）5视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细函〔2008〕828号《国家税务关于企业处置资产所得税处理问题》发〔2009〕31号《国家税务〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉【视同销售让或提供劳务。函（2008）828号：一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至以产所属已发生改变而不属于处置资产，应按规定视同销售确定收入。（六）其他改变资产所属的用途。属于企 资产，可按购入时的价格确定销售收入（函（2010）148号，曾该条“企业处置目前148号文已作废，对外购商品的处理，在本表填报说明中第5行“用于职工或企业所得税视同销售≠视同销售≠营业税视同发生应税行为。所转移例：A101000 【房地产开发企业特定业务-销售未完工产品《房地产开发经营业务企业所得税处理办法（发〔2009〕31号）第9条特别规关于表中税金扣除问题：在会计核算中未计入当期损益的金额，才填报（由于会计核 例：2开发项目A：2012、2013年预售收入7000万元，2014年结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本5000万元实际发生营业税金及附加525万元并在2014年转入当期损B：20148000600万元，并在2014年计入当期损益（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为15%，不考虑土地因素）开发项目A：2014年结转开发产品收入、成本时 7000万贷：主营业务收入7000 5000发产 525万开发项目B：2014年预售收入 8000 600 600 600A,20147000*15%=1050万元进行纳税调减对已转入当期损益的营业税金及附加525万元进行纳税调增。开发项目B，2014年销售未完工产品，应按规定计算预计毛利额8000*15%=1200600未按权责发生制确认收入纳税调整明细函〔2008〕875号《国家税务关于确认企业所得入若干问题》。项目的填报根据税法等相关规定，以及国家会计制度，填报会计处理按税调整情况。新增明细附表（时间性差异）。2014年7月收到36万 36 362014年12月31日确认收 6 6税务处理假定处理选择按照约定应付利息日确认收入，则2014年会计确认收入6万元、确认收入36万元，应纳税调整增加30万元，2015、2016年相应进行纳税调整减售价格为800万元，不考虑。（1）会计处100080057.93%的乘积即为当期应冲减的财务费用。（1）2014年销售时的会计处理： 1000万 纳税调整减少600万） 200万 600 200 63.44 【政策（ 整借：用等（VS不征入时：不得扣除） 合专项用途财政性的，填报A105040《专项用途财政性纳税调整明细表，涉及不投资收益纳税调整明细函〔2010〕79号《国家税务关于企业所得税法若干问题》 初始投资《条例》56条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费并财务报表中的账面价值的份额，企业合并有关的费用计入用。入非合并取得：1、以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本=实际支付的价2以权益 初始投资成本=权益 3、通 持有收

借：长期股权投资--成本（支出额）（2.（应当按照应享有或应分担的净损益的份额，确认投处置收（让所得（较特殊，符合条件的免入）1、2013年购入A公司30%的,价款为2200万元,并自取得投资之日起派人参年被投资单位A公司净利润600万元司根据取得投资时A公司有关资产的账面价值与111 111 1112、原持有D公司40%的股权,20141220日出售其持有的D公司股权的1/4。出D1200320200470 470 430万 40 50万 50处置时，企业核算的长期股权投资账面价值为430万元，而计税基础为300万元，因此，由计算为转让亏损的，填报5090资产损失税前扣除表专项用途财政性纳税调整明细财税〔2011〕70号《财政部国家税务关于专项用途财政性企业所得税处理问题》适用于发生符合不征入条件的专项用途财政性纳税调整项目的填报纳《财政部国家税务关于专项用途财政性企业所得税处理问题（财〔2011〕70财政部门或其他拨付的部门对该有专门的管理办法或具体管理企业对该以及以该发生的支出单独进行核算在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，（三业将符本通知一条规条件财政性作不征入处后在5（60个月内未发支出且缴回财部门或他拨付的门的部应计取得该资金第六年应总额计应总额的性发的支出许在计应纳税例某科技创新型企业2009—2014年均从某县级科技主管部门取得技术改造专项，不征入处理假设专项结余部分无需上缴相应拨付部门留企业自行支配使用。企业将当年度取得的财政性全额计入当期“营业外收入”核算。2009年取得的专项资602014145职工薪酬纳税调整明细函〔2009〕3号《国家税务关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题》财税〔2012〕27号《财政部国家税务关于进一步鼓励产业和集成电路产业发展企业所得税政策》税定扣除比例为2.5%；8%（技术先进型服务企业、中关村等试点地区）核力发电企业为培养核电厂员发生的培养费用，可作为企业发电成本在税前扣除。例：某企业为一般商业企业，2014年在成本费用中计提工资总额22万元，实际职费和业务宣传费跨年度纳税调整明《条例》44条：企业发生的符合条件的费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除。财税（2012）48号：1.对化妆品制造与销售、制造和饮料制造（不含酒类制造，限额比例内的费和业务宣传费支出可以在本企业扣除也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除另一方在计算本企业费和业务宣传费支出企业所得税税前业的烟草费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。例：A企业2014年发生费和业务宣传费用170万元（其中30万元为不允许扣除支出以前年度累计结转费和业务宣传费90万元。与关联企业B公司签订费和业务宣传费分摊协议，协议约定B公司将其50万元的费和业务宣传费分摊至A企业扣除。A100015080（A、B捐赠支出纳税调整明细《条例》51条：公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民及其部门，用于《中民公益事业捐赠定的公益事业的捐赠。财税（2008）160号：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民及其部门，用财税（2009）124捐赠支出范围、公益性社会团体、群众团体资格、捐赠票据价值确认资产折旧、摊销情况及纳税调整明细发〔2009〕81号《国家税务关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问》国家税务公告2010年第13《国家税务关于融资性售后回租业务中承租方出国家税务公告2011年第34号《国家税务关于企业所得税若干问题的公告》国家税务公告2014年第29《国家税务关于企业所得税应纳税所得额若干问（（（、、的金额计入固定资产计税基础计提折旧待取得后进行调整但该项调整应在固定资产12（一）（一）林木类生产性生物资产，为10年（二）畜类生产性生物资产，为3年A105080《企业所得税法》3260 》第二种情况，不用备案的加速折旧，2014新政加速折旧，反应在A105081表。财税（2014）75号 2014年第64号公告一是对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许计入当期成本费用在税前扣除；超过100万元的，可按60%比例务业等（六大行业）行业201411日后新购进的固定资产，允许按规定年限的60%1、明确小微企业规定。6个行业的小型微利企业201411后新购进的研发和生、3扣除表述。允许计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，、收入占收入总额（全口径，含不征入）比例大于50%、固定资产投入使用当年收政策时，不需要会计上也同时采取与上相同的折旧方法。在申报表填报上，存2、新购进固定资产：时间：。2014年1月1日以后，并且在此后投入使用。点为准。固定资产加速折旧、题》加速折旧方法与一般折旧方法的净影响额（通过表格第17、18列和19、20列分别计2、税会非同步处理，在折旧完毕后或金额小于会计折旧金额，不再填写（简1、2010年12月31日，购入，价值1200万元，会计核算按15年折旧年限，直折旧。年限，直折旧。3、201212311205直计提折旧。资产损失税前扣除及国家税务公告2011年第25号《国家税务关于发布〈企业资产损失所得税税前适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的填报根据税法等相资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整产涉及的不得抵扣进项税额。企业发生的损出责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照财政、税务主管 A年的“用”科目同时会计核算资料及其他相关的资料。30.42129.42企业重组纳税调整明细财税〔2009〕59号《财政部国家税务关于企业重组业务企业所得税处理若干问题财税〔2013〕91号《财政部国家税务关于中国（）贸易试验区内企业以按照规定的企业重组类型进行分类填报：重组、股权收购、资产收购、企业合并、《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题（财税[2014]109号将《财政部国家税务关于企业重组业务企业所得税处理若干问题（财税〔2009〕59号）75%”规定调整为“股权收购，收购企业的股权不低于被收购企业全部股权的50%”。产品，并作为库存商品验收入库。假设该抵债产品的公允价值为2012万元。甲公司为一般，适用的税率为17％。甲公司2014年度应纳税所20，。，。（1）人甲公 应交税费——应交（销项税额） 3.4万 11.6万 12重组利得＝35万（应付账款的计税基础）―20万（抵债产品的公允价值）―3.4万（抵债产品销项税额）＝11.6万（元）规定选择特殊性税务处理，则重组利得可分期确认，2014年上确认重组利得11.6/5=2.32万元当年度因本重组事项甲公司可以纳税调整减少9.28万元在2014年度以后的连续四个纳税年度内企业需要就上述重组事项等额调整每个纳税年度应纳2.32 3.4万 11.6 35债产品进项税额）＝11.6万政策性搬迁纳税调整国家税务公告2013年第11《国家税务关于企业政策性搬迁所得税有关问题不得执行本办定企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳40号公告：企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后结余的，应当作为资本公积处理。借：用等 例：A公司2012年8月政策性搬迁，按当月签订的《搬迁补偿协议》约定，2012年9月收到拔付的5000万元用于异地重建，土地使用权由收回。2012年11月A照企业重建计划，企业在实施搬迁过程中，2012年12月共购置管理部门使用固定资产2000万元投入使用，预计使用10年，按直计提折旧（不考虑残值；2014年1月新购置土地使用权500万元，50年摊销。201212月支付职工安置费100万元。201412月搬迁（1）2012年8月，收到补偿款时，其会计处理为： （2）201211 （3）2012年12月支付给职工安置费的会计处理为： 1002012总。会计上已计入当年利润总额应做纳税调整处理（净调整为0（4）2012年12月购置固定资产的会计处理为： 税务处理：该A公司在40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁，其在搬迁02000（5）2014年1月购置土地使用权的会计处理为： （6）2014年计提固定资产折旧（无形资产摊销）的会计处理为： 累计摊 （7）2014年搬迁完成时，企业将专项应付款余额转入资本公积： 特殊行业准备金纳税调整明财税〔2012〕45号《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题》财税〔2012〕23号《关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策》财税〔2012〕11号《关于行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题》财税〔2012〕2520000240048050%2402014320440《关于中小企信用担保构有关准备企业所得税前扣除政策（财[2012]25号）1%的比例20142000×1%-10=8（万元会计上计提00320财税[2012]25规定：符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入企业所得税弥补11张2015112017123120万元（20万元）50%20%的税率缴纳企业所得税。(本20141050%20%税率缴纳企业所得税。)（居民企业50％，调减应纳税所得额。10安置残疾所支付的工加速折旧(不是前面6大行业加速折旧综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税》规定的资源作为主要企业“购置并实际使用《环境保护设备企业所得税《节能节水设备企业所得税》和《安全生产设备企业所得税》规定的“环境保护、节能5表1——免税、减计收入及加计扣除明细《国家税务关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告（国家税务公201136《财政部国家税务关于非营利组织企业所得税免入问题（财〔2009122《财政部国家税务关于非营利组织免税资格认定管理有关问题（财税〔201413《财政部国家税务关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题（财税〔2009〕30号）《财政部国家税务关于企业所得税若干政策（财税〔2008〕1号《财政部国家税务关于企业所得税若干政策（财税〔2008〕1号《财政部国家税务关于企业所得税若干政策（财税〔2008〕1号《财政部国家税务关于地方债券利息所得免征所得税问题（财税〔201176《财政部国家税务关于地方债券利息免征所得税问题（财〔20135号《财政部国家税务关于支持芦山灾后恢复重建有关政策问题的通（财税〔2013〕58）《财政部国家税务关于投资者保障基金有关政策继续执行（财〔2013〕80《财政部国家税务关于保险保障基金有关政策继续执行（财税〔2013〕81《财政部国家税务关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策（财税〔2011〕99号《财政部国家税务关于20142015年铁路建设债券利息收入企业所得税政策的（财税〔2014〕2）《财政部国家税务关于安置残疾就业有关企业所得税政策问题（财〔2009〕70【免入（企业取得的2009年、2010年和2011年的地方债券利息所得，免征企业所连续持有居民企业公开并上市流通的在一年（12个月）以上取得的投资表2——符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益明细表《财政部国家税务关于企业业务企业所得税处理若干问题（财税〔200960《财政部国家税务关于执行企业所得税政策若干问题（财税〔2009〕69《国家税务关于企业所得税法若干问题（函〔2010〕79号表3——综合利用资源生产产品取得的收入明细《国家发展委财政部国家税务<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>（发改环资〔2006〕1864号）《财政部国家税务关于执行资源综合利用企业所得税有关问题（财税〔2008〕47）《财政部国家税务国家发展委关于资源综合利用企业所得税《国家税务关于资源综合利用企业所得 管理问题 函〔2009〕号明细

表4——金融、保险等机构取得的涉农利息、保费《财政部国家税务关于中国小额信贷试点项目政策（财〔2010〕35财政部国家税务关于中国所属小额公司享受有关政策的通（财税〔2012〕33）表5——研发费用加计扣除明细〔2008〕116《财政部国家税务关于支持文化企业发展若干政策问题（财税〔2009〕31）《财政部国家税务关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题（财〔201370表6——所得减免明细《财政部国家税务关于发布享受企业所得税政策的农产品初加工范围（试行）的（财税〔2008〕149）〔2009〕779《国家税务关于“公司＋农户”经营模式企业所得税问题的公告（国家税务20102）《财政部国家税务关于享受企业所得税的农产品初加工有关范围的补充通知（财税〔2011〕26）201148《财政部国家税务关于执行公共基础设施项目企业所得税有关问题《财政部国家税务国家发展委关于公共基础设施项目企业所得税《国家税务关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税问题《财政部国家税务关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税政策问题（财税〔2012〕10号）《财政部国家税务关于支持农村饮水安全工程建设运营政策（财〔2012《国家税务关于电网企业电网新建项目享受所得税政策问题的公告（国家税务总201326）《财政部国家税务国家发展委关于环境保护节能节水项目企业所得《财政部国家税务关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税政策问题（财税〔2012〕10号）《国家税务关于技术转让所得减免企业所得税有关问题（函〔2009〕212《财政部国家税务关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题（财〔2010〕111《国家税务关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告（国家税务公201362《财政部国家税务关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题（财税〔2009〕30号）《财政部国家税务关于促进节能服务产业发展营业税和企业所得税政策问题的（财税〔2010〕110）《国家税务国家发展委关于节能服务企业合同能源管理项目企业所得税政策有关征收管理问题的公告（国家税务国家发展委公告2013年第77号）表7——抵扣应纳税所得额明细《国家税务关于实施创业投资企业所得税问题（发〔2009〕87号《财政部国家税务关于执行企业所得税政策若干问题（财税〔2009〕69《财政部国家税务关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人企业所得税试点政策（财税〔2012〕67号）《国家税务关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人企业所得税政策试点有关征收管理问题的公告（国家税务公告2013年第25号）《财政部国家税务关于中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策（财税〔20