财经法规-ppt教案-第一章-(根据最新版教材)

财经法规与会计职业道德2《会计从业资格证》—

是进入会计工作的“敲门砖”

取得《会计从业资格证》的考试科目：

《会计基础》

《财经法规与会计职业道德》－－必考科目

《初级电算化会计》取得《会计从业资格证》必备的心理要素：

自信－－别人可以，我也行！永远相信自己是最棒的！！！课程学习方法及相关要求（一）方法：理解+记忆（1）重点听课理解（2）课后练习（3）看书记忆（二）要求第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成本章以《会计法》为主线，同时涵盖了《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计从业资格管理办法》、《会计档案管理办法》等相关法律、法规的内容。

虽然2014年新大纲对本章第四节和第五节内容进行了较大调整，但整体难度依旧不高，是考生拿分的章节。

本章重点：第四节、第五节、第六节5第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成会计法律体系（会计法律制度）了解：是指国家权力机关或其他授权机构制定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责，以便及时调整经济活动中各种会计关系的规范性文件的总和。会计关系：是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。二、构成（★）

7会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度包括三个层次：8一、会计法律《中华人民共和国会计法》

《中华人民共和国注册会计师法》包括：会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。91.《中华人民共和国会计法》85年1月首次发布，现行的是1999年10月修订，2000年7月施行，但不适用于港澳台地区；

《会计法》是我国第一部关于会计的法律，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。2.《中华人民共和国注册会计师法》

1993年10月31日通过，1994年1月1日开始实施，《注册会计师法》是规范注册会计师及其行业行为的最高准则。10二、会计行政法规会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。包括：

《企业财务会计报告条例》

《总会计师条例》11国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

包括会计部门规章和会计规范性文件。

三、国家统一的会计制度

12

1.会计部门规章需要由部门首长签署命令：《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》《财政部门实施会计监督办法》《企业会计准则——基本准则》2.会计规范性文件《企业会计准则-具体准则》《企业会计准则-应用指南》《会计基础工作规范》《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《会计档案管理办法》

【注意1】《会计法》是“会计”法律制度中层次最高的法律，它是制定其他“会计”法规的依据，也是指导“会计”工作的最高准则。【注意2】《注册会计师法》是我国“中介行业”的第一部法律。【注意3】除《会计法》外，会计行政法规、部门规章、地方性会计法规均为调整“某些方面”会计关系的法律规范【注意4】会计部门规章包括国家统一的“会计核算制度”【注意5】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会”在同“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度”不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。14练习：

【例题1·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的有（）。

A.会计法律B.《总会计师条例》

C.《企业会计制度》

D.单位制定的内部监督制度答案：ABC

【例题2·多选题】下列关于《会计法》的表述中，正确的有（）。

A.《会计法》是会计工作的最高准则

B.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范

C.《会计法》是制定其他法规的依据

D.《会计法》是国家宪法

『正确答案』AB

『答案解析』《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。【例题3·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计部门规章

D.会计规范性文件『正确答案』B

『答案解析』会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。【例题4·多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有（）。

A.总会计师条例

B.会计从业资格管理办法

C.会计基础工作规范

D.企业财务会计报告条例

『正确答案』AD

『答案解析』会计行政法规包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。18【例题5·判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国会计法》。（）答案：√

【例题6·单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规和国家统一的会计制度，其中由国务院制定的是（）。

A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计法答案：B19【例题7·判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。（）答案：×【例题8·单选题】在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。

A.会计法规B.会计行政法规

C.会计部门规章D.会计规范性文件

答案：B【例题9·单选题】会计关系是（）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济系。

A.财政部门和管理人员B.审计机关和审计人员

C.会计机构和会计人D.注册会计师和会计师事务所答案：C

20第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，总原则：“统一领导，分级管理”。

可以对会计资料监督检查的部门不光是财政部门，还包括：

审计部门、税务机关、人民银行

证券监管、保险监管

21财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

3.中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。1.国家统一的会计制度是由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。2.国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。国家统一的会计制度的制定权限：

（1）国务院“财政部门”→“制定并公布”

（2）“国务院有关部门”可以制定具体办法或者补充规定→报国务院财政部门“审核批准”

（3）“中国人民解放军总后勤部”可以制定具体办法→报国务院财政部门“备案”

【课外阅读】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。2223（二）会计市场管理

会计信息质量以及会计师事务所执业质量直接影响到市场秩序，关系到国家经济秩序和社会公共利益。1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及会计师事务所的设立等所进行的条件设定。

2.会计市场的运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。会计市场的运行管理是会计市场管理的重要组成部分。

3.会计市场的退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。【注意】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理。2425（三）会计专业人才评价

1.会计人才评价机制：

包括初级、中级、高级三种级别的会计专业技术资格全国统一考试。

2.会计行业领军人才的培养

3.对会计人员的表彰奖励

4.规定会计人员应当参加继续教育会计专业人才评价

（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括“初级、中级、高级”会计人才评价机制，和“会计行业领军人才”的培养、评价等。

【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。

（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。2627（四）会计监督检查

1.对会计信息质量的检查；

2.对会计师事务所执业质量的检查；

3.对会计行业自律组织的监督、指导。【注意1】“财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门”，组织会计师事务所执业质量检查。

【注意2】财政部门在会计监督检查中对违反《会计法》、《注册会计师法》等会计法律法规的行为有权依法实施“行政处罚”。【例题·单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。

A.会计从业资格管理

B.会计专业技术职务资格管理

C.追究违法会计人员的刑事责任

D.会计人员继续教育管理

『正确答案』C

『答案解析』选项C是由公安机关负责，不是财政部门负责。【例题·判断题】某中外合资经营企业甲2007年3月接到财政局通知，市财政局将对该公司的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受《会计法》的约束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（）

『正确答案』×

『答案解析』不管企业是什么企业，只要是在中国领土经营，就要受到中国政府的管理，则就要受到会计法的约束，那么就要受到财政部门的监督检查。【例题·判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）

『正确答案』×

『答案解析』省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查。县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查。31二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会

中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，

中国注册会计师协会宗旨：服务、监督、管理、协调；

中国注册会计师协会成立于1988年11月，办公地点在北京。

中国注册会计师协会的最高权力机构为全国会员代表大会，只有注册会计师才能成为中注协会员。32（二）中国会计学会特点：学术性、专业性、非营利性的社会组织

中国会计学会创建于1980年，办公地点在北京。（三）总会计师协会

经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国自律组织。

【补充】国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。3334三、单位内部会计工作管理

（一）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。

35单位负责人包括：

（1）法人单位：以法定代表人为单位负责人，如公司制企业的董事长（不是处理具体事务的总经理）；国有企业厂长、经理；国家机关的行政长官。

（2）非法人单位：行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人为单位负责人，如合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资者。（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。

36练习：【例题1·多选题】下列各项中，有权对会计资料进行监督检查的部门是（）。

A.工商部门B.财政部门C.税务部门D.中国银行答案：BC

【例题2·多选题】我国会计工作管理体制遵循的原则有（）。

A.统一领导B.唯一领导C.分项管理D.分级管理答案：AD

37【例题3·多选题】我国会计工作的自律管理包括（）。

A.注册会计师协会的自律管理

B.中国会计学会的自律管理

C.北京国家会计学院的自律管理

D.上海国家会计学院的自律管理答案：AB38【例题4·多选题】注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。其宗旨有（）。

A.服务B.监督C.管理D.协调答案：ABCD答案：ABC【例题5·多选题】下列各项中，关于中国会计学会的特征表述正确的有（）。

A.学术性B.专业性C.非营利性D.有偿性39【例题6·多选题】下列各项中，属于单位负责人的是（）。

A.国有企业经理B.股份有限公司董事长

C.独资企业投资人D.总会计师答案：BD【例题7·多选题】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（）。

A.合理B.真实C.全面D.完整答案：ABC40第三节会计核算一、总体要求

（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。（会计信息的真实性要求）并非所有经济业务事项都需要进行会计核算。（多选：比如签合同、订计划、请购材料不能用货币表示也就不能核算）41（二）对会计资料的基本要求

会计资料：

会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料

1.会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性422.不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告所谓伪造会计凭证、会计账簿，是指以虚假的经济业务事项为前提编制不真实的会计凭证、会计账簿；（无中生有）

所谓变造会计凭证、会计账簿，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相；（画蛇添足）3.使用电子计算机核算的，其生成的会计资料也必须符合国家统一会计制度的要求43【例题1·多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。

A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计账簿行为

C.伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告行为练习：答案：ACD

44【例题2·单选题】下列各项中，不属于会计资料的是（）。

A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.经济合同答案：D

【例题3·判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）

答案：×

45二、会计凭证的规定

会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任，并作为记账依据的书面凭证。也是登记账簿的依据。

会计凭证按填制程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证。（l）会计机构、会计人员必须按照审核无误的原始凭证编制记账凭证。

46（2）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；

（3）对真实、合法，但记载不准确、不完整的原始凭证，应退回给有关经办人员，并由其负责更正、补充或重开。

原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。

原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证出具单位重开。

47练习：

【例题1·判断题】某公司从外地购买了一批办公用品，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时发现发票的金额有误，经办人员考虑到供货方在外地，更正或重开发票所需时间较长，在与销售人员核清事实以后，经会计机构负责人批准，在原始凭证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章，准备作为原始凭证入账。

答案：×

48【例题2·判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权予以退回，并向单位负责人报告，请求查明原因。（）答案：×

【例题3·单选题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（）。

A.接受凭证单位更正并加盖公章

B.原出具凭证单位更正并加盖公章

C.原出具凭证单位重开

D.经办人员更正并报领导审批答案：C

49三、会计账簿的规定（一）设置会计账簿的要求

依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。

会计账簿的种类包括：

1.总账——一般采用三栏式订本账。

2.明细账——一般采用活页账。

3.日记账（现金，银行）——一般采用订本账。

4.其他辅助账簿。——也称备查簿，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿（主要针对应收、应付票据的备查），担保、抵押备查簿等。50（二）登记会计账簿的要求

1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。

2.按照记账规则登记会计账簿包括：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生隔页、跳行的，应当按照会计制度规定的方法：红色墨水划对角线注销，或注明此页空白或此行空白的字样，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任，等等。513.禁止账外设账

各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。

52四、财务会计报告的规定财务会计报告必须是对外提供的：不包括对内部管理提供的成本控制报表，财务预测、内部审计报告、计划书等。

一套完整的财务报表至少（应当）包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注企业财务会计报告包括:

1财务报表2财务报表附注3财务情况说明书53财务会计报告分为年度和中期财务会计报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括：月报、季报和半年报。财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及有关部门（如财政部门、税务部门）、内部管理者、企业职工、社会公众。54需在财务报告上签名并盖章的人包括：

单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、如设置了总会计师的企业还应由总会计师签名并盖章。（不包括出纳、内审人员、普通会计）财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。

（判断：不是必须审计，是如果须经审计的要同时报审计报告，该句“的”字很关键）55会计报表附注的内容：（一）企业的基本情况：注册地、业务性质等

（二）财务报表的编制基础

（三）遵循企业会计准则的声明

（四）重要会计政策和会计估计

（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

（六）报表重要项目的说明

（七）或有事项，资产负债表日后非调整事项、关联方及其交易等其他需要说明的重大事项

注：全是实际存在的事情，不包括财务情况分析、内部控制情况、预测。56练习：【例题1·多选题】下列各项中属于会计报表的有（）。

A.资产负债表B.利润表

C.现金流量表D.年度生产计划表答案：ABC【例题2·单选题】根据会计法的相关规定，下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的是（）。

A.签名B.加盖单位公章

C.签名或加盖单位公章D.签名并加盖个人名章答案：D

57【例题3·多选题】根据《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（）。

A.年度生产计划表B.会计报表附注

C.成本分析报表D.财务情况说明书答案：BD

【例题4·多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（）。

A.出纳人员B.单位负责人

C.会计机构负责人D.单位内部审计人员答案：BC

58五、会计档案

（一）会计档案的范围和种类

包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。

其中其他会计资料包括：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

注意：各单位的计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

59（二）会计档案的归档和移交

（1）会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。注意：出纳人员不得兼管会计档案。

（2）单位会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续。60（三）会计档案保管的期限

会计档案保管期限分为永久和定期两类，

定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。（1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；

（2）25年的：现金和银行存款日记账；

（3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；

（4）3年的：月度、季度财务会计报告；

（5）15年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿，会计档案移交清册。61（四）会计档案销毁1.编制会计档案销毁清册

销毁档案之前：由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。

62销毁档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。

国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。

销毁档案后，监销人应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。2.专人负责监销

633.不得销毁的会计档案1、对于保管期满但未结清的债权债务和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。2、正在项目建设期间的建设单位会计档案，无论其是否保管期满，不得销毁；等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。64练习【例题1·多选题】下列（）情况下，不得销毁会计档案。

A.保管期未满

B.正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案

C.未结清的债权债务的原始凭证

D.未了事项的原始凭证答案：ABCD

65【例题2·单选题】一般的单位销毁会计档案的，其监销者为（）。

A.政府财政部门B.会计机构负责人C.单位负责人

D.档案部门和会计部门共同派出的人答案：D

【例题3·多选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。

A.原始凭证B.会计档案保管清册

C.单位营业执照D.年度工作计划答案：CD

66【例题4·判断题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计月度终了后第一天算起。（）答案：×

【例题5·多选题】下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有（）。

A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询

B.单位会计档案销毁须经单位负责人签署意见

C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁

D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁答案：BD

67【例题6·单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是（）。

A.5年B.10年C.15年D.25年答案：D

【例题7·单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是（）。

A.3年B.5年C.15年D.永久答案：D

68【例题8·案例分析题】（1）2010年9月12日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

（2）9月23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏”“10000”元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。69<1>下列各项中，保管期满仍不能销毁的会计档案为（）。

A.未结清债权债务的原始凭证

B.尚未报废的固定资产的购买凭证

C.没有完工的建设项目的会计档案D.会计账簿答案：ABC

<2>会计档案定期保管期限为（）。

A.1年B.3年C.5年D.20年答案：BC

70<3>对于保管期满的会计档案，应由（）部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。

A.单位档案管理部门B.会计机构

C.单位负责人D.会计机构负责人答案：AB

<4>会计机构、会计人员在审核原始凭证时，对不真实、不合法的原始凭证应当（）。

A.有权不予受理B.向单位负责人报告

C.请求查明原因，追究有关当事人得责任

D.予以退回，要求更正、补充答案：ABC

71<5>下列事项填写错误的，可以更改并在更改处盖章（）。

A.填制凭证的日期

B.金额

C.经济业务内容

D.经办人员签名答案：ACD72六、其他（一）会计年度会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间。我国是以每年公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。与我国的计划、财政、税收、统计年度保持一致，以便于国民经济的计划、统计和财政管理。73（二）记账本位币的规定《会计法》规定，会计核算应以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币；

但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计记录文字会计记录的文字应当使用中文，在民族自治地区或外商投资、外国企业会计记录可以同时使用民族文字或外国文字。74（四）会计处理方法的规定

各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确需变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更（不需要报批准）；

如需变更还应将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明（附注中说明），以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。（会计信息的可比性要求）75练习：

【例题1·判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币，并以选定的外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。（）答案：

×【例题2·单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文C.在中文和外文中选一种

D.使用中文，同时可以选一种外文答案：

D76【例题3·判断题】我国的会计年度之所以采用公历制度，是为了与我国的财政、计划、统计、税务等年度保持一致。（）答案：

√【例题4·判断题】根据《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得变更。（）答案：

×77第四节会计监督三位一体的会计监督体系：

单位内部会计监督（内部监督）：本质是内部控制，是内部管理的组成部分，基本结构包括以下三个方面：（1）控制环境；（2）会计系统；（3）控制程序。

社会监督（外部监督）：独立性最强、有偿性，非强制的、接受委托，是单位内部监督的再监督。政府监督（外部监督）：强制性、无偿性、也叫国家监督，是单位内部监督和社会监督的再监督。

78一、单位内部会计监督

一）单位内部会计监督的主体和对象1.内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。

2.内部会计监督的对象是本单位的经济活动。

3.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。79（二）单位内部会计监督制度的基本要求（1）记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（内部控制要求、不相容职务不能由同一个人做、内部牵制制度防止舞弊）（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。803）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。注：内部审计不属于单位内部监督主体，它只是协助单位负责人组织实施内部监督制度。81（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1.会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。82二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。1.会计工作的政府监督最主要的主体：县级以上人民政府财政部门可以对有关单位的会计资料实施监督检查的部门除财政部门外，还包括审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。

832.财政部门实施会计监督检查的对象和范围财政部门实施会计监督检查的对象是各单位和单位中相关人员的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。84（二）财政部门会计监督检查的主要内容（范围）

（1）是否依法设置会计账簿。

（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。

（3）会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。

（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格和任职资格。

（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。注：都是与会计资料或会计人员相关的，财政管辖的内容不包括工商局管的经营项目是否合法，税务局管的税款是否缴纳及时等等。85三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所（主体）依法对委托单位的经济活动（对象）进行的审计、鉴证的一种监督制度。

社会监督还包括单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为。

86（二）注册会计师审计与内部审计的关系注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用

区别：审计目标、独立性、审计方式、职责和作用、审计标准、审计时间不同。87（三）会计师事务所的业务范围1.依据《注册会计师法》承办的审计业务（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告。

（2）验证企业资本，出具验资报告。

（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。

（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。2.会计咨询、会计服务业务88练习:【例题1·多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。

A.审计机构B.会计机构C.会计人员D.审计人员答案:BC【例题2·判断题】根据《会计法》的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）答案: