【财务预算论文】企业财务预算管理问题与改善策略

【财务预算论文】企业财务预算管理问题与改善策略摘要：工程项目企业的运营需要大量的资金，企业要想保持良性发展，并形成市场竞争的优势，就要做好财务预算管理工作，充分发挥企业预算资金的价值。通过研究发现，现阶段仍有很大一部分工程项目企业对财务预算管理缺少重视，不仅未落实全面预算管理，缺少健全财务预算管理制度，而且预算编制粗糙，预算执行控制不足，时常发生预算超限额情况。工程项目企业财务预算管理出现问题，不利于企业资源的合理配置，势必影响企业主营业务的运作。因此，本文从工程项目企业财务预算管理的现实意义入手，分析财务预算管理的功能与作用，探讨工程项目企业财务预算管理的问题，并从预算管理模式、预算编制、预算执行、预算绩效、管理人员等方面，对工程项目企业财务预算管理提出建议。关键词：预算管理；财务预算；项目预算；管理策略在激烈的市场竞争环境下，工程项目企业要想实现预期的战略目标，就要重视财务预算管理，通过科学的财务预算控制策略，全面提升利润水平和管理水平，将预算控制在定额范围，保障企业利益的最大化。因此，为改善企业财务预算管理的现状，工程项目企业应树立全预算管理意识，进一步完善财务预算管理的体系，提高财务预算编制的质量，并对预算执行进行全过程监控，采取必要的预算绩效考核评价措施，从而减少预算差异的发生，帮助企业正确规避预算风险，使预算资金物尽其用。一、工程项目企业财务预算管理的现实意义〔一〕财务预算管理的原则财务预算管理是企业预算管理的分支，是指在经营预算、资本预算的基础上，对企业一定时期内的现金流量做出计划、安排，并采取相应的控制、管理等措施与手段。企业实行财务预算管理是资本经营机制运行的必然需要，是提升企业经营效益的有效途径。但要想充分发挥财务预算管理的功能与作用，在管理中应遵循责任制原则、动态管理原则、经济效益原则、及时原则等基本原则。[1]具体来讲，财务预算管理中的责任制原则指：财务预算管理应实行责任制，要将预算责任落实到部门与个人，直接责任人要对相关工作事项负责。而动态管理原则指：财务预算管理过程应结合实际情况，基于预算需求，进行动态管理，从而确保预算的灵活性。经济效益原则指：实行财务预算管理应考虑到管理投入与管理收益的比例关系，要求收益大于投入。及时原则是指：在财务预算管理中，账务处理、会计核算、报送要及时，避免入账不及时而导致预算信息失真，对预算决策造成误导。[2]〔二〕工程项目企业财务预算管理的现实意义1.有利于企业整体运营效率的提高现代工程项目企业参与的工程大多建设周期长，投资回收慢，面对的经营风险远大于其他传统生产制造类企业。[3]若工程项目企业财务预算管理不当，现金流量安排存在问题，出现资金链断裂情况，主营业务将难以维持运作，甚至会危及企业的生存。提升财务预算管理水平，制订科学预算管理方案，根据资金投放的需求，合理安排现金流，便可提高工程项目企业整体的运营效率，强化企业抵御财务风险的能力，使企业保持良好发展状态。2.有利于成本控制能力的增强据了解，当前国内工程项目企业数量诸多，工程建设行业市场化程度较高，行业竞争在不断加剧，竞争压力越来越大。[4]面对激烈的市场，工程项目企业要想扩大营收，压缩非刚性支出，必须提升预算管控水平。实际上，诸多工程项目企业经营效益不理想的原因就是自身财务预算管理能力差，存在严重的成本超预算的情况。而预算管理与成本管理的功能、目标具有相似性，财务预算指标可揭示成本动因，具体表现出企业财务收支的整体情况，可为成本的有效控制提供依据。工程项目企业积极采取财务预算控制措施，严格管控每一项收支，保障各项费用的使用符合预算计划，便可强化企业成本控制能力，实现降本增效。3.有利于规范内部财务行为通过对一些工程项目企业的调查发现，诸多工程项目企业都存在“跑、冒、滴、漏〞的情况，财务违规操作现象时有发生。例如：预算资金使用中发生截留、挤占、挪用等问题，甚至是虚列支出、转移或套取预算资金。经常发生这些财务违规行为的主要原因之一，就是财务预算控制不足，财务行为未受到有效约束。工程项目企业做好财务预算编制、控制、反馈、考核，提高预算透明度，便可规范企业财务行为，保护企业资产安全与完整。二、工程项目企业财务预算管理常见问题〔一〕对全面预算管理缺少认识新经济环境下，工程项目企业财务活动的复杂性不断增强，预算影响因素随之增多，传统预算管理模式局限性大，已逐渐无法知足工程项目企业财务预算管控的需求，实行全面预算管理是必然趋势。全面预算管理是一种全方位、全过程、全员参与的管理模式，有利于企业资源的整合，能有效提升企业资源的使用效益和效率，提高企业战略管理的能力。[5]然而，当前很多工程项目企业对全面预算管理理论缺少正确认识，虽然在提倡实行全面预算管理模式，却没有根据管理需求，及时更新相关的预算管理制度。由于缺少配套的管理制度，导致全面预算管理的落实缺少制度支撑，未能发挥出应有的作用。〔二〕预算编制质量差财务预算是工程项目企业现金流量安排的主要依据，确保财务预算编制的质量，合理配置企业资源，才能提高企业资金链的稳定性，为企业参与工程项目建设创造有利条件。但部分工程项目企业财务预算编制不完善，调研、取证不充分，预算方案缺少预见性、科学性，预算计划脱离实际。通过研究发现，一部分工程项目企业在财务预算编制前，未充分考虑到市场环境，未主动开展财务分析、成本分析、工程分析，对财务预算影响因素考虑不够充分。而且在财务预算编制方法选择上也存在问题，大多项选择用了“增量预算法〞，只是简单参照历年预算数据，进行加减处理，造成预算准确性严重不足。〔三〕预算执行控制缺失工程项目企业在确定预算目标后，要想将收支预算控制在计划内，就要关注预算执行过程，做好预算执行控制工作。但是现阶段很多工程项目企业缺少对预算执行的跟踪控制，预算与执行“两张皮〞，经常出现随意改变资金用途的情况。另外，由于预算执行控制不足，频繁发生不走预算的现象，导致未执行的预算资金回收不及时，结余资金使用不规范等一系列问题。一些款项不知用到何处，造成预算资金使用效率低，预算执行效益差，工程项目企业需要承担较大风险。此外，预算执行控制的缺位给财务违规操作，预算挪用创造了条件，易发生预算资金浪费、外流的情况，不利于工程项目企业的可持续发展。〔四〕缺少预算绩效考核机制预算绩效考核的有效性，直接关系到工程项目企业财务预算管理的水平。通过绩效考核评价，检验预算编制、执行、反馈、控制情况，确认财务预算管理成果，便可找出财务预算管理中存在的不足，为财务预算管理体系优化提供导向，为预算调整提供依据。然而，多数工程项目企业未结合自身预算绩效考核的需求，构建对应的预算绩效机制，造成财务预算绩效管理缺位严重。另外，在研究中发现，虽然一部分企业实行了预算绩效管理制度，但预算绩效考核的标准与要求模糊，所设计的预算绩效评价指标缺少科学性，导致预算及考核评价结果难以具体表现出出企业财务预算管理水平。而且在财务预算绩效考核评价后，多数的工程项目企业结合评价结果，未对相关工作作出调整，考核评价只是在走过场、搞形式。〔五〕缺少专业预算管理人才工程项目企业主营业务牵涉工程项目建设，财务预算管理难度大，对相关管理人才能力要求高，相关从业者不仅要掌握传统预算管理知识，还要懂企业运营，了解工程项目建设。然而，多数工程项目企业只重视技术人才的储备，预算管理专业人才严重匮乏。由于缺少专业的预算管理人才，在财务预算管理工作中，通常简单交由普通的财务人员来负责。这些普通的财务人员工作重心不在于此，缺少相关工作实践经历体验，不具备预算纠错能力，完全凭借经历体验主义开展工作。而且，这部分人员大多年龄偏大，思维固化，知识结构单一，对最新行业政策了解不够透彻，难以准确判断预算管理的重点，并不能知足预算管理需求。三、工程项目企业财务预算管理问题的具体改善策略导致工程项目企业财务预算管理现状不乐观的主要原因是企业自身对全面预算管理认识不足，预算编制过于粗糙，预算与决策差距大。此外，在预算执行过程中，多数工程项目企业未采取过程控制、绩效评价等措施，导致预算刚性不足。为强化企业预算管理与控制能力，本文将通过以下几点对工程项目企业提出合理改善建议。〔一〕树立全面预算管理意识实施全面预算管理，构建一套事前有预测、事中有控制、事后有反馈的预算管理机制，可助推业财融合，使企业资产得到充分运作。因此，工程项目企业要树立全面预算管理意识，认真学习全面预算管理的理论，基于全面预算管理需求，进一步优化企业财务预算管理体系。具体来讲，工程项目企业可针对自身实际情况，结合预算收支规律，制定详细预算管理工作计划。例如，将预算分为收入预算与支出预算，并为收入预算与支出预算分别设定不同管理目标，从而使财务预算管理具体化。此外，工程项目企业可基于自身经济业务发生与发展的实际情况，重新梳理预算管理工作流程，以责任分工为基础，对预算管理的关键点作出要求，明确预算管理责任主体，将钱物收发、债权债务、款项收付等权责，责任落实到个人，从而构建一种分工明确、责任清楚明晰的管理机制，使预算管理直接责任人清楚工作任务，把分内工作做好。另外，要将预算与业务融合，健全配套的预算管理制度，对预算管理工作作出具体安排，为预算管理提供制度支撑，通过制度约束预算收支细节，从而使财务预算管理有章可循，助推企业实施全面预算管理，强化企业预算控制的能力。〔二〕提高财务预算编制质量工程项目公司要正视财务预算管理的必要性，主动提高财务预算编制质量，改进预算编制方法，充分发挥预算方案的导向作用。在预算编制前要做好调研工作，及时收集基础经济资料，开展预算分析，为预算编制提供依据。完成经济资料汇总、分析后，要对各项财务指标进行估算，对各种可能的变化情况进行预测，模拟现金流量，从而根据资金保障状况、预期效益，合理确定预算目标，进一步提高预算目标与战略目标的一致性。此外，在预算编制阶段，要合理确定预算编制周期，避免预算编制过于仓促，导致预算不准确，影响后续预算的执行。另外，预算编制方法的选择上，为提高编制质量，应尝试多种编制方法并用。如细化预算明细表，预测收支需求，将“零基预算法〞和“弹性预算法〞融入其中，全面提升预算的前瞻性、预见性、准确性。而且在预算编制的过程中，要积极召开预算会议，听取各部门建议，考虑到各部门的实际预算需求，避免预算脱离企业实际。尤其是重大预算安排或决策，应实行“一事一议〞，进行会议表决，确保预算的严谨性。在预算方案制定后，则要对预算可行性进行分析，做好预算审批工作。〔三〕加强财务预算执行控制企业财务预算执行效益不理想，根本原因是预算执行过程控制严重缺位。预算执行控制不足，不利于资源配置，不利于资产价值的实现。因此，工程项目企业要加强预算执行控制，约束预算执行行为。具体来讲，工程项目企业要合理选取预算杠杠，做好各类定额、标准的制定工作，进一步明确财务预算指标的管理标准，并建立相应的预算风险预警机制。在实际工作中，工程项目企业就可根据制定的管理标准，对相关工作作出约束，根据风险预警指标，对预算执行过程进行监控。若预算执行出现异常，与预设指标差异过大，说明易爆发预算风险，就要及时调整预算。另外，工程项目企业要做好预算执行分析工作，要明确预算资金流向，掌握弄清收付起点和终点，动态监控预算执行进度，强化预算刚性。为加强预算分析，工程项目企业可进行信息建设，利用大数据信息技术，对预算数据进行深切进入分析，分析预算差异原因，快速确定预算执行问题，从而为预算调整提供数据支持。〔四〕完善预算绩效考核机制要想促使预算计划得到有效执行，就要加强预算绩效考核评价，通过绩效评价进行自查自改，明确预算超标原因。工程项目企业可结合自身战略规划，基于既定预算目标，进一步明确绩效考核程序，细化绩效考核指标，建立对应预算绩效考核评价机制。在财务预算绩效指标设计中，指标的设定要符合行业特点，符合市场规律，贴合企业实际情况。实际预算绩效考核的过程中，则要深切进入分析相关账目，并核对原始票据和凭证，检查预算计划执行情况，检验预算资金使用的合法性、经济性、效益性，确认预算资金使用效率，评估预算管理效益是否达到最佳，做好评价取证工作。另外，在财务预算绩效考核评价后，要充分利用考核结果，分析预算差异原因，分析相关业务环节，找出预算管理存在的问题，工程项目企业要充分利用考核结果，提出可行的问题整改建议，逐步优化财务预算管理体系，全面提升预算管理的水平，使各项预算得到有效控制。而且要对相关责任人进行奖惩，从而提高各部门落实预算任务的积极性，使其主动配合预算管理工作的开展。〔五〕引进专业的预算管理人才相关管理人员若不了解工程项目建设，缺少实践经历体验，就难以知足预算管理的人力资源需求。因此，为建设专业预算管理队伍，工程项目企业要从外部引进与内部培训两个方面入手，优化人才结构，解决专业人才匮乏问题。一方面，工程项目企业可组织社会招聘，通过公开招聘为企业注入新鲜血液。在人才招聘的过程中，要根据工程项目财务预算管理的工作要求，提高任职条件，进行定向招聘，对应聘者的工作经历提出要求，从而确保所选人才的岗位适应性。另一方面，在内部培训方面，可聘请第三方事务所经历体验丰富的专家进行授课，通过再教育的方式，完善企业现有人员的知识体系，使