会计学原理第五模块会计报表1202课件

1、会计学原理第五模块会计报表12022022/10/17会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表12022022/10/15会计学概念 会计报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。 会计学原理第五模块会计报表1202概念 会计报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息；2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。会计报表的目标会计学原理第五模块会计报表1202会计报表的目标会计学原理第五模块会计报表1202会计报表的种类会计报表报告的信息股东权益变动表会计学原理第

2、五模块会计报表12024会计报表的种类会计报表报告的信息股东权益变动表会计学原理第五公司经营成果财务状况股东权益变动现金变动利润表股东权益变动表现金流量表资产负债表会计学原理第五模块会计报表12025公司经营成果财务状况股东权益变动现金变动利润表现金流量表资产企业从汇总的会计数据来编制四张报表:现金流量表利润表所有者权益变动表资产负债表会计报表种类会计学原理第五模块会计报表1202企业从汇总的会计数据来编制四张报表:现金流量表利润表所有者权 财务报告的内容（四表一注）正表会计报表附注（有利于报表数字的理解、提高会计信息可比性、提供非量化的信息） 重要会计政策和会计估计的说明会计政策和会计估计变

3、更的说明，重大会计差错更正的说明；收入构成分析重大担保、诉讼等“负面”事项的披露关联方关系及其交易的说明重要资产转让及其出售的说明管理层分析与讨论会计学原理第五模块会计报表12027 财务报告的内容（四表一注）会计学原理第五模块会1、报送部门：上级主管部门、财税部门、开户银行，以及投资人。2、报送时间:(1)月度财务会计报告月终6天内(节假日顺延)对外提供；(2)季度财务会计报告于季终15天内对外提供；(3)半年度财务会计报告于年度中期末2个月内对外提供；(4)年度财务会计报告于年终4个月内对外提供。 财务报告的报送（四表一注）会计学原理第五模块会计报表1202 财务报告的报送（四表一注）会计

4、学原理第五模块会会计报表的分类 按反映的经济内容分类静态财务报表动态财务报表按编报主体分类个别财务报表合并财务报表按照编报的期间分类年度财务报表中期财务报表月报季报半年报会计学原理第五模块会计报表1202会计报表的分类 按反映的经济内容分类静态财务报表动态财务报表第二节 资产负债表 一、资产负债表 资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。二、资产负债表的作用 描述了企业拥有的经济资源及其分布。反映了企业偿还债务的能力；表明了投资者在企业资产中所占的份额及权益的结构状况。会计学原理第五模

5、块会计报表1202第二节 资产负债表 一、资产负债表 资产负债表资三、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的格式 1、报告式：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。 2、账户式：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。 我国会计制度规定，各单位一律采用账户式格式。 会计学原理第五模块会计报表1202三、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的格式 会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202（二）资产负债表的内容

6、及排列 1、理论依据：“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式2、内容及排列资产类：是按流动性的大小或变现能力强弱顺序排列。负债类：是按照偿还期的长短顺序排列。所有者权益：按稳定性程度或永久性程度排列。会计学原理第五模块会计报表1202（二）资产负债表的内容及排列 1、理论依据：“资产=负债+所四、资产负债表的编制方法 根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 根据总账科目余额填列。如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。 根据几个总账科目期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货” 等。 根据明细账科目余额计算填列。如“应收账款”和“应付账款”等。 根据总账科目和明细账科目余

7、额分析计算填列。如“长期借款”项目。 会计学原理第五模块会计报表1202四、资产负债表的编制方法 根据总账科目余额减去其备抵项目后的 资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1）根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。 2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如 “长期借款 ” （减去归还期已不满1年的） “应付债券 ” (减去归还期已不满1年的） “长期应付款 ” （减去归还期已不满1年的） 等。会计学原理第五模块会计报表1202 资产负

8、债表中“期末数”的具体填列方法会计学原理第五3）根据几个总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。库存现金会计学原理第五模块会计报表12023）根据几个总账账户期末余额计算填列。库存现金会计学原理第五货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金存货：原材料、生产成本、库存商品、周转材料等会计学原理第五模块会计报表1202货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金会计学原理第五模块4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、等。会计学原理第五模块会计报表12024）根据有关明细账户的期末余额计算填列。会计学原理第五模块会会计学原

9、理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表12025）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列无形资产、在建工程、长期股权投资、固定资产、存货、应收账款等其中，固定资产净额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备会计学原理第五模块会计报表12025）根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列无形资产、在建工五、资产负债表编表举例 甲企业2008年12月31全部总分类科目及有关明细科目的余额如下列所示： 总账科目明细科目借方余额贷方余额总账科目明细科目借方余额贷方余额库存现金800短期借款90 000银行存款60 000应付账款38 000交易性金融资产15 000丙单位2 000应收账款

10、3 200丁单位40 000A单位800预收账款6 000B单位4 000C单位8 500预付账款10 000D单位2 500甲单位1 500其他应付款5 000乙单位11 500应付职工薪酬37 400其他应收款2 000原材料70 000应交税费10 000生产成本32 000应付股利20 000库存商品65 000应付利息800周转材料1 200长期借款30 000长期股权投资100 000实收资本250 000固定资产300 000盈余公积23 000累计折旧80 000利润分配未分配69 900长期待摊费用900利润会计学原理第五模块会计报表1202五、资产负债表编表举例 甲企业20

11、08年12月31全部总分类资产负债表编制单位：甲企业 2008年12月31日 单位：元资 产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货其他流动资产流动资产合计非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计略60 80015 000 6 50013 500 2 000 168 200 266 000 100 000220 000 900 320 900流动负债

12、： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款其他流动负债 流动负债合计非流动负债： 长期借款 应付债券 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计所有者权益 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润所有者权益合计略 90 00041 5009 30037 40010 00080020 0005 000214 00030 00030 000244 000 250 000 23 00069 900342 900资 产 总 计586 900负债和所有者权益总计 586 900会计学原理第五模块会计报表1202资产负债表编制单位

13、：甲企业 练习 2： 某企业2008年10月份部分总账及明细账期末 余额资料如下：库存现金 5000（借）银行存款86000 （借）应收账款 4000 （借） 乙单位4000 （借）预收账款20000 （贷） 丙单位28000 （贷） 乙单位8000 （借）生产成本8000 （借）库存商品12000 （借）固定资产 100 000（借） 累计折旧 20000会计学原理第五模块会计报表1202练习 2：会计学原理第五模块会计报表1202要求：填制资产负债表以下项目的金额货币资金应收账款 固定资产存货 会计学原理第五模块会计报表1202要求：填制资产负债表以下项目的金额会计学原理第五模块会计报表练

14、习3：某企业2008年有关账户余额资料如下：总账余额： 所属明细账余额： 应收账款800元（借方） A厂：1500元（借方） B厂：700元（贷方）应付账款8000元（贷方） C厂：9000元（贷方） D厂：1000元（借方）预收账款4300元（贷方） E厂：4400元（贷方） F厂：100元（借方）预付账款6400元（借方） G厂：7000元（借方） H厂：500元（贷方） 要求：根据上述总账、明细账余额，分析填列资产负债表中的“应收账款”、“ 应付账款”、“ 预收账款”、“ 预付账款”四个项目的金额。会计学原理第五模块会计报表1202练习3：某企业2008年有关账户余额资料如下：会计学原理

15、第五第三节 利润表 一、利润表的概念 利润表利润表是反映企业一定期间（月、年）内经营成果的动态会计报表。二、利润表的格式 1、单步式利润表：是将当期收入总额相加，然后将所有费用总额相加，一次计算出当期收益。 2、多步式利润表：是将各种利润分多步计算求得净利润。 我国会计制度采用的是多步式利润表。 会计学原理第五模块会计报表1202第三节 利润表 一、利润表的概念 利润表利润表是反会计学原理第五模块会计报表1202会计学原理第五模块会计报表1202利润的形成分以下三个层次： 营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值损失

16、）+投资收益（或-投资损失） 利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润利润总额所得税费用 123会计学原理第五模块会计报表1202利润的形成分以下三个层次： 营业利润营业收入-营业成本-三、利润表填列方法 1、理论依据：“收入-费用=利润”这一会计等式。2、利润表填列方法 “本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上期金额”栏。报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。 会计学原理第五模块会计报表1202三、利润表填列方法 1、理论依据：“收入-费用=利润

17、”这一会四、利润表编表举例 甲公司2008年12月份，有关收入和费用科目的发生额和本年112 月累计发生额数字见下表。 会计科目12月份发生额本年112月累计发生额主营业务收入主营业务成本营业税金及附加其他业务收入其他业务成本销售费用管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出所得税费用120 000 57 000 2 800 3 000 4 800 3 200 1 500 2 400 15 939800 000460 00024 00040 00025 00035 000 50 000 15 000 15 000 2 000 8 000 79 200根据上述资料编制红光公司2005年12月份

18、“利润表”见下表： 会计学原理第五模块会计报表1202四、利润表编表举例 甲公司2008年12月份，有关收利 润 表编制单位：红光公司 2008年12月 单位：元项目行次本月数本年累计数一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）12345678910111213120 000 57 000 2 800 3 000 4 800 3 200 49 200 1 500 2 400 48 300 15 939

19、32 361 840 000 485 000 24 00035 00050 000 15 000 15 000 246 0002 000 8 000 240 000 79 200160 800 会计学原理第五模块会计报表1202利 润 表编制单位：红光公司 20 练习：某企业2004年12月份有关账户发生额如下：主营业务收入19000元，营业外收入1000元； 主营业务成本6500元，主营业务税金及附加400元，管理费用2800元，销售费用800元，所得税费用1600元，营业外支出1500元。 要求：计算当月营业利润； 利润总额； 净利润 ；会计学原理第五模块会计报表1202 练习：会计学原理

20、第五模块会计报表1202第四节 现金流量表会计学原理第五模块会计报表1202第四节 现金流量表会计学原理第五模块会计报表1202一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。 编制现金流量表的目的：便于投资者、债权人和经理人员等了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力 现金流量表有助于预测企业未来现金流量 现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素会计学原理第五模块会计报表1202一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业一定会计二、现金流量表的编制基础 以现金为基础编制的。 1.库存现金 2.银行存款 银行存款中不能随时支取的定期存款等，不应作为现金 3.其他货币资金 4.现金等价物 (1)持有的期限短(2)流动性高(3)易于转换为已知金额的现金(4)价值变动风险很小的短期投资。（三个月内的短期债券投资）会计学原理第五模块会计报表1202二、现金流量表的编制基础 以现金为基础编制的。会计学原理三、现金流量表的编制原则 1以收付实现制为基础，其他报表是权责发生制。 2.合理划分经营活动、投资活动和筹资活动。 会计学原理第五模块会计报表1202三、现金流量表的编制原则 1以收付实现制为基础，其项目实收资本资本公