纳税基础与实务7章-企业所得税课件

1、第七章 企业所得税 主讲：朱明高级工程师、高级技师、国家经济师 高级国家职业技能鉴定考评员 高级技能专业教师第七章 主讲：朱明知足常乐，历经兵农工商学。历经：兵团开车，地方修车，企业管理：技术、运营、 物流、安全、保卫，职任：客运站长、 公司经理， 集团技术总监， 总经理及法人代表。学历：本科、MBA，专业：汽车维修与使用、企业管理、经济管理。职业资格与职称：高级工程师、高级技师、国家经济师、高级技能专业教师、高级国家职业资格考评员。 管理科学研究院特约讲师、 管理顾问有限公司高级讲师。客座任教：大学、 技师学院、国家职业资格培训与考评及企业内部职业培训。Q号657555589朱明 百度个人主

2、页 (本人教学资料搜索:朱明zhubob(需要资料内容)朱明工作室知足常乐，历经兵农工商学。朱明 百度个人主页 (第一节 企业所得税概述第一节 企业所得税概述一、企业所得税的概念、特点及作用 企业所得税的概念 企业所得税是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织就其来源于我国境内、境外的所得而缴纳的一种税。企业所得税的特点企业所得税的作用一、企业所得税的概念、特点及作用 企业所得税的概念二、企业所得税的纳税人、纳税范围和税率 纳税人企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。1.企业分为居民企业和非居民企业居民企业非居民企业 2.据称机构、场所作业册27单选7二、企业所得税

3、的纳税人、纳税范围和税率 纳税人 2居民企业来源于中国境内外的所得非居民企业在中国境内设立机构场所的来源于境内的所得发生在境外，但与其所设、场所有实际联系的所得纳税对象居民企业来源于中国境内外的所得非居民企业在中国境内设立机企业所得税的税率25202015基本税率非居民企业符合条件的小型微利企业国家重点扶持高新技术项目企业企业所得税的税率25202015基三、企业所得税的优惠税率小型微利企业企业研发费用高新技术企业1520150加计扣除实行税收优惠对农林牧渔业、基础设施投资环保、节能节水、安全生产对安置特殊就业人员对国家重点扶持的公共基础设施项目作业册26判断题5；27单选5三、企业所得税的优

4、惠税率小型微利企业企业研发费用高新技术企业企业的免税收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益国债利息收入符合条件的非营利组织的收入作业册27单选8企业的免税收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投第二节 企业所得税的计算第二节 企业所得税的计算一、应纳税所得额的计算 收入总额1.货币收入2.非货币收入3.收入的具体范围（P150)不征税收入和免税收入例7-1151应纳税所得额收入总额税法规定的在一个纳税年度中准予扣除项目的金额作业册28多选4一、应纳税所得额的计算 收入总

5、额应纳税收入总额税法各项扣除部分扣除项目及其标准（154 ）不得扣除项目（P158)作业册P27 单选2、4；28多选3各项扣除部分扣除项目及其标准（154 ）不得扣除应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额 在实际工作中，一般是以会计利润为起点，进行调整，得出“计税利润”的，即应纳税所得额会计利润+调整项目金额一、应纳税额的计算作业册P29 计算题1应纳税额一、应纳税额的计算作业册P29 计算题1 例7-10某企业适用的所得税税率为25，本年度实现利润总额为2000万元，其中：采用权益法核算确认的收益为300万元（被投资适用的所得税税率为25，被投资实现的净利润未分配给投资者）。国债利息

6、收入50万元。计提坏账准备300万（允许扣除50万）。计提存货跌价准备200万元。要求：计算该企业应交所得税。应纳税所得额200030050+（300-50）+2002100（万元）应纳所得税额210025525（万元） 例7-10某企业适用的所得税税率为25 例7-11某企业本年度按照会计利润计算的应交所得税为25万元，所得税税率为25。本年度发生超标业务招待费4万元，取得国债利息收入8万元，发生各种赞助费支出2万元，非公益性捐赠支出为4万元，会计核算上计提折旧费用10万元，按税法规定计提折旧为6万元，无形资产减值准备期初余额3万元，期末余额5万元，上年超标的广告费结转本年扣除15万元。要求：计算该企业本年度的应纳所得税额。会计税前利润2525100（万元）调增额4+2+4+（10-6）+（5-3）16（万元）调减额8+1523（万元）应纳税所得额100+16-2393（万元）应纳所得税额932523.25（万元） 例7-11某企业本年度按照会计利润计算第三节 企业所得税的会计处理第三节 企业所得税的会计处理一、税法规定与会计处理的差异二、所得税会计处理方法应付税款法纳税影响会计法三、资产负债表债务法的应用四、资产的税务处理（170）一、税法规定与会计处理的差异二、所得税会计处理方法应付税款第四节