《审计》年度试题及答案解析(doc 33)

1、2008年注册册会计师考试试审计试试题及答案解解析一、单项选选择题（本题型共4大题，18小题，每小小题1分，本题型型共18分。每小题题只有一个正正确答案，请请从每小题的的备选答案中中选出一个你你认为正确的的答案，在答答题卡相应位位置上用2B铅笔填涂相相应的答案代代码。答案写写在试题卷上上无效。）（一）D注注册会计师负负责对丁公司司208年度财务报报表进行审计计。在审计银银行存款时，D注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。1.D注册册会计师实施施的下列程序序中，属于控控制测试程序序的是（）。A.取得银银行存款余额额调节表并检检查未达账项项的真实性B.检查银行存存款收支的正正确

2、截止C.检查是否定定期取得银行行对账单并编编制银行存款款余额调节表表D.函证银行存存款余额参考答案：C答案解析析：选项ABD均属于实质质性程序。中华会计计网校试题点点评：本题考考核的是银行行存款审计中中实质性程序序和控制测试试判断，从题题目中四个选选项分析，选选项C属于是明显显的控制测试试程序，被审审计单位的内内部控制中应应该设置定期期取得对账单单并编制银行行存款余额调调节表的内部部控制，而注注册会计师对对该项控制的的检查，即属属于是控制测测试。对对于控制测试试和实质性程程序判断的题题目在网校练练习中心、模模拟试题、梦梦想成真系列列的丛书中多多有涉及。对对于这类型题题目的把握确确实有的时候候存

3、在不好判判断的情况，但但是针对本题题而言，还是是比较容易判判断的。2.如果丁丁公司某银行行账户的银行行对账单余额额与银行存款款日记账余额额不符，最有有效的审计程程序是（）A.重新测测试相关的内内部控制B.检查银行存存款日记账中中记录的资产产负债表日前前后的收付情情况C.检查银行存存款日记账中中记录的资产产负债表日前前后的收付情情况D.检查该银行行账户的银行行存款余额调调节表参考答案：D答案解析：编制银行行存款余额调调节表可以检检查调节后银银行存款日记记账金额与银银行对账单余余额是否一致致。中华会计计网校试题点点评：本题考考核的知识点点属于是选择择恰当的审计计程序，在题题目中说明的的是对账单和和

4、账户余额不不同的情况，在在这种情况下下，最有效的的审计程序，就就是注册会计计师自己编制制或检查银行行存款余额调调节表，这样样对于未达账账项的审计，可可能存在的错错误均能够发发现。对于恰当审审计程序的选选择题，在审审计的习题中中经常出现，单单选题题目可可以问什么是是最好的审计计程序，在多多选题目中可可以说可以采采用的审计程程序，这点相相信大家在网网校梦想成真真系列丛书、练练习中心、考考试中心和授授课老师的讲讲解中应该练练习到了不少少。在梦想成成真系列经经典题解P198页单选题第10题可以说就就是这个题目目了。3.如果DD注册会计师师要证实丁公公司在临近208年12月31日签发的支支票是否已登登记

5、入账，最最有效的审计计程序是（）A.函证2208年12月31日的银行存存款余额B.检查208年12月31日的银行对对账单C.检查208年12月31日的银行存存款余额调节节表D.检查208年12月的支票存存根和银行存存款日记账参考答案：D答案解析析：只要被审审计单位已经经签发了支票票的，必要会会有支票存根根，注册会计计师根据连续续编号的支票票存根追查到到银行日记账账，这是最有有效的方法。选选项ABC，如果持票票人尚未到银银行办理转账账的手续，则则无法查出未未入账的已签签发支票。中华会计计网校试题点点评：对于这这个题目同样样属于选择恰恰当的审计程程序，这类型型题目在审计计的练习题目目中，大家也也见

6、到不少，相相信可以作对对，如果您有有老师的经经典题解，在P198页的单选第5题可以说就是这个题目了。在模拟试题五（实验班）单选题第4题第（1）题也与本题非常相似。4.丁公司司某银行账户户的银行对账账单余额为1 5855 000元，在检查查该账户银行行存款余额调调节表时，D注册会计师师注意到以下下事项：在途途存款100 0000元；未提现现支票50 0000元；未入账账的银行存款款利息收入35 0000元；未入账账的银行代扣扣水电费25 0000元。假定不不考虑其他因因素，D注册会计师师审计后确认认的该银行存存款账户余额额应是（）。A.1 5535 0000元 B.1 575 0000元C.1

7、5595 0000元D.1 6635 0000元参考答案：D答案解析析：假定不考考虑其他的因因素，那么审审计后确认的的金额应该为为经银行余额额调节表调节节后的金额，15850000+1000000-500000163500000（元）。中华会计网网校试题点评评：应该说这这个题目对于于大家也不算算难，在模拟拟试题五（实实验班）单选选题第4题第（3）题就是相相同的题目；在经典题题解P198页单选题第9题与此相似似；在应试试指南P245页单选第1题。有难度度的地方就是是如何判断四四个差额金额额的性质，那那个属于是银银行已经入账账，企业没有有入账的事项项，那个属于于是银行没有有入账，企业业已经入账的的

8、事项。在后后两个事项中中已经实际提提到了没有入入账的问题，所所以后两个事事项属于是企企业没有入账账，银行已经经入账的事项项；前两个事事项根据性质质判断属于是是企业已经入入账的在途存存款和未提现现支票，而对对于银行还没没有收到或支支付的金额，这样就非常容易判断了。（二）C注注册会计师负负责对丙公司司208年度财务报报表进行审计计。在了解内内部控制时，C注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。5.内部控控制无论如何何设计和执行行只能对财务务报告的可行行性提供合理理保证，其原原因是（）。A.建立和和维护内部控控制是丙公司司管理层的职职责B.内部控制的的成本不应超超过预期带来来的收益

9、C.在决策时人人为判断可能能出现错误D.对资产和记记录采取适当当的安全保护护措施是丙公公司管理层应应当履行的经经管责任参考答案：C答案解析析：内部控制制存在固有局局限性，无论论如何设计和和执行，只能能对财务报告告的可靠性提提供合理的保保证。内部控控制存在的固固有局限性包包括：（1）在决策时时人为判断可可能出现错误误和由于人为为失误而导致致内部控制失失效。（2）可能由于于两个或更多多的人员进行行串通或管理理层凌驾于内内部控制之上上而被规避。参参考教材P179页五、内部部控制的局限限性。中华会计计网校试题点点评：这个题题目如果我们们理解了内部部控制局限性性的含义是非非常容易判断断正确的。6.下列与

10、与现金业务有有关的职责可可以不分离的的是（）。A.现金支支付的审批与与执行B.现金保管与与现金日记账账的记录C.现金的会计计记录与审计计监督D.现金保管与与现金总分类类账的记录参考答案：B答案解析析：选项A中，审批和和执行属于是是不相容职务务；选项B中，现金的的保管和现金金日记账的登登记，属于是是相容职务，在在实务中企业业出纳往往也也是兼顾两者者的工作；选选项C中，会计执执行和审计监监督是不相容容的职务；选选项D中，现金保保管和现金总总账的登记工工作应该相分分离，总账与与日记账之间间存在互相核核对的作用，所所以不能够由由同一个从事事。中华会计计网校试题点点评：本题考考核是不相容容职务分离的的知

11、识点。对对于这类型题题目大家在我我们的练习题题目中应该见见过不少，即即使不是原题题，但是相信信对于出纳人人员不能够从从事的工作应应该都不陌生生。7.在了解解控制环境时时，C注册会计师师通常考虑的的因素是（）。A.内部控控制的人工成成分B.内部控制的的自动化成分分C.丙公司董事事会对内部控控制重要性的的态度和认识识D.会计信息系系统参考答案：C答案解析析：控制环境境包括治理职职能和管理职职能，以及治治理层和管理理层对内部控控制及其重要要性的态度、认认识和措施。参参考教材P179页六（一）的的内容。中华会计网网校试题点评评：这个题目目，应该说有有些难度，如如果对教材不不是特别熟悉悉的，很可能能会选

12、择D，容易将会会计信息体统统与控制环境境就简单挂钩钩了，这样是是不恰当的。8.下列情情形中，最有有可能导致C注册会计师师不能执行财财务报表审计计的是（）。A.丙公司司管理层没有有清晰区分内内部控制要素素B.丙公司管理理层没有根据据变化的情况况修改相关的的内部控制C.丙公司管理理层凌驾于内内部控制之上上D.C注册会计师师对丙公司管管理层的诚信信存在严重疑疑虑参考答案：D答案解析析：对于题目目中，我们应应该选择最佳佳的答案，题题目中选择的的是不能执行行财务报表审审计业务，比比较难以判断断的是选项C和D，针对选项C，注册会计计师可以根据据情况采用针针对管理层凌凌驾于控制之之上的风险来来实施有效的的审

13、计程序，而而对于选项D，对于被审审计单位管理理层的诚信有有严重疑虑的的，这个就非非常有可能不不承接这个业业务或者是解解除该业务了了。中华会计计网校试题点点评：对于这这类型题目，在在单选题目中中非常容易出出现，需要考考生在程度的的把握上进行行判断，请大大家一定要注注意，选择的的是最佳的答答案，并不是是涉及的答案案。9.C注册册会计师没有有义务实施的的程序是（）。A.查找丙丙公司内部控控制运行中的的所有重大缺缺陷B.了解丙公司司情况及其环环境C.实施审计程程序，以了解解丙公司内部部控制的设计计D.实施穿行测测试，以确定定丙公司相关关控制活动是是否等到执行行参考答案：A答案解析析：注册会计计师的目的

14、不不是查找被审审计单位内部部控制运行中中的所有重大大缺陷。中华会计网网校试题点评评：审计业务务并不是内部部控制审核业业务，对于内内部控制的了了解和评价是是为了审计业业务而进行的的，所以在审审计业务中，对对于内部控制制运行中的所所有重大缺陷陷发现和检查查，并不属于于是注册会计计师的义务。这这个问题实际际上在内部控控制审核和审审计业务中对对内部控制的的评价进行比比较中，就可可以得出这样样的结论。（三）B注注册会计师负负责对乙公司司208年度财务报表表进行审计。在在运用审计风风险模型（审审计风险重重大错报风险险检查风险）时时，B注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。10下列列与重

15、大错报报风险相关的的表述中，正正确的是（ ）。A重大错错报风险是因因错误使用审审计程度产生生的B重大错报报是假定不存存在相关内部部控制，某一一认定发生重重大错报的可可能性C重大错报报风险独立于于财务报表审审计而存在D重大错报报风险可以通通过合理实施施审计程序予予以控制参考答案：C答案解析析：重大错报报风险是客观观存在的，独独立于报表审审计的，不是是实施程序可可以控制的，所所以选项AD不正确。选选项B描述的是固固有风险，并并不能够说重重大错报风险险等于固有风风险。中华会计计网校试题点点评：关于重重大错报风险险的知识，为为审计理论知知识中的重点点，杨老师和和徐老师在授授课时，才常常常提到，相相关的

16、概念原原理运用到题题目中在练习习中心和模拟拟试题也多有有涉及，相信信大家对于这这个题目会非非常有把握。11在审审计风险模型型中，“重大错报风风险” 是指（ ）。A评估的的财务报表层层次的重大错错报风险B评估的认认定层次的重重大错报风险险C评估的与与控制环境相相关的重大错错报风险D评估的与与财务报表存存在广泛联系系的重大错报报风险参考答案：B答案解析析：审计风险险模型中的重重大错报风险险为评估的认认定层次的重重大错报风险险。参考教材材P155页。中华会计计网校试题点点评：这个题题目是教材原原文中关于审审计风险模型型的讲解中已已经明确说明明的，相信大大家不会陌生生。12当可可接受的检查查风险降低时

17、时，B注册会计师师可能采取的的措施是（ ）。A缩小实实质性程序的的范围B将计划实实施实质性程程序的时间从从期中移至期期末C降低评估估的重大错报报风险D消除固有有风险参考答案：B答案解析：可接受的的检查风险越越低，实质性性程序的范围围越大，选项项A不正确；可可接受的检查查风险越低，针针对该认定所所需的审计证证据的相关性性和可靠性要要求也就越高高，注册会计计师越应当考考虑将实质性性程序集中在在期末（或接接近期末）实实施，选项B正确；根据据风险模型，在在可接受的审审计风险一定定的情况下，可可接受的检查查风险越低，评评估的认定层层次的重大错错报风险越高高，选项C不正确；固固有风险是实实际存在的，是是不

18、能消除的的，选项D不正确。中华会计网网校试题点评评：从本题的的题目设计上上，是针对如如何降低检查查风险而言的的，检查风险险与实质性程程序挂钩，所所以题目中的的AB选项最相关关，选项A与降低检查查风险的目的的相反，故恰恰当的答案为为选项B.应该说本题题难度并不大大，只要考生生掌握和建检检查风险、重重大错报风险险的审计理论论均是做对的的。13在实实施进一步审审计程序后，如如果B注册会计师师认为某项交交易不存在重重大错报，而而实际上该项项交易存在重重大错报，这这种风险是（ ）。A抽样风风险B非抽样风风险C检查风险险D重大错报报风险参考答案：C答案解析析：检查风险险是指某一认认定存在错报报，该错报单单

19、独或连同其其他错报是重重大的，但注注册会计师未未能发现这种种错报的可能能性。中华会计计网校试题点点评：本题属属于是检查风风险的定义，属属于基础审计计理论知识，相相信大部分考考生是没有问问题的。14在控控制检查风险险时，B注册会计师师应当采取的的有效措施是是（ ）。A调高重重要性水平B测试内部部控制的有效效性，以降低低控制风险C进行穿行行测试，以降降低固有风险险D合理设计计和有效实施施进一步审计计程序参考答案：D答案解析析：通过修改改计划实施的的实质性程序序的性质、时时间和范围，降降低检查风险险。参考教材材P151页第3段。中华会计计网校试题点点评：本题与与单选第12题类似，均均是针对检查查风险

20、和重大大错报风险的的理论出具的的题目，相信信作对第12题的考生对对于这个题目目也应该是没没有问题的。（四）A注注册会计师负负责对甲公司司编制的下属属子公司K公司208年度财务报报表进行审阅阅。在承接和和执行业务时时，A注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。15在与与甲公司管理理层沟通时，A注册会计师师应当说明该该项业务属于于（ ）。A有限保保证的鉴证业业务B直接报告告业务C其他鉴证证业务D合理保证证的鉴证业务务参考答案：A答案解析析：审阅业务务属于有限保保证的鉴证业业务。中华会计计网校试题点点评：合理保保证和有限保保证的判断，鉴鉴证业务与非非鉴证业务的的判断，鉴证证业务中三

21、种种（审计、审审阅、其他鉴鉴证）类型的的判断，这类类型的知识和和练习题目，对对于大家来说说并不陌生，且且审阅业务的的类型也是教教材中明确举举例说明，相相信大家是没没有问题的。这这类型题目与与梦想成真应应试指南P55页多选题第6题、经典题题解P46页多选题第11题均非常类类似。16在确确定项业务责责任方的责任任时，下列表表述正确的是是（ ）。A甲公司司管理层应对对K公司财务报报表和财务状状况、经营成成果及现金流流量负责B甲公司管管理层应对K公司财务报报表负责，K公司管理层层应对K公司财务状状况、经营成成果及现金流流量负责CK公司管理层层应对K公司财务报报表负责，甲甲公司管理层层应对K公司财务状状

22、况、经营成成果及现金流流量负责DK公司管理层层应对K公司财务报报表和财务状状况、经营成成果及现金流流量负责参考答案：B答案解析析：本题中责责任方为甲公公司管理层，鉴鉴证对象信息息为甲公司编编制的财务报报表，鉴证对对象为K公司的财务务状况、经营营成果及现金金流量。责任任方对鉴证对对象信息负责责。中华会计计网校试题点点评：题目本本身涉及的知知识点为鉴证证业务中责任任方、鉴证对对象、鉴证对对象信息的内内容。如果您您还记得2007年考题中简简答第1题，应该不不会感觉陌生生。17如果果在承接业务务后出现下列列情形，A注册会计师师不得变更业业务类型的是是（ ）。A甲公司司计划将K公司改制上上市，要求将将该

23、项业务变变更为财务报报表审计业务务B甲公司对对该项业务的的性质存在误误解，要求将将该项业务变变更为代编简简要财务报表表业务C审阅发现K公司报表存存在重大错报报，K公司要求将将该项业务变变更为对财务务信息执行商商定程序业务务D审阅发现K公司财务报报表存在因舞舞弊导致的重重大错误，甲甲公司要求将将该项业务变变更为财务报报表审计业务务，以查清可可能存在的其其他舞弊行为为参考答案：C答案解析析：鉴证业务务的变更有三三种原因：业业务环境变化化影响到预期期使用者的需需求；预期使使用者对该项项业务的性质质存在误解；业务范围存存在限制。其其中第3个属于不合合理的理由，选选项C属于是不恰恰当的变更理理由，注册会

24、会计师不能够够同意变更。参参考教材P54555页。中华会计计网校试题点点评：题目出出具的内容属属于是教材理理论知识的实实务化，在基基础班第4章多选第8题有相同知知识点的理论论内容的题目目，只要能够够掌握这个知知识点，相信信您对于这个个题目是没有有问题的。18如果果审阅发现因因标准或鉴证证对象不适当当而造成工作作范围受到限限制，A注册会计师师可以采取的的行动是（ ）。A要求甲甲公司将该项项业务变更为为其他类型的的鉴证业务或或相关服务业业务B视其重大大与广泛程度度出具保留结结论或否定结结论的报告C视其重大大与广泛程序序出具保留结结论或无法提提出结论的报报告D单方面解解除业务约定定，而无须与与甲公司

25、管理理层沟通参考答案：C答案解析析：标准或鉴鉴证对象不适适当可能会误误导预期使用用者。在承接接业务后，如如果发现标准准或鉴证对象象不适当，可可能误导预期期使用者，注注册会计师应应当视其重大大与广泛程度度，出具保留留结论或否定定结论的报告告。标准或鉴鉴证对象不适适当还可能造造成注册会计计师的工作范范围受到限制制。在承接业业务后，如果果发现标准或或鉴证对象不不适当，造成成工作范围受受到限制，注注册会计师应应当视受到限限制的重大与与广泛程度，出出具保留结论论或无法提出出结论的报告告。在某些情情况下，注册册会计师应当当考虑解除业业务约定。参参考教材P66页。中华会计计网校试题点点评：这个题题目仍然是第

26、第4章注册会计计师执业准则则中鉴证业务务的内容，对对于出具何种种结论的判断断，在模拟试试题五（实验验班）单选第第2题第（4）小题就是是相关内容哦哦，只要做过过这个题目，相相信对于这个个题目您是手手到擒来。二、多项选选择题（本题型共4大题，12小题，每小小题1分，本题型型共12分，每小题题均有多个正正确答案，请请从每小题的的备选答案中中选出你认为为正确的答案案，在答题卡卡相应位置上上用2B铅笔填涂相相应的答案代代码。每小题题所有答案选选择正确的得得分；不答、错错答、漏答均均不得分。签签字写在试题题卷上无效）（一）D注注册会计师负负责对外商投投资企业丁公公司增加注册册资本进行验验证。在执行行验资业

27、务时时，D注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。1.外方出出资者的下列列货币出资方方式中，符合合规定的有（）。A.外方出出资者用其在在中国境内购购买的外币现现金出资B.外方出资者者用其从中国国境内举办的的其他外商投投资企业因清清算所得的货货币资金出资资C.外方出资者者用其从中国国境内举办的的其他外商投投资企业因股股权转让所得得的货币资金金出资D.外方出资者者用其从中国国境内举办的的其他外商投投资企业因减减资所得的货货币资金出资资参考答案：BCD答案解析析：本题主要要考察的是外外方出资者的的货币出资方方式，经济法法中规定，外外商投资企业业的外方在出出资时，应该该采用外币出出资

28、，对于人人民币出资是是不允许的。外外方采用外币币出资时，应应该采用从境境外汇入的外外币出资，所所以选项A不符合规定定。中华会计计网校试题点点评：这个题题目有些难度度，在审计计教材中关关于外商投资资企业设立验验资的程序中中谈到的审验验程序（教材材P601页）中，我我们可以发现现这个题目的的考点。从针针对审验程序序的表达上，我我们可以看出出对于外商投投资企业的外外方外币出资资时需要检查查是否以从境境外汇入的外外币出资。2.在外方方出资者的货货币出资进行行审验时，D注册会计师师实施的下列列审验程序正正确的有（）。A.检查丁丁公司的外汇汇登记证，以以确定外币是是否汇入经外外汇管理部门门核准的资本本金账

29、户B.向资本金账账户的开户银银行进行函证证C.当出资的币币种与注册资资本的币种、记记账本位币不不一致时，检检查实收资本本是否按收到到日的汇率折折算D.外方出资者者将出资款直直接汇入丁公公司在境外开开立的银行账账户的，检查查丁公司注册册地外汇管理理部门的批准准文件参考答案：ABCD答案解析析：注册会计计师应当实施施下列审验程程序：（1）检查查外方出资者者是否以从境境外汇入的外外币出资；检检查外商投资资企业的外汇汇登记证，以以确定外币是是否汇入经外外汇管理部门门核准的资本本金账户，并并向该账户开开户银行进行行函证；（2）外方出资资者用其从中中国境内举办办的其他外商商投资企业获获得的人民币币利润和因

30、清清算、股权转转让、先行收收回投资、减减资等所得的的货币资金在在境内再投资资的，检查该该外商投资企企业的已审计计财务报表和和审计报告、董董事会有关利利润分配的决决议、利润再再投资的货币币资金获取地地外汇管理部部门的批准文文件和“国家外汇管管理局资本项项目外汇业务务核准件”原件以及主主管税务机关关出具的完税税证明，以确确定其再投资资行为和金额额是否与外汇汇管理部门核核准的相一致致；（3）当出资的的币种与注册册资本的币种种、记账本位位币不一致时时，检查实收收资本的折算算汇率是否按按收到出资当当日汇率折算算；（4）出资者将将出资款直接接汇入被审验验单位在境外外开立的银行行账户的，检检查被审验单单位注

31、册地外外汇管理部门门的批准文件件。中华会计计网校试题点点评：本题考考察的是外方方出资者以货货币出资的特特殊审验程序序，是教材第第20章特殊审计计领域附录中中的内容（参参考教材P601），考核学员员们对教材的的熟悉程度，只只要将教材仔仔细的看过一一遍的，应对对此题比较容容易。在考试试中心、练习习中心、梦想想成真系列丛丛书中也多有有涉及，相关关的知识点，只只要是做过这这些题目应对对该题应该是是没有什么问问题的。3.下列各各项中，D注册会计师师可以在验资资报告说明段段中予以说明明的情形有（）。A.D注册册会计师与丁丁公司在注册册资本实收资资本的确认方方面存在异议议B.丁公司由于于严重亏损而而导致增资

32、前前的净资产小小于注册资本本及实收资本本C.丁公司及其其出资者未按按国家有关规规定对出资的的实物财产进进行资产评估估或价值鉴定定D.丁公司尚未未对本次注册册资本的实收收情况作出相相关会计处理理参考答案：ABD答案解析析：注册会计计师认为应当当说明的其他他重要事项包包括：（1）注册会计计师与被审验验单位在注册册资本及实收收资本的确认认方面存在异异议。本准则则第二十八条条规定，如果果在注册资本本及实收资本本的确认方面面与被审验单单位存在异议议，且无法协协商一致，注注册会计师应应当在验资报报告说明段中中清晰地反映映有关事项及及其差异和理理由。（2）已设立公公司尚未对注注册资本的实实收情况或注注册资本

33、及实实收资本的变变更情况作出出相关会计处处理；（3）被审验单单位由于严重重亏损而导致致增资前的净净资产小于注注册资本及实实收资本；（4）验资截止止日至验资报报告日期间注注册会计师发发现的影响审审验结论的重重大事项；（5）注册会计计师发现的前前期出资不实实的情况以及及明显的抽逃逃出资迹象；（6）其他事项项。中华会计计网校试题点点评：对于说说明段应该说说明的事项和和拒绝出具验验资报告的情情况，徐老师师在授课过程程中也多次强强调，在普通通班模拟试卷卷（三）简答答题第3题也考察了了这种情况，都都是需要我们们记忆的内容容。（二）C注注册会计师负负责对丙公司司208年度财务报报表进行审计计。在识别、评评估

34、和应对特特别风险时，C注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。4.在确定定特别风险时时，C注册会计师师的下列做法法正确的有（）。A.直接假假定丙公司收收入确认存在在特别风险B.将丙公司管管理层舞弊导导致的重大错错报风险确定定为特别风险险C.直接假定丙丙公司存货存存在特别风险险D.将丙公司管管理层凌驾于于控制之上的的风险确定为为特别风险参考答案：ABD答案解析析：特别风险险通常与非常常规的交易和和判断事项有有关，对于收收入而言，注注册会计师会会认为其存在在舞弊的风险险非常大，所所以选项ABD会认为其存存在特别风险险。中华会计计网校试题点点评：对特别别风险的确定定，在模拟试试卷中

35、的综合合题中有所涉涉及，通过学学员的提问，老老师在答疑板板上对这部分分内容也做出出了强调，针针对本题而言言，还是比较较容易判断的的。5.在了解解和测试与特特别风险相关关的内部控制制时，C注册会计师师的下列做法法正确的有（）。A.评价相相关控制的设设计情况，并并确定其是否否已经得到执执行B.如果拟信赖赖相关控制，每每年测试控制制的有效性C.如果拟信赖赖相关控制，且且相关控制自自上次测试后后未发生变化化，每两年测测试一次控制制的有效性D.如果相关控控制不能恰当当应对特别风风险，应当就就该事项与丙丙公司治理层层沟通参考答案：ABD答案解析析：对特别风风险，注册会会计师应当评评价相关控制制的设计情况况

36、，并确定其其是否已经得得到执行，选选项A正确；如果果注册会计师师拟信赖针对对特别风险的的控制，那么么所有关于该该控制运行有有效性的审计计证据必须来来自当年的控控制测试。相相应地，注册册会计师应当当在每次审计计中都测试这这类控制，选选项B正确；如果果管理层未能能实施控制以以恰当应对特特别风险，注注册会计师应应当认为内部部控制存在重重大缺陷，并并考虑其对风风险评估的影影响。在此情情况下，注册册会计师应当当考虑按照审审计准则第一一百一十五条条的规定，就就此类事项与与治理层沟通通，选项D正确。中华会计计网校试题点点评：本题考考察的是针对对特别风险的的控制，教材材中对特别风风险这块内容容讲的比较散散，没

37、有系统统的讲，大家家可以将教材材中涉及到特特别风险的内内容摘出来，专专门的来看特特别风险的内内容，这样会会更加好理解解些。6.在针对对特别风险计计划和实施进进一步审计程程序时，C注册会计师师可能采取的的做法有（）。A.实施控控制测试和实实质性程序B.实施细节测测试和实质性性分析程序C.仅实施控制制测试D.仅实施实质质性分析程序序参考答案：AB答案解析析：如果针对对特别风险仅仅实施实质性性程序，注册册会计师应当当使用细节测测试，或将细细节测试和实实质性分析程程序结合使用用，以获取充充分、适当的的审计证据。作作此规定的考考虑是，为应应对特别风险险需要获取具具有高度相关关性和可靠性性的审计证据据，仅

38、实施实实质性分析程程序不足以获获取有关特别别风险的充分分、适当的审审计证据。中华会计计网校试题点点评：本题考考察的是针对对特别风险实实施的进一步步审计程序，特特别风险是需需要注册会计计师特别关注注的重大错报报风险，实质质性程序肯定定是必须的，那那么选项A和B肯定是要选选，对于实质质性分析程序序，仅实施该该程序是无法法获取充分适适当的证据的的。（三）B注注册会计师负负责对乙公司司208年度财务报报表进行审计计，B注册会计师师出具审计报报告的日期为为209年3月15日，财务报报表报出日为为209年3月20日。在审计计过程中，B注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。7.B注册册会

39、计师了解解到的下列资资产负债表日日后事项，属属于非调整事事项的有（）。A.209年2月1日，乙公司208年末的某项项交易性金融融资产发生大大幅贬值B.209年2月10日，乙公司司发生重大诉诉讼C.209年2月15日，乙公司司于207年确认的一一笔大额销售售被退回D.209年3月16日，乙公司司发生企业合合并参考答案：ABD中华会计￥网答案解析析：选项B属于日后调调整事项。中华会计计网校试题点点评：本题考考察的是日后后事项，应该该是本次考试试中涉及的唯唯一一道跟会会计沾边的题题目，是日后后调整事项和和日后非调整整事项的判断断，会计基础础好的考生对对于这个题目目应该感觉难难度不大，我我们将审计教教

40、材P466468页的内容理理解，对于本本题也是比较较容易应对的的。在考试中中心模拟试题题一（普通班班）多选题第第4题第（2）题、习题题班练习中心心第18章单选第4题均为类似似题目。8.对于截截至209年3月15日发生的期期后事项，B注册会计师师的下列做法法正确的有（）。A.设计专专门的审计程程序识别这些些期后事项B.尽量在接近近资产负债表表日时实施针针对期后事项项的专门审计计程序C.尽时在接近近审计报告日日时实施针对对期后事项的的专门审计程程序D.不专门设计计审计程序识识别这些期后后事项参考答案：AC答案解析析：资产负债债表日至审计计报告日之间间发生的期后后事项属于第第一时段期后后事项。对于于

41、这一时段的的期后事项，注注册会计师负负有主动识别别的义务，应应当设计专门门的审计程序序来识别这些些期后事项，并并根据这些事事项的性质判判断其对财务务报表的影响响，进而确定定是进行调整整，还是披露露。注册会计计师应当尽量量在接近审计计报告日时，实实施旨在识别别需要在财务务报表中调整整或披露事项项的审计程序序。中华会计计网校试题点点评：本题考考察的是期后后事项第一时时段的事项，对对于第一时段段的责任和实实施审计程序序的时间在考考试中心、练练习中心和梦梦想成真系列列丛书中都有有所涉及。在在考试中心模模拟试题一（普普通班）多选选4（1）、应试指指南第18章单选11题可以看到到类似题目。9.如果针针对2

42、09年3月20日后发现的的事实，乙公公司管理层修修改了208年度财务报报表，B注册会计师师应当采取的的措施有（）。A.实施必必要的审计程程序B.复核管理层层采取的措施施能否确保所所有收到原财财务报表的审审计报告的人人士了解这一一情况C.针对修改后后的208年度财务报报表出具新的的审计报告D.在针对乙公公司209年度财务报表表的审计报告告中增加强调调事项段，提提醒财务报表表使用者注意意修改208年度财务报报表的原因参考答案：ABC答案解析析：对于财务务报表对外报报出后，需要要重新出具财财务报表和审审计报告时，应应该在重新出出具的2008年度的审计计报告中增加加强调事项段段。中华会计计网校试题点点

43、评：本题考考核的知识点点是第三时段段期后事项的的措施，从题题目难度分析析并不大，在在网校的模拟拟试题三（实实验班）和模模拟试题（五五）中针对期期后事项的各各种情况出具具了一道简答答题目，相信信大家如果能能够掌握这个个简答题目，对对于考试中遇遇到的这组多多选题目，均均不会陌生。（四）A注注册会计师负负责对甲公司司208年度财务报报表进行审计计。在确定进进一步审计程程序的性质、时时间和范围时时，A注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。10在确确定进一步审审计程序的性性质时，A注册会计师师应当考虑的的主要因素有有（）。A不同的审审计程序应对对特定认定错错报风险的效效力B认定层次次

44、重大错报风风险的评估结结果C认定层次次重大错报风风险的产生的的原因D各类交易易、账户余额额、列报的特特征参考答案案：ABCDD答案解析析：在确定进进一步审计程程序的性质时时，注册会计计师首先需要要考虑的是认认定层次重大大错报风险的的评估结果。除除了从总体上上把握认定层层次重大错报报风险的评估估结果对选择择进一步审计计程序的影响响外，在确定定拟实施的审审计程序时，注注册会计师接接下来应当考考虑评估的认认定层次重大大错报风险产产生的原因，包包括考虑各类类交易、账户户余额、列报报的具体特征征以及内部控控制。另外因因为不同的审审计程序应对对特定认定错错报风险的效效力不同，在在确定进一步步审计程序的的性

45、质时也应应当考虑。参参考教材P215216页。中华会计计网校试题点点评：本题考考核点是进一一步审计程序序的性质选择择考虑的因素素，对于考生生而言，感觉觉比较难以把把握的是这个个题目的内容容在教材中是是体现在两段段文字中，并并没有像其他他的因素影响响一样，按照照点来设计，这这就需要大家家在学习中，对对于教材的熟熟悉达到一定定的程度。本本题知识点在在习题班练习习中心第10章多选题第2题中得到体体现。11在确确定进一步审审计程序的时时间，A注册会计师师应当考虑的的主要因素有有（）。A评估的的认定层次重重大错报风险险B审计意见见的类型C错报风险险的性质D审计证据据适用的期间间或进点参考答案：ACD答案

46、解析析：注册会计计师在确定何何时实施审计计程序时应当当考虑的几项项重要因素：（1）控制环境境。（2）何时能得到到相关信息。（3）错报风险的性质。（4）审计证据适用的期间或时点。参考教材217页。试题点评： 本题考核点是进一步审计程序的时间选择考虑的因素，对于考生而言，这点应该比性质因素的选择要容易应对，在教材中对于这部分内容采用的是按点列示的方式，非常适合出具多选题目，在模拟试题二（普通班）多选题第3题第（3）小题中有相同的题目。12在确确定进一步审审计程序的范范围时，A注册会计师师应当考虑的的主要因素有有（）。A审计程程序与特定风风险的相关性性B评估的认认定层次重大大错报风险C计划获取取的保

47、证程度度D可容忍的的错报或偏差差率参考答案：ABCD答案解析：在确定审计计程序的范围围时，注册会会计师应当考考虑下列因素素：（1）确定的重重要性水平。（2）评估的重大错报风险。（3）计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。参考教材P217218页。中华会计网校试题点评：本题考核点是进一步审计程序的范围选择考虑的因素，对于考生而言，这点应该比性质因素的选择要容易应对，在教材中对于这部分内容采用的是按点列示的方式，非常适合出具多选题目，在模拟试题二（普通班）多选题第3题第

48、（2）小题中有相同的题目。三、判断题题（本题型共5题，每题1分，本题型型共5分。你认为为正确的，在在答题卡相应应的位置上用用2B铅笔填涂代代码“”，您认为错错误的，填涂涂代码“”。每题判断断正确的得1分；每题判判断错误的倒倒扣1分；不答题题既不得分，也也不扣分。扣扣分最多扣至至本题型零分分为止。答案案写在试题卷卷上无效。）1在完成成最终审计档档案的归整工工作后，注册册会计师不得得修改或增加加审计工作底底稿。（）参考答案：错答案解析析：一般情况况下，在审计计报告归档之之后不需要对对审计工作底底稿进行修改改或增加。注注册会计师发发现有必要修修改现有审计计工作底稿或或增加新的审审计工作底稿稿的情形主

49、要要有以下两种种：（1）注册会计计师已实施了了必要的审计计程序，取得得了充分、适适当的审计证证据并得出了了恰当的审计计结论，但审审计工作底稿稿的记录不够够充分；（2）审计报告告日后，发现现例外情况要要求注册会计计师实施新的的或追加审计计程序，或导导致注册会计计师得出新的的结论。例外外情况主要是是指审计报告告日后发现与与已审计财务务信息相关，且且在审计报告告日已经存在在的事实，该该事实如果被被注册会计师师在审计报告告日前获知，可可能影响审计计报告。中华会计网网校试题点评评：本题考核核的知识点是是第7章审计工作作底稿的内容容，对于这点点大家应该不不会陌生，从从题目出具的的难度看，也也不是特别难难，

50、相信大家家一定可以取取得这个分数数。在模拟试试题二（普通通班）多选题题第3题第（2）小题中可可以看到相关关的内容。2在对被被审计单位连连续编号的订订购单进行测测试时，注册册会计师可以以以订购单的的编号作为所所测试订购的的识别特征。（）参考答案：对答案解析析：如在对被被审计单位生生成的订购单单进行细节测测试时，注册册会计师可能能以订购单的的日期或编号号作为测试订订购单的识别别特征。需要要注意的是，在在以日期或编编号作为识别别特征时，注注册会计师需需要同时考虑虑被审计单位位对订购单编编号的方式，若若被审计单位位仅以序列号号进行编号，则则可以直接将将该号码作为为识别特征。若若被审计单位位仅以序列号号

51、进行编号，则则可以直接将将该号码作为为识别特征，所所以本题说明明应该是正确确的。中华会计计网校试题点点评：本题考考核点是特定定项目或事项项的识别特征征，在2007年的考试中中也涉及过相相关的知识点点，比较而言言，这个知识识点在今年的的考试中是简简单了一些。相相关知识在模模拟试题二（实实验班）多选选题第1题第（2）小题、模模拟试题二（普普通班）单选选题第2题第（1）小题、习习题班练习中中心第7章单选第10题均有出现现。3只有对对简要财务报报表所依据的的财务报表发发表了审计意意见，注册会会计师才可对对简要财务报报表出具审计计报告。（）参考答案：对答案解析析：只有对简简要财务报表表所依据的财财务报表

52、发表表了审计意见见，注册会计计师才可对简简要财务报表表出具审计报报告。中华会计计网校试题点点评：本题考考核点是简要要财务报表审审计的内容，从从难度分析并并不大，这点点涉及的知识识点在老师的的授课中，练练习题目中经经常涉及，所所以相信大家家一定能够得得到这个分数数。模拟试题题二（普通班班）单选题第第3题第（1）小题可是是原题先现了了！4如果发发现含有已审审计财务报表表的文件中的的其他信息与与已审计财务务报表存在重重大不一致，需需要修改其他他信息而被审审计单位拒绝绝修改，注册册会计师应当当出具保留意意见或否定意意见的审计报报告。（）参考答案：错答案解析析：如果报告告已经提交上上去，是无法法直接修改

53、审审计报告意见见类型的。中华会计计网校试题点点评：本题考考核点是其他他信息与财务务报表信息的的重大不一致致的情况下应应该采取的措措施。只要您您能够掌握模模拟试题一（普普通班）简答答题第2题，对于这这个题目就一一定可以答对对！5对于一一项自动化的的应用控制，注注册会计师可可以利用该项项控制得以执执行的审计证证据和信息技技术一般控制制运行有效的的审计证据，作作为支持该项项控制在相关关期间运行有有效性的重要要审计证据。（）参考答案：正确答案解析析：对于一项项自动化的应应用控制，由由于信息技术术处理过程的的内在一贯性性，注册会计计师可以利用用该项控制得得以执行的审审计证据和信信息技术一般般控制（特别别

54、是对系统变变动的控制）运运行有效性的的审计证据，作作为支持该项项控制在相关关期间运行有有效性的重要要审计证据。中华会计网校试题点评：本题考核的是自动化控制一贯性特点对审计工作的影响，在审计教材P206页可是有专门的说明。基础班练习中心第10章判断第7题可以说一模一样。四、简答题题（本题型共5题，其中第1题5分，第2题6分，第3题5分，第4题5分，第5题4分，本题型型共25分。在答题题卷上解答，答答在试题卷上上无效。）1ABCC会计师事务务所接受委托托，对甲公司司208年度财务报报表进行审计计，并委派A注册会计师师为项目负责责人。在接受受委托后，A注册会计师师发现甲公司司业务流程采采用计算机信信

55、息系统控制制，审计项目目组成员均缺缺少这方面的的专业技能。A注册会计师师了解到某软软件公司张先先生曾参与甲甲公司计算机机信息系统的的设计工作，因因此聘请张先先生加入审计计项目组，测测试该系统并并出具测试报报告。在审计计过程中，A注册会计师师要求审计项项目组成员相相互复核所执执行的工作，并并在工作底稿稿的复核人员员栏签字。在在复核过程中中，审计项目目组成员之间间在某个专业业问题上存在在分歧，A注册会计师师就此问题专专门致函有关关部门进行咨咨询，始终没没有得到回复复。考虑到该该项业务的高高风险性，在在出具审计报报告后，ABC会计师事务务所专门指派派未参与该项项业务的经验验丰富的注册册会计师实施施了

56、项目质量量控制复核。要求：指出出ABC会计师事务务所（包括审审计项目组）在在业务质量控控制方面存在在的问题，并并简要说明理理由。参考答案：（1）审计组负负责人及组内内成员均缺乏乏计算机系统统方面的专业业技能存在缺缺陷。会计师师事务所应当当委托具有必必要素质、专专业胜任能力力和时间的员员工，按照法法律法规、职职业道德规范范和业务准则则的规定执行行业务，以使使会计师事务务所和项目负负责人能够根根据具体情况况出具恰当的的报告。会计师事务务所委派的项项目组负责人人A及其项目组组其他人员均均不具有甲公公司审计工作作需要的计算算机信息技术术知识，应该该选派有专业业能力的人员员来承担该项项工作。（2）聘请参

57、与与甲公司计算算机信息系统统涉及的人参参与审计工作作不恰当。为为鉴证客户提提供属于鉴证证业务对象的的数据或其他他记录会产生生自我评价对对独立性的威威胁。张先生生是参与甲公公司计算机信信息系统设计计工作的人员员，如果参与与审计工作对对甲公司计算算机信息系统统进行评价，属属于是自己评评价自己的设设计成果。会会产生自我评评价对独立性性的威胁。（3）审计小组组人员之间互互相复核不恰恰当。复核人人员应当是拥拥有适当的经经验、专业胜胜任能力和责责任感，因此此，确定复核核人员的原则则是，由项目目组内经验较较多的人员复复核经验较少少的人员执行行的工作，这这样才能够达达到复核的目目的。A注册会计师师安排项目组组

58、人员内部的的交互复核，没没有按照复核核的要求选择择恰当的复核核人员，存在在问题。（4）审计项目目组成员之间间存在专业问问题争议尚未未解决就出具具审计报告是是不恰当的。在在业务执行中中，存在意见见分歧是正常常的现象，只只有经过充分分的讨论，才才有利于意见见分歧的解决决，会计师事事务所应该制制定切实可行行的政策和程程序来解决分分歧，只有在在意见分歧问问题得到解决决，项目负责责人才能出具具报告。如果果在意见分歧歧问题得到解解决前，项目目负责人就出出具报告，不不仅有失应有有的谨慎，而而且容易导致致出具不恰当当的报告，难难以合理保证证实现质量控控制的目标。在在甲公司审计计业务中，在在存在专业意意见分歧的

59、情情况下，仍然然出具了审计计报告是不恰恰当的。可能能会导致出具具不恰当的审审计报告。（5）出具审计计报告后进行行质量控制复复核是不恰当当的。需要进进行项目质量量复核的业务务，应当要求求在出具报告告前完成质量量控制复核。且且对于复核提提出的重大事事项得到满意意解决的基础础上，项目负负责人才能出出具报告。甲甲公司的审计计业务被评价价为高风险业业务，应该进进行质量控制制复核，对于于复核时间的的确定，应该该是在出具审审计报告前，而而不是在出具具审计报告后后。中华会计计网校试题点点评：本题考考核的知识点点是第4章中业务质质量控制准则则的内容，在在2007年的考题简简答题第4道中也出现现过与本题类类似的题

60、目，属属于是审计理理论的实务化化题目，需要要大家有比较较强的分析和和判断能力。在在考试中心模模拟试题四中中简答题第4题是类似的的题目，其中中关于质量控控制复核后出出具审计报告告的考点也是是相同的。2.B注册册会计师负责责对乙公司208年度财务报报表进行审计计。乙公司为为玻璃制造企企业，208年末存货余余额占资产总总额比重重大大。存货包括括玻璃、煤炭炭、烧碱、石石英砂，其中中60%的玻璃存放放在外地公用用仓库。乙公公司对存货核核算采用永续续盘存制，与与存货相关的的内部控制比比较薄弱。乙乙公司拟于208年11月25日至27日盘点存货货，盘点工作作和盘点监督督工作分别由由熟悉相关业业务且具有独独立的